納稅申報基本規(guī)定(編輯修改稿)
2025-05-06 05:53 本頁面
【文章內容簡介】 納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細） （三）《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細） （四）《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細），本表由服務、不動產和無形資產有扣除項目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫，其他納稅人不填寫。（五）《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表），本表反應納稅人發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費抵減應納稅額；營業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務、不動產和無形資產按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構出租不動產預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額；建筑服務、銷售不動產、出租不動產企業(yè)預繳增值稅抵減應納稅額時填寫，未發(fā)生上述業(yè)務的納稅人不填寫本表。（六）《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產分期抵扣計算表），本表由分期抵扣不動產進項稅額的納稅人填寫，其他納稅人不填寫。（七）《固定資產(不含不動產)進項稅額抵扣情況表》，本表反映納稅人購進固定資產抵扣進項稅額情況。（八）《本期抵扣進項稅額結構明細表》（九）《增值稅減免稅申報明細表》，本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的納稅人填寫。（十）《營改增稅負分析測算明細表》其中：（四）（九）項，若企業(yè)當期未發(fā)生該業(yè)務則不需要報送。 十四、一般納稅人收入如何填報？答：（一）一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的，需將相應開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第列至第列“開具增值稅專用發(fā)票”當中。（二）一般納稅人開具除增值稅專用發(fā)票之外的發(fā)票，需將相應開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第列至第列“開具其他發(fā)票”當中。（三）一般納稅人取得的不開票收入，需如實進行申報，將相應收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第列至第列“未開具發(fā)票收入”當中。提示：納稅人當月開票收入和申報收入實行一窗式比對，納稅人申報收入小于當月開票收入的，一窗式比對不通過，納稅人無法自行清卡，需要到稅務機關前臺手工操作。 十五、營改增試點一般納稅人應如何計算應納稅額？答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔〕號）規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額 當期銷項稅額－當期進項稅額。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。例：某市企業(yè)為增值稅一般納稅人，年月銷售形成銷項稅額萬元，當月共計取得并認證進項發(fā)票稅額合計萬元，按照應納稅款計算公式，該納稅人本月應納稅額– 萬元。例：某市企業(yè)為增值稅一般納稅人，年月銷售形成銷項稅額萬元，當月共計取得并認證進項發(fā)票稅額合計萬元，按照應納稅款計算公式，該納稅人本月銷項小于進項稅額，本月應納稅額為，申報形成留抵稅額萬元。十六、一般納稅人網上申報出現(xiàn)尾差怎么處理？答：納稅人在進行網上申報時，由于銷項稅額匯總數(shù)據(jù)四舍五入的原因，會造成附表一銷項稅額與企業(yè)實際抄報稅銷項稅額存在誤差。誤差在元以內的，允許納稅人正常申報。對由于四舍五入問題產生的誤差與實際的數(shù)據(jù)不符問題，納稅人可以通過調整《增值稅納稅申報表附列資料（一）》的列對應銷項稅額解決。十七、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報需要報送什么資料？答：小規(guī)模納稅人納稅申報需報送資料如下：填寫表單 (注：《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》Error! No bookmark name )提供資料無提示：納稅人通過網上申報的，不需向稅務機關報
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