【文章內容簡介】 內設立的從事生產、經營的機構、場所應當在每次預繳所得稅的期限內，向當地稅務機關報送預繳所得稅申報表；年度終了后四個月內，報送年度所得稅申報表和會計決算報表。繳納的所得稅以人民幣為計算單位。所得為外國貨幣的，應當按照國家外匯管理機關公布的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款?！?個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應稅所得為對象征收的一種稅。《中華人民共和國個人所得稅法》是1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會公布的，自1994年1月1日起施行。國務院于1994年1月28日發(fā)布了《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》個人所得稅的特點：實行分類征收；累進稅率與比例稅率并用；費用扣除額較寬；計算簡便；采用源泉扣繳和自行申報兩種征收方法。 一、 個人所得稅的納稅人 　　個人所得稅是指在中國境內有住所，或者雖無住所但在境內居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內取得所得的個人。包括中國公民、個體工商戶、外籍個人等?！　《?、 個人所得稅征稅對象　　個人所得稅的征稅對象是個人取得的應稅所得。個人所得稅法列舉征稅的個人所得共11項，具體包括：　?。ㄒ唬┕べY薪金所得 工資、薪金所得　　是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津帖以及與任職或者受雇有關的其他所得.　　（二） 個體工商戶的生產、經營所得　　個體工商戶的生產、經營所得,是指:　　 個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、 交通運輸業(yè)、商業(yè)、欽食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產、經營取得的所得；　　 個人經政府有關部門批準,取得執(zhí)照, 從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得?！　∑渌麄€人從事個體工商業(yè)生產、經營取得的所得?！　∩鲜鰝€體工商戶和個人取得的與生產、 經營有關的各項應納稅所得.　?。ㄈ?對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得 對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得　　是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得, 包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得.　　（四） 勞務報酬所得 勞務報酬所得　　是指個人從事設計、裝璜、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書面、雕刻、影視、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。　?。ㄎ澹└宄晁?稿酬所得　　是指個人因其作品以圖書、 報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得.　?。?特許權使用費所得 特許權使用費所得　　是指個人提供專利權、 商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得 不包括稿酬所得?！　。ㄆ撸?利息、股息、紅利所得　　利息、股息、紅利所得,是指個人擁有債權、 股權而取得的利息、股息、紅利所得.　　（八） 財產租賃所得　　財產租賃所得,是指個人出租建筑物、 土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得.　　（九） 財產轉動所得　　財產轉動所得,是指個人轉讓有價證券、 股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得?！　。ㄊ?偶然所得　　偶然所得,是指個人得獎、中獎、 中彩以及其他偶然性質的所得.　?。ㄊ唬?其他所得　　其他所得，是指經國務院財政部門確定征稅的其他所得?！　∪?個人所得稅的稅率　　個人所得稅分別不同個人所得項目，規(guī)定超額累進稅率和比例稅率兩種形式?！　。ㄒ唬?工資、薪金所得適用5%—45%的九級超額累進稅率?！　　　　　　€人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）級數 全月應納稅所得額 稅率(%) 1 不超過500元的 5 2 超過500元至2,000元的部分 10 3 超過2,000元至5,000元的部分 15 4 超過5,000元至20,000元的部分 20 5 超過20,000元至40,000元的部分 25 6 超過40,000元至60,000元的部分 30 7 過60,000元至80,000元的部分 35 8 超過80,000元至100,000元的部分 40 9 過100,000元的部分 45 （本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定, 以每月收入額減除費用八百元后的余額或者減除附加減除費用3200元后的余額.）　?。ǘ?個體工商戶的街道經營所得和對企事業(yè)單位的承包承租經營所得，適用5%—35%的五級超額累進稅率?！　　　€人所得稅稅率表二（生產經營、承包承租經營所得適用）級數 全年應納稅所得額 稅率（%） 1 不超過5,000元的5 2 超過5,000元至10,000元的部分10 3 超過10,000元至30,000元的部分20 4 超過30,000元至50,000元的部分30 5 超過50,000元的部分35 （注:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額.）　?。ㄈ?稿酬所得、勞務報酬所得，特許權使用費所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率?！　∷?、 個人所得稅的計算　　（一）工資、薪金所得的計算　　應納稅額=應納稅所得額適用稅率速算扣除數　　工資、薪金所得以個人每月收入額固定減除880元費用后的余額為應納稅所得額。但是，對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人稅法確定附加減除費用3200元為應納稅所得額。　?。ǘ﹤€體工商戶生產、經營所得的計算　　對于從事生產經營的個體工商業(yè)戶，其應納稅所得額是第一納稅年度的收總額，減除成本、費用以及損失后的余額，計算公式為：　　應納稅所得額=收入總額（成本+費用+損失）　?。ㄈ?對企事業(yè)單位承包、承租經營所得的計算　　對企事業(yè)單位承包經營、承租經營所得適用五級超額累進稅率，以其應納稅所得額按適用稅率計算應納稅額。其計算公式為：　　應納稅額=應納稅所得額適用稅率速算扣除數　　公式中的“應納稅所得額”是納稅人每一納稅年度的收入總額減除必要費用后的余額，稅法規(guī)定“減除必要費用”是指按月減除800元?！　。ㄋ模?勞務報酬的計算　　勞務報酬適用20%的比例稅率，其應納稅額的計算公式： 應納稅額=應納稅所得額適用稅率 公式中的“應納稅所得額”日納稅人每次取得的收入，定額或定率除規(guī)定費用后的余額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；第次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用?！　。ㄎ澹?稿酬所得的計算　　稿酬謝所得適用20%的比例稅率，并按規(guī)定對應納稅額減征30%，其計算公式為：　　應納稅額=應納稅所得額適用稅率（130%）　　公式中的“應納稅所得額”日納稅人每次取得的收入，定額或定率除規(guī)定費用后的余額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；第次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用?！　。?特許權使用費所得的計算　　特許權使用費所得適用20%的比例稅率，其應納稅額的計算公式為：　　應納稅額=應納稅所得額適用稅率　　公式中的“應納稅所得額”日納稅人每次取得的收入，定額或定率除規(guī)定費用后的余額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；第次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用?！　。ㄆ撸?利息、股息、紅利所得的計算　　利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率，其應納稅額的計算公式為 應納稅額=應納稅所得額（每次收入額）適用稅率 公式中的“應納稅所得額”是納稅人每次取得的收入額，不得從收入額中扣除任何費用?！　。ò耍?財產租賃所得的計算 財產租賃所得適用20%的比例稅率，其應納稅額的計算公式為：　　應納稅額=應納稅所得額適用稅率　　公式中的“應納稅所得額”為納稅人每次取得的收入，定額或定率除規(guī)定費用后的余額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；第次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。　?。ň牛?財產轉讓所得的計算　　財產轉讓所得適用適用20%的比例稅率，其應納稅額的計算公式為：　　應納稅額=應納稅所得額適用稅率　　公式中的“應納稅所得額”為納稅人每次轉讓財產取得的收入額減除財產原值和合理費用的余額。　?。ㄊ?偶然所得的計算　　偶然所得適用20%的比例稅率，其應納稅額的計算公式為：　　應納稅額=應納稅所得額適用稅率　　應納稅額=應納稅所得額（每次收入額）適用稅率　　公式中的“應納稅所得額”是納稅人每次取得的收入，不扣除任何費用。　?。ㄊ唬?其他所得的計算　　其他所得適用20%的比例稅率。其應納稅額的計算公式為：　　應納稅額=應納稅所得額20%　　公式中的“應納稅所得額”是納稅人的每次收入額?！　∥濉€人所得稅的稅收優(yōu)惠　　下列各項個人所得,免納個人所得稅:　　 省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、 教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金?！　?儲蓄存款利息,國債和國家發(fā)生的金融債券利息?！　?按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼?！　?福利費、撫恤金、救濟金?！　?保險賠款?！　?軍人的轉業(yè)費、復員費?！　?按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；　　 依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。 　　　　　 中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得?！　?經國務院財政部門批準免稅的所得?！　×?、個人所得稅的征收管理　　個人所得稅采取源泉扣繳稅款和自行申報兩種納稅方法。以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。在兩處以上取得工資、薪金所得和高有扣繳義務的，納稅義務人應當自行申報納稅。扣繳義務人每月所扣的稅，自行申報納稅人每月應納的稅，都應在次月七日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。 資源稅是以各種自然資源為課稅對象、為了調節(jié)資源級差收入并體現國有資源有償使用而征收的一種稅。1993年12月25日國務院發(fā)布了《中華人民共和國資源稅暫行條例》，1993年12月30日財政部發(fā)布了《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》，并于1994年1月1日起施行。資源稅的特點：只對特定資源征稅；具有收益稅性質；具有級差收入稅的特點；實行從量定額征收。 一、資源稅的納稅人 在中華人民共和國境內開采資源稅暫行條例規(guī)定的礦產品或者生產鹽的單位和個人，為資源稅的納稅義務人 二、資源稅的征收范圍 應當征收資源稅的礦產品和鹽共有七類：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽。 三、資源稅的稅額 資源稅稅目稅額幅度表 稅 目稅 額 幅 度一、原油8—30元／噸二、天然氣2—15元／千立方米三、煤炭—5元／噸四、其他非金屬礦原礦—20元／噸或者立方米五、黑色金屬礦原礦2—30元／噸六、有色金屬礦原礦—30元／噸七、鹽 固體鹽 液體鹽10—60元／噸2—10元／噸四、資源稅的稅額計算 納稅人開采或生產的應稅產品39。銷售的，其計算公式：應納稅額＝銷售數量單位稅額納稅人將開采或生產的應稅產品自用或捐贈的，其計算公式：應納稅額＝自用數量或捐贈數量單位稅額收購未完稅產品，于收購環(huán)節(jié)代扣代繳資源稅，其計算公式：應代扣代繳資源稅＝收購數量單位稅額 五、資源稅的納稅期限 納稅人的納稅期限為 1日、3日、5日、10日、15日或者一個月，由主管稅務機關根據實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅；以 1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起10日內申報納稅并結清上月稅款。 六、資源稅的納稅地點 納稅人應納的資源稅，應當向應稅產品的開采或者生產所在地主管稅務機關繳納。 七、資源稅的減免 （一）開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。（二）納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。（三）國務院規(guī)定的其他減稅、免稅項目。城鎮(zhèn)土地使用稅是以征收范圍內的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。國務院在1988年9月27日發(fā)布了《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，并于當年11月1日起實施。城鎮(zhèn)土地使用稅的特點：對占用或使用土地的行為征稅；征稅對象是國有土地；征收范圍比較廣；實行差別幅度稅額。 一、土地使用稅的征收范圍 城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。 二、土地使用稅的納稅人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人。 三、土地使用稅的適用稅額 一；二；三；四、縣城、建制鎮(zhèn)、。四、土地使用稅的計稅依據 土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。 五、土地使用稅的計算方法應納稅額＝計稅土地面積適用稅額 六、土地使用稅的申報繳納土地使用稅按年計算，分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。納稅人應依照當地稅務機關規(guī)定的期限，填寫《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表》，將其占用土地的權屬、位置、用途、面積和稅務機關規(guī)定的其他內容，據實向當地稅務機關辦理納稅申報登記，并提供有關證明文件。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為土地所在地，由土地所在地的稅務機關負責征收。 七、土地使用稅的稅收優(yōu)惠一、國家機關、人民團體、軍隊