【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 現(xiàn)金及銀行存款準(zhǔn)備銀行余額調(diào)節(jié)表，將銀行賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如有未達(dá)賬項(xiàng)，需進(jìn)行檢查并在余額調(diào)章表中進(jìn)行描述。YNN總帳會(huì)計(jì)準(zhǔn)備備用現(xiàn)金匯總表，進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)；YNN出納計(jì)算并計(jì)提定期存款利息收入。YNN總帳會(huì)計(jì) 其它應(yīng)收款準(zhǔn)備賬齡分析表，分析賬齡超過1年的其他應(yīng)收款，是否存在壞賬。NYN總帳會(huì)計(jì)考慮是否需要計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，如有需要，獲得財(cái)務(wù)管理部批準(zhǔn)后入帳。NNY總帳會(huì)計(jì)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷無(wú)法收回的壞帳NNY總帳會(huì)計(jì)審核個(gè)人借款、個(gè)人備用金情況是否符合制度規(guī)定，對(duì)不符合規(guī)定的進(jìn)行催收清理。YNN費(fèi)用會(huì)計(jì)清理各內(nèi)部公司之間社保往來(lái)款NYN費(fèi)用會(huì)計(jì)檢查是否存在需報(bào)銷的費(fèi)用，應(yīng)進(jìn)行預(yù)提。YNN總帳會(huì)計(jì) 應(yīng)收帳款準(zhǔn)備賬齡分析表，分析賬齡超過1年的應(yīng)收賬款，是否存在壞賬。NYN銷售會(huì)計(jì)考慮是否需要計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，如有需要，獲得財(cái)務(wù)管理部批準(zhǔn)后入帳。NNY銷售會(huì)計(jì)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷無(wú)法收回的壞帳NNY總帳會(huì)計(jì)檢查是否存在因款項(xiàng)未能收回而未確認(rèn)的應(yīng)收款。YNN銷售會(huì)計(jì) 預(yù)付帳款準(zhǔn)備賬齡分析表，分析賬齡超過1年的預(yù)付賬款，是否存在壞賬。NYN成本會(huì)計(jì)考慮是否需要計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，如有需要，獲得財(cái)務(wù)管理部批準(zhǔn)后入帳。NNY成本會(huì)計(jì)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷無(wú)法收回的壞帳NNY總帳會(huì)計(jì)考慮是否存在勞務(wù)已發(fā)生，但因發(fā)票未到而未進(jìn)行計(jì)提的事項(xiàng)。YNN成本會(huì)計(jì)根據(jù)工程實(shí)際投入情況，按工程量確認(rèn)存貨成本；對(duì)未收到發(fā)票部分計(jì)入暫估。YNN成本會(huì)計(jì)與成本系統(tǒng)核對(duì)一致。YNN成本會(huì)計(jì)準(zhǔn)備存貨盤點(diǎn)表，對(duì)各工程項(xiàng)目進(jìn)行盤點(diǎn)。NNY成本會(huì)計(jì)檢查存貨有無(wú)毀損、報(bào)廢情況，如有需及時(shí)處理。NNY成本會(huì)計(jì)根據(jù)其可變現(xiàn)價(jià)值考慮是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。NNY總賬會(huì)計(jì) 待攤費(fèi)用檢查是否正確攤銷。YNN總帳會(huì)計(jì)檢查是否根據(jù)其受益期間正確歸類在長(zhǎng)短期資產(chǎn)YNN總帳會(huì)計(jì) 長(zhǎng)期投資檢查被投資單位財(cái)務(wù)狀況，考慮是否存在減值NNY總帳會(huì)計(jì) 固定資產(chǎn)檢查是否正確計(jì)提折舊YNN資產(chǎn)費(fèi)用會(huì)計(jì)按資產(chǎn)類別準(zhǔn)備固定資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊變動(dòng)表NNY資產(chǎn)費(fèi)用會(huì)計(jì)將固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的增加和總折舊費(fèi)用核對(duì)一致。YNN資產(chǎn)費(fèi)用會(huì)計(jì)評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值，決定是否存在資產(chǎn)減值損失。NNY資產(chǎn)費(fèi)用會(huì)計(jì)盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，如有盤盈盤虧及時(shí)處理。（半年一次）NYN資產(chǎn)費(fèi)用會(huì)計(jì)檢查固定資產(chǎn)使用狀況，如有毀損報(bào)廢及時(shí)處理（半年）NYN資產(chǎn)費(fèi)用會(huì)計(jì) 無(wú)形資產(chǎn)檢查無(wú)形資產(chǎn)攤銷是否正確。YNN總帳會(huì)計(jì)檢查是否存在減值損失NNY 負(fù)債和所有者權(quán)益 短期借款檢查已入帳借款的完整性和準(zhǔn)確性，計(jì)算并計(jì)提利息費(fèi)用。YNN總帳會(huì)計(jì)檢查是否按照借款時(shí)間正確歸類在長(zhǎng)短期負(fù)債。YNN總帳會(huì)計(jì) 應(yīng)付帳款考慮未決訴訟的影響，是否需要進(jìn)行暫估入賬YNN總帳會(huì)計(jì)考慮是否存在不用支付的款項(xiàng)，及時(shí)進(jìn)行處理。NNY總帳會(huì)計(jì) 應(yīng)付職工薪酬計(jì)算并入帳各項(xiàng)工資和社保費(fèi)用，包括工資、社會(huì)保險(xiǎn)、教育經(jīng)費(fèi)、其它特殊項(xiàng)目等。YNN費(fèi)用會(huì)計(jì)計(jì)提月度、季度、半年度和年度獎(jiǎng)金， YNN費(fèi)用會(huì)計(jì)計(jì)算按當(dāng)?shù)貏趧?dòng)法規(guī)應(yīng)繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)，根據(jù)該金額與實(shí)際支付的金額進(jìn)行補(bǔ)提。YNN費(fèi)用會(huì)計(jì) 預(yù)提費(fèi)用與行政部門溝通，計(jì)算并計(jì)提咨詢、審計(jì)、律師、房租、物業(yè)費(fèi)等費(fèi)用，保證費(fèi)用的完整性。YNN總賬會(huì)計(jì)與銷售部門溝通，計(jì)提各項(xiàng)傭金、銷售代理費(fèi)、推廣費(fèi)等營(yíng)銷費(fèi)用。YNN總賬會(huì)計(jì) 應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)算和預(yù)提營(yíng)業(yè)稅, 城建稅，教育費(fèi)附加，土地增值稅。YNN稅務(wù)會(huì)計(jì)核對(duì)本年支付以前已經(jīng)預(yù)提的各項(xiàng)稅費(fèi)后，應(yīng)交稅金余額是否為零，即核對(duì)是否將以前年度多提或者少提稅費(fèi)在今年進(jìn)行調(diào)整。NNY稅務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)所得稅匯算清繳后，及時(shí)根據(jù)匯算結(jié)果調(diào)整應(yīng)交企業(yè)所得稅。NNY稅務(wù)會(huì)計(jì)是否準(zhǔn)確計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅YNN稅務(wù)會(huì)計(jì) 預(yù)收賬款檢查預(yù)收款的完整性和準(zhǔn)確性，與銷售系統(tǒng)相核對(duì)無(wú)誤。YNN銷售會(huì)計(jì) 長(zhǎng)期借款檢查已入帳借款的完整性和準(zhǔn)確性，保證借款長(zhǎng)期和短期劃分的準(zhǔn)確性，計(jì)算并計(jì)提利息費(fèi)用。YNN總帳會(huì)計(jì) 所有者權(quán)益檢查注冊(cè)資本與實(shí)收資本是否一致；注冊(cè)資本如有變動(dòng)是否均有合法憑據(jù)支持。YNN總帳會(huì)計(jì)分析資本公積的變化，檢查是否有合法憑據(jù)YNN總帳會(huì)計(jì)檢查是否按規(guī)定計(jì)提盈余公積NNY檢查是否有應(yīng)在本年列支的費(fèi)用在以前年度損益科目列支。YNN總帳會(huì)計(jì) 收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入檢查項(xiàng)目整體是否符合公司結(jié)轉(zhuǎn)收入條件YNN銷售會(huì)計(jì)與銷售系統(tǒng)里銷售合同額相核對(duì)，是否將所有的符合結(jié)轉(zhuǎn)條件的銷售合同均進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)收入。YNN銷售會(huì)計(jì)檢查租賃收入是否按合同約定期間進(jìn)行確認(rèn)。YNN銷售會(huì)計(jì)檢查是否正確劃分房屋銷售收入和房地產(chǎn)租賃收入YNN銷售會(huì)計(jì) 成本和費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本檢查項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，對(duì)各物業(yè)類型、配套資產(chǎn)之間的成本分?jǐn)偸欠窈线m，是否符合事實(shí)。YNN成本會(huì)計(jì)考慮成本分?jǐn)倢?duì)土地增值稅的影響。YNN稅務(wù)會(huì)計(jì)與成本系統(tǒng)核對(duì)。YNN成本會(huì)計(jì) 管理費(fèi)用向各部門負(fù)責(zé)人發(fā)郵件，提請(qǐng)?jiān)摬块T申報(bào)已發(fā)生但尚未報(bào)銷的費(fèi)用YNN費(fèi)用會(huì)計(jì)檢查本月費(fèi)用分類是否準(zhǔn)確YNN費(fèi)用會(huì)計(jì) 銷售費(fèi)用向銷售推廣部門負(fù)責(zé)人發(fā)郵件，提請(qǐng)?jiān)摬块T申報(bào)已發(fā)生但尚未報(bào)銷的費(fèi)用，如推廣費(fèi)、廣告費(fèi)等YNN費(fèi)用會(huì)計(jì)檢查各項(xiàng)費(fèi)用分類是否準(zhǔn)確YNN費(fèi)用會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)費(fèi)用檢查是否及時(shí)計(jì)提借款利息YNN總賬會(huì)計(jì)檢查是否按規(guī)定對(duì)借款費(fèi)用及相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行資本化。YNN總賬會(huì)計(jì)根據(jù)借款合同中約定，計(jì)算本期應(yīng)列支利息支出，然后再與賬面實(shí)際利息支出相核對(duì)一致。YNN總賬會(huì)計(jì) 所得稅費(fèi)用檢查當(dāng)期所得稅費(fèi)用是否準(zhǔn)確反映了當(dāng)年應(yīng)交所得稅金額NNY總帳會(huì)計(jì)檢查是否已將所有的時(shí)間性差異列示出來(lái)，并將遞延所得稅費(fèi)用在本科目列示。NNY總帳會(huì)計(jì)3 美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)處理第72條 對(duì)投資者公布的合并財(cái)務(wù)報(bào)表是按照美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(US GAAP)編制的。第73條 列報(bào)及合并的基礎(chǔ)城市公司和其他受控實(shí)體均從控制權(quán)轉(zhuǎn)入集團(tuán)之日起劃入合并范圍，從控制權(quán)轉(zhuǎn)出集團(tuán)之日起停止合并。如果集團(tuán)對(duì)某城市公司或其他受控實(shí)體的控制權(quán)有所喪失，合并財(cái)務(wù)報(bào)表包括的是集團(tuán)擁有控制權(quán)當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)成果。第74條 估計(jì)的使用(一) 根據(jù) US GAAP 制定的報(bào)表是建立在許多的估計(jì)之上的。這一點(diǎn)需要向投資者披露，使他們明白運(yùn)用估計(jì)是伴有風(fēng)險(xiǎn)的。(二) 如果以下兩個(gè)條件同時(shí)滿足，要求披露在確定財(cái)產(chǎn)、負(fù)債、或有盈虧的量值時(shí)，是如何運(yùn)用估計(jì)的法則。(1) 如果在報(bào)表日，常理可以推斷，在不久的將來(lái)影響報(bào)表的估計(jì)會(huì)產(chǎn)生變動(dòng)。這些影響估計(jì)的事件已經(jīng)確定將要發(fā)生。(2) 這些變動(dòng)會(huì)給報(bào)表帶來(lái)重大影響。(3) 在這種情況下，US GAAP要求披露不確定性的性質(zhì)，和在常理下，某些估計(jì)將在不久的將來(lái)發(fā)生變化。第75條 金融工具的公允價(jià)值金融工具的公允價(jià)值是金融工具在自愿的雙方之間現(xiàn)時(shí)交易的價(jià)格?，F(xiàn)金、受限現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)收/付股東/關(guān)聯(lián)方/員工款、以及銀行貸款的賬面價(jià)值約等于它們的公允價(jià)值。第76條 外幣折算會(huì)計(jì)報(bào)表折算成美元時(shí)，資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按照期末的匯率折算，收入和費(fèi)用項(xiàng)目按照平均匯率折算，資本賬戶按照資本業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的歷史匯率折算。第77條 在建房地產(chǎn)及已完工房地產(chǎn)的期末計(jì)量在建房地產(chǎn)及已完工房地產(chǎn)均按照成本與公允價(jià)值孰低計(jì)量。第78條 收入的確認(rèn)房地產(chǎn)收入按照ASC 360物業(yè)、廠房和設(shè)備和ASC 976房地產(chǎn)銷售會(huì)計(jì)的要求確認(rèn)。(一) 對(duì)于建造工期在小于或等于12個(gè)月的項(xiàng)目在每個(gè)單元銷售結(jié)束時(shí)以交付確認(rèn)收入，在房產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給購(gòu)房者的時(shí)候確認(rèn)收入。只有同時(shí)滿足以下所有條件時(shí)，才可以確認(rèn)銷售：(1) 雙方都受合同條款的約束 (2) 所有對(duì)價(jià)均已交換 (3) 所有賣方負(fù)責(zé)的融資都已做安排(4) 所有結(jié)束銷售前的條件都已實(shí)現(xiàn) (5) 賣方在實(shí)質(zhì)上已不再對(duì)該財(cái)產(chǎn)有所有權(quán) (6) 與所有權(quán)相關(guān)的通常的風(fēng)險(xiǎn)和收益都已轉(zhuǎn)移給買方。(7) 此外，買方的初始投資和持續(xù)投資都足以完成購(gòu)買此房產(chǎn)的承諾。買方的應(yīng)收款項(xiàng)，如果存在，也不會(huì)受未來(lái)的附屬關(guān)系的限制。若不滿足以交付確認(rèn)收入的任何一個(gè)條件，收到的現(xiàn)金都應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款，而所有的相關(guān)成本仍應(yīng)記錄在存貨中。(二) 對(duì)于建造工期大于12個(gè)月的項(xiàng)目在滿足以下幾個(gè)條件時(shí)，在每個(gè)單元銷售結(jié)束時(shí)按照完工百分比法確認(rèn)收入。(1) 工程已經(jīng)超越了初始階段(2) 除非不能交付，否則買方不能要求退款(3) 銷售量已經(jīng)足夠確保整個(gè)項(xiàng)目不會(huì)被歸于租賃房產(chǎn)(4) 售價(jià)可以收集到(5) 銷售總收入和總成本能可靠估計(jì)如果以上條件中有一條不滿足，收到的款項(xiàng)就應(yīng)作為預(yù)收賬款，直到滿足以上所有條件，或者直到銷售完成。第79條 長(zhǎng)期投資(一) 當(dāng)投資者可以對(duì)被投資方施加重大影響，需要采用權(quán)益法。一般，當(dāng)投資者擁有20%50% 的被投資者的股份，我們認(rèn)為投資者可以對(duì)被投資方施加重大影響。投資者的特殊地位也可能形成對(duì)被投資者的重大影響。(二) 權(quán)益法下，投資者按比例確認(rèn)被投資方的損益，分紅，和任何影響投資比例的變動(dòng)。第80條 所得稅采用債務(wù)法核算所得稅。第81條 廣告費(fèi)用按照ASC 72035關(guān)于廣告費(fèi)的規(guī)定，廣告費(fèi)用在發(fā)生時(shí)，或在廣告第一次播出時(shí)，就應(yīng)費(fèi)用化。第82條 租賃(一) 按照ASC 840“租賃會(huì)計(jì)”的規(guī)定，租賃在開始之日就應(yīng)劃分為融資租賃或經(jīng)營(yíng)租賃。對(duì)于承租人，滿足以下任一個(gè)條件，都應(yīng)作為融資租賃核算：(1)租賃合同到期時(shí)，出租物的所有權(quán)將轉(zhuǎn)移給承租人(2)有折扣交易選項(xiàng)(3)租期占出租物預(yù)計(jì)剩余使用壽命的75%以上(4)最低租賃付款額的現(xiàn)值占出租物公允價(jià)值的90%以上。融資租賃的計(jì)量，就如取得了該項(xiàng)資產(chǎn)一樣，在租賃開始之時(shí)就有權(quán)利與義務(wù)的約束。(二) 其他所有的租賃都作為經(jīng)營(yíng)租賃核算，經(jīng)營(yíng)租賃下的租金在發(fā)生時(shí)就費(fèi)用化。第83條 商譽(yù)及無(wú)形資產(chǎn)(一) 商譽(yù)是收購(gòu)時(shí)投資成本超過可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的部分。ASC 350 “商譽(yù)及其他無(wú)形資產(chǎn)”要求至少每年在會(huì)計(jì)報(bào)告單位（營(yíng)業(yè)分部或者營(yíng)業(yè)分部的下一個(gè)級(jí)別）層級(jí)上對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。商譽(yù)減值測(cè)試包括兩個(gè)步驟。第一步是將報(bào)告單位包括商譽(yù)在內(nèi)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值進(jìn)行比較。公允價(jià)值通常是由此報(bào)告單位預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值確定的。如果賬面價(jià)值大于公允價(jià)值，商譽(yù)就可能發(fā)生了減值。在這種情況下，公司就進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試的第二個(gè)步驟，以確認(rèn)減值損失。報(bào)告單位的公允價(jià)值按照與分配購(gòu)買價(jià)相似的方式被分配到其資產(chǎn)和負(fù)債中，以確認(rèn)報(bào)告單位商譽(yù)的內(nèi)含公允價(jià)值。商譽(yù)的內(nèi)含公允價(jià)值再與商譽(yù)的賬面價(jià)值相比較，如果公允價(jià)值小于賬面價(jià)值，公司就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失。(二) 無(wú)形資產(chǎn)包括在收購(gòu)中獲得的物業(yè)權(quán)，按照取得當(dāng)日的公允價(jià)值進(jìn)行初始確認(rèn)。(三) 物業(yè)權(quán)是指向居住型房產(chǎn)的所有者提供長(zhǎng)期的物業(yè)管理所享有收益的權(quán)利。無(wú)形資產(chǎn)已初始成本減去累計(jì)攤銷后的凈額列示。物業(yè)權(quán)在合同規(guī)定的3年期限內(nèi)用直線法進(jìn)行攤銷。第84條 每股收益每股收益按照ASC 260“每股收益”的規(guī)定計(jì)算?；久抗墒找媸怯每晒┓峙浣o普通股股東的凈利潤(rùn)除以本期加權(quán)平均發(fā)行在外的普通股股數(shù)而得到的。稀釋每股收益反映了在行使某些合同發(fā)行普通股或轉(zhuǎn)換普通股的情況下對(duì)每股收益可能的稀釋影響。可轉(zhuǎn)換可贖回優(yōu)先股轉(zhuǎn)換時(shí)發(fā)行的普通股既包括在基本每股收益的計(jì)算中，也包括在稀釋每股收益的計(jì)算中，因?yàn)樗鼈兪菂⑴c性證券?；蛴行袡?quán)價(jià)重設(shè)按照與或有發(fā)行股票相似的方法核算。如果普通股的等價(jià)物具有反稀釋的作用，他們將不被包含在稀釋每股收益的計(jì)算中。第85條 股票期權(quán)激勵(lì)公司采用ASC 718 “CompensationStock Compensation”。向員工進(jìn)行