企業(yè)內(nèi)部控制體系中的財(cái)務(wù)總監(jiān)管理內(nèi)容(編輯修改稿)
2025-05-09 11:40 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 集團(tuán)公司相應(yīng)的財(cái)務(wù)具體規(guī)定明確。《會(huì)計(jì)法》明確要求會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員承擔(dān)好這一職能，如果真的這一道防線能守好，那就十分完美，但現(xiàn)實(shí)總有不如意的地方，無(wú)法得到保障。（2）增加獨(dú)立工作機(jī)構(gòu)，即由內(nèi)部審計(jì)部承擔(dān)獨(dú)立的財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，具體職能的開展由《會(huì)計(jì)法》及統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、《審計(jì)法》、集團(tuán)公司相應(yīng)的相應(yīng)的財(cái)務(wù)、審計(jì)規(guī)定明確。對(duì)財(cái)務(wù)部門的這一工作職能的履行以及由此引伸的企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行控制和監(jiān)督。（3）總會(huì)計(jì)師作為總經(jīng)理的助手發(fā)揮參謀作用，提供專業(yè)建議和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，同時(shí)行使總經(jīng)理（直線主管）在財(cái)務(wù)管理方面授予的直線權(quán)力，組織領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理、成本管理、核算管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面的工作，也即財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)受總會(huì)計(jì)師組織、領(lǐng)導(dǎo)，同樣，內(nèi)部審計(jì)部中有關(guān)財(cái)務(wù)控制及會(huì)計(jì)監(jiān)督這方面的業(yè)務(wù)也受總會(huì)計(jì)師組織、領(lǐng)導(dǎo)。（4）總經(jīng)理把財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督的權(quán)利責(zé)任（屬于財(cái)務(wù)管理范圍）分別授權(quán)委托給總會(huì)計(jì)師和內(nèi)審部經(jīng)理，由總會(huì)計(jì)師組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部實(shí)施，內(nèi)審部經(jīng)理組織相應(yīng)崗位實(shí)施。（5）為強(qiáng)化子公司的財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督，由集團(tuán)公司派出財(cái)務(wù)總監(jiān)，編制在集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督崗位。（6）財(cái)務(wù)總監(jiān)組織行政管理屬內(nèi)審部，業(yè)務(wù)管理同時(shí)屬內(nèi)審部和總會(huì)計(jì)師，以總會(huì)計(jì)師為主，內(nèi)審部協(xié)助。（7）財(cái)務(wù)總監(jiān)依據(jù)新《會(huì)計(jì)法》統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、《審計(jì)法》、集團(tuán)公司規(guī)章制度獨(dú)立開展工作，接受總會(huì)計(jì)師及內(nèi)審部賦予的職權(quán)，同時(shí)對(duì)對(duì)應(yīng)的職責(zé)負(fù)責(zé)。（8）財(cái)務(wù)總監(jiān)日常工作匯報(bào)歸口為總會(huì)計(jì)師和內(nèi)審部，重大問題有直接向集團(tuán)公司總經(jīng)理匯報(bào)的權(quán)利。根據(jù)上面的分析，一般的模式要改變，新的財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督體系如下圖新模式。4 財(cái)務(wù)總監(jiān)派出制度從上面分析可知，如果是財(cái)務(wù)總監(jiān)與財(cái)務(wù)管理二條線并行，就需要在加強(qiáng)原有會(huì)計(jì)部門的控制與監(jiān)督工作之外，還需要加強(qiáng)第二條線，這就必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)總監(jiān)的派出，在上面的組織體系下，財(cái)務(wù)總監(jiān)與各層次的關(guān)系如何呢？分析如下： 財(cái)務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理：財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)的形式以對(duì)總會(huì)計(jì)師和內(nèi)審部經(jīng)理負(fù)責(zé)的形式表現(xiàn)出來，因?yàn)楹蠖叩穆殭?quán)直接來自總經(jīng)理的授予。由于財(cái)務(wù)總監(jiān)獨(dú)立開展工作，重大問題有直接對(duì)集團(tuán)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)和匯報(bào)的權(quán)利和義務(wù)，集團(tuán)公司總經(jīng)理根據(jù)特殊情況需要，可直接過問財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作，從這點(diǎn)講下派的財(cái)務(wù)總監(jiān)也是總經(jīng)理的助手，但除非特殊情況，根據(jù)分層管理原則，財(cái)務(wù)總監(jiān)日常工作由總會(huì)計(jì)師和內(nèi)審部經(jīng)理組織、領(lǐng)導(dǎo)。 財(cái)務(wù)總監(jiān)與總會(huì)計(jì)師：小企業(yè)情況下，總經(jīng)理直接管理財(cái)務(wù)工作，但在大中型規(guī)模的情況下，總經(jīng)理精力有限，遵照分權(quán)管理原則，總經(jīng)理把財(cái)務(wù)管理的一部直線權(quán)力分權(quán)委托給總會(huì)計(jì)師，總會(huì)計(jì)師作為助單位負(fù)責(zé)人（總經(jīng)理）總會(huì)計(jì)師內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理（財(cái)務(wù)審計(jì)塊）本部財(cái)務(wù)主管子公司財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)總監(jiān)母公司財(cái)務(wù)部子公司財(cái)務(wù)部 現(xiàn)有的職權(quán)責(zé)任關(guān)系 增加的職權(quán)責(zé)任關(guān)系 重大問題職權(quán)責(zé)任關(guān)系圖2：改進(jìn)的的財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督體系子公司經(jīng)營(yíng)班子（經(jīng)營(yíng)管理）手，負(fù)全部財(cái)務(wù)工作參謀職能，并負(fù)直線權(quán)力下的相應(yīng)職能；對(duì)于財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)，總會(huì)計(jì)師擁有直線權(quán)力，即組織領(lǐng)導(dǎo)和指揮權(quán)，在這種情況下，財(cái)務(wù)總監(jiān)將接受來自總會(huì)計(jì)師的財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)，同時(shí)對(duì)總會(huì)計(jì)師負(fù)職能責(zé)任，這實(shí)際上是對(duì)集團(tuán)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)。 財(cái)務(wù)總監(jiān)與內(nèi)審部經(jīng)理：從新《會(huì)計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》的規(guī)定來看，財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督既是會(huì)計(jì)工作的范疇，也是內(nèi)部審計(jì)工作的范疇，這樣規(guī)定，也許跟中國(guó)的國(guó)情有關(guān)，即內(nèi)部審計(jì)仍以財(cái)務(wù)審計(jì)為主?？梢?，財(cái)務(wù)總監(jiān)有雙重身份，既是會(huì)計(jì)工作者，也是內(nèi)審工作者，或者說是從內(nèi)部審計(jì)的角度從事會(huì)計(jì)工作，這與財(cái)會(huì)部門崗位主要從事會(huì)計(jì)核算工作是有根本區(qū)別的。正因?yàn)槿绱?，?cái)務(wù)總監(jiān)的工作不受財(cái)務(wù)部門的干擾，其編制屬于內(nèi)部審計(jì)部，組織行政上接受內(nèi)審部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，其職能除從總會(huì)計(jì)師那里接受外，還要從內(nèi)審部經(jīng)理那里接受內(nèi)部審計(jì)的職能。 財(cái)務(wù)總監(jiān)與子公司的財(cái)務(wù)主管為加強(qiáng)子公司的財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督，現(xiàn)在的集團(tuán)公司往往采取財(cái)務(wù)主管下管一級(jí)和財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，這種制度在沿海特區(qū)中的大中型國(guó)企及三資企業(yè)中運(yùn)用得比較廣泛和有效。如，深圳市94年頒布的《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)投資與財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)督的意見》中，所提出的財(cái)務(wù)監(jiān)控方面的11條指導(dǎo)意見，就對(duì)財(cái)務(wù)主管下管一級(jí)與財(cái)務(wù)總監(jiān)派出制度作了規(guī)定，這對(duì)目前集團(tuán)公司有很高的參考價(jià)值。所謂財(cái)務(wù)主管下管一級(jí)，即指集團(tuán)公司對(duì)下屬子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行直接管理，負(fù)責(zé)其選拔、委派、考核以及獎(jiǎng)懲等方面事務(wù)，以保證集團(tuán)公司財(cái)務(wù)監(jiān)控的有效性。那么，下管一級(jí)的財(cái)務(wù)主管工作職能是什么呢？與財(cái)務(wù)總監(jiān)的職能怎樣區(qū)分？在這種情況下，集團(tuán)公司一般會(huì)制訂有《財(cái)務(wù)主管輪崗管理規(guī)定》；其主要內(nèi)容是要求財(cái)務(wù)主管依據(jù)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)制度
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