辦事處財(cái)務(wù)管理(編輯修改稿)
2025-05-09 01:51 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 司不直接用現(xiàn)金撥付給辦事處，而是直接通過(guò)銀行將辦事處的費(fèi)用、借款和工資匯付給辦事處，辦事處在收到公司匯款時(shí)應(yīng)記入銀行存款日記賬的借方，同時(shí)要在摘要欄寫清款項(xiàng)的來(lái)由，是日常費(fèi)用借支，還是某項(xiàng)專項(xiàng)費(fèi)用的借款（如工程提成借支），或是其他用途的款項(xiàng)（如公司匯付的辦事處員工工資）等。辦事處從銀行存款支取現(xiàn)金時(shí)，將支取金額記入銀行存款日記賬的貸方，同時(shí)在現(xiàn)金日記賬的借方（或增加方）記入同等金額，使用現(xiàn)金時(shí)（如業(yè)務(wù)員借款，支付員工工資等），記入現(xiàn)金日記賬的貸方（或減少方），并將摘要寫清楚（如某某員工借款或支付某某工資等），記入每一筆賬后要計(jì)算出結(jié)存額（期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額），并將結(jié)果記入余額欄，做到日清月結(jié)、賬款相符，另外也要將有效單據(jù)保管好（如借據(jù)、報(bào)銷的差旅費(fèi)和發(fā)票等）。（三）記帳要求和記帳錯(cuò)誤更正方法（1）記帳要求 記帳是指依據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，按照規(guī)定的程序和制度，在帳簿中記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的活動(dòng)。對(duì)記帳工作總的要求是：登記及時(shí)，字跡工整，內(nèi)容完善，數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，文字簡(jiǎn)潔，無(wú)漏記、錯(cuò)記、重記和積壓帳目。注意：在書寫文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要寫滿格，一般應(yīng)占行高的二分之一。數(shù)字要與帳頁(yè)上標(biāo)明的位數(shù)對(duì)齊；書寫數(shù)碼時(shí)要傾斜60度，并不得連筆；小數(shù)位的“0”不能用“—”代替或省略不寫。（2）更錯(cuò)方法 更正錯(cuò)帳的方法一般有以下三種：① 劃線更正法 劃線更正法適用于記帳憑證本身無(wú)錯(cuò)，而記帳時(shí)由于筆誤等原因造成帳簿記錄錯(cuò)誤。 更正方法是：用紅線將錯(cuò)誤文字或數(shù)字劃掉，以示注銷，使原有字跡仍可辨認(rèn)，以備查考；然后正確的文字或數(shù)字用藍(lán)黑墨水寫在被注銷的文字或數(shù)字上端，并由記帳人員在劃線更正處蓋章。如屬數(shù)字記錄錯(cuò)誤，必須劃掉整個(gè)數(shù)字。 ②紅字更正法 紅字更正法也叫赤字更正法，它適用于兩種情況：一是記帳時(shí)借貸方有誤；二是記帳后，發(fā)現(xiàn)記帳金額大于實(shí)際金額。方法是差額用紅字沖銷。 ③補(bǔ)充更正法記帳后，若發(fā)現(xiàn)帳薄金額小于實(shí)際金額，其他無(wú)差錯(cuò)，可采用補(bǔ)充登記法予以更正。方法是將差額用藍(lán)字補(bǔ)充登記入帳，使全部金額符合實(shí)際金額。（四）增值稅票 增值稅發(fā)票是增值稅的一種表現(xiàn)形式，增值稅是對(duì)貨物因?yàn)橘I賣發(fā)生的增值部分征稅的流轉(zhuǎn)稅。而稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要組成部分。 增值稅率一般為17%，個(gè)別情況為13%。 發(fā)貨金額（含稅）=銷售額（不含稅）+銷項(xiàng)稅額 銷售額（不含稅）=發(fā)貨金額（含稅）/（1+17%） 銷項(xiàng)稅額=銷售額*17% 普通發(fā)票及增稅收專用發(fā)票都是增值稅發(fā)票，他們都要繳納相同的增值稅，不同的地方是普通發(fā)票不能抵扣而增值稅專用發(fā)票可以抵扣稅款，一般情況下普通發(fā)票是開(kāi)給消費(fèi)者。普通發(fā)標(biāo)有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記帳聯(lián)。客戶主要是第二聯(lián)。增值稅專用發(fā)票為四聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，第四聯(lián)為記帳聯(lián)。第二，三聯(lián)給客戶。 公司一旦發(fā)生銷售發(fā)貨，只要貨物轉(zhuǎn)移就應(yīng)開(kāi)出增值稅票，開(kāi)具的金額一定要跟提貨單及回款一致，開(kāi)出的發(fā)票是貨物的經(jīng)銷人。當(dāng)月的發(fā)貨只能當(dāng)月開(kāi)具。 增值稅把納稅人分為一般納稅人及小規(guī)模納稅人,一般納稅人可以買且開(kāi)增值稅專用發(fā)票,小規(guī)模納稅人只能開(kāi)出普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)：（1）從事貨物的生產(chǎn)及兼營(yíng)批發(fā)及零售的年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)以下的。（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)以下。除小規(guī)模納稅人以外就是一般納稅人。小規(guī)模納稅人主要符合以下條件的經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局批準(zhǔn)，可以認(rèn)定為一般納稅人：小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不視為小規(guī)模納稅人。增值稅一般納稅人需要認(rèn)定審批，并在稅務(wù)登記證上蓋章確定。小規(guī)模納稅人可以委托稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。 需提供下列購(gòu)貨單位在稅務(wù)登記的開(kāi)票資料：（1） 單位名稱（2） 地址、電話（3） 稅務(wù)登記號(hào)，其位數(shù)規(guī)定為15位。（4） 開(kāi)戶銀行及帳號(hào) 有關(guān)銷售退貨的發(fā)票開(kāi)具：（1） 當(dāng)購(gòu)貨方尚未作帳務(wù)處理的時(shí)，把發(fā)票退回。（2） 當(dāng)購(gòu)貨方已作帳務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú)法退回的的情況下，購(gòu)買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折證證明單》送交銷售方，作為銷售方開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的合法依據(jù)。 發(fā)票開(kāi)具的要求。（1） 字跡清楚；不得涂改；（2） 項(xiàng)目填寫齊全；各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無(wú)誤；（3） 票、物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符；（4） 全部聯(lián)次一次開(kāi)具，上、下聯(lián)的內(nèi)容、金額、稅額一致；（5） 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；（6） 按照規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具增值稅專用發(fā)票； 有關(guān)法律制裁：一、 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以處1萬(wàn)元以下的罰款：（1） 應(yīng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票；（2） 單聯(lián)填開(kāi)或上下聯(lián)金額增值稅、銷項(xiàng)稅額等不一致；（3） 填寫項(xiàng)目不齊全；（4） 涂改發(fā)票；（5） 轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；（6） 虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，虛開(kāi)發(fā)票；（7） 開(kāi)具票物不符發(fā)票；（8） 其他未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的行為；二、 視乎虛開(kāi)金額處三年以上10年以下有期徒刑及5萬(wàn)以上50萬(wàn)以下罰款及更嚴(yán)重。（1） 沒(méi)有貨物購(gòu)銷開(kāi)具增值稅發(fā)票的；（2） 有貨物購(gòu)銷開(kāi)具金額不實(shí)的增值稅發(fā)票；（3） 進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活運(yùn)，但讓他人為自已代開(kāi)增值稅專用發(fā)票； 公司開(kāi)具增值稅發(fā)票的現(xiàn)狀：（1） 公司現(xiàn)時(shí)開(kāi)具增值稅票采取稅控機(jī)開(kāi)票及手工票相結(jié)合的方法，稅控機(jī)每月開(kāi)票時(shí)間為10日—31日，手工票在稅控機(jī)發(fā)生故障及購(gòu)票時(shí)開(kāi)具，上月未開(kāi)完的發(fā)票也用手工票。（2） 現(xiàn)階段需要開(kāi)具收據(jù)的必須開(kāi)具證明，明確寫明“不
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