【文章內(nèi)容簡介】 低稅負（四）利用合理的費用抵扣政策稅法中對銷售額中的價外費用做出了嚴格的規(guī)定，以防止企業(yè)以各種名目的收費減少銷售額逃避納稅，但是有些費用是允許從銷售額中扣除的，因此企業(yè)在此方面多做文章。如果在利用運費進行籌劃時可以根據(jù)情況把自營運費轉(zhuǎn)成外購運費，把運費補貼收入轉(zhuǎn)成代墊運費。企業(yè)在進行上述納稅籌劃時必須堅持“成本效益”原則，納稅籌劃所取得的收益必須大于納稅籌劃的成本，否則是得不償失了。本文在此著重分析在利用納稅人身份進行稅收籌劃時反應(yīng)權(quán)衡的因素。首先，必須考慮法律限制。稅收對某些納稅人的身份作了限定，如“年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)、企業(yè)性單位以及從事貨物批發(fā)或者零售為主，并兼營貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位，無論財務(wù)核算是否健全，一律不得認定為增值稅一般納稅人”。又如“小規(guī)模納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人”。企業(yè)在選擇納稅人身份進行稅務(wù)籌劃時，必須考慮到自己是否屬于簡潔限制轉(zhuǎn)換的范圍內(nèi)。[例1]企業(yè)甲為促進產(chǎn)品銷售，規(guī)定凡購買其產(chǎn)品1000件以上的，給予價格折扣20％。該產(chǎn)品單價為10元，則折扣后價格為8元。折扣前應(yīng)納增值稅=10001017％=1700(元)折扣后應(yīng)納增值稅=1000817％=136O(元)折扣前后應(yīng)納增值稅額之差=1700－1360=340(元)就這筆業(yè)務(wù)而言，稅法為納稅人提供了340元的省稅空間。對于折扣銷售，稅法有嚴格的界定，只有滿足下面三個條件，納稅人才能以折扣余額作為銷售額：(1)銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中扣減折扣額。(2)折扣銷售不同于銷售折扣。銷售折扣是指銷貨方為了鼓勵購貨方及早償還貨款，而協(xié)議許諾給予購貨方的一種折扣待遇。銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財費用，因而不得從銷售額中扣減。(3)折扣銷售僅限于貨物價格的折扣，實物折扣應(yīng)按增值稅條例“視同銷售貨物”中的“贈送他人”征收增值稅。此外，納稅人銷售貨物后，由于品種質(zhì)量等原因購貨方未予退貨，但銷貨方需給予購貨方的價格折讓，可以按折讓后的貨款作為銷售額。[例2]某工業(yè)企業(yè)1月份購進增值稅應(yīng)稅商品1000件。增值稅專用發(fā)票上記載：購進價款100萬元，進項稅額17萬元。該商品經(jīng)生產(chǎn)加工后銷售單價1200元(不含增值稅)，實際月銷售量100件(增值稅稅率17％)。則各月銷項稅額均為2．O4萬元(120010017％)。但由于進項稅額采用購進扣稅法，1～8月份因銷項稅額16．32萬元(2．048)不足抵扣進項稅額17萬元，在此期間不納增值稅。10兩個月分別繳納1．36萬元和2．04萬元，共計3．4萬元(2．04萬元10－17萬元)。這樣，盡管納稅的賬面金額是完全相同的，但如果月資金成本率2％，通貨膨脹率3％，則3．4萬元的稅款折合為1月初的金額如下：1．36／(1＋2％)9(1＋3％)9＋2．04／(1＋2％)10(1＋3％)10 =2．1174萬元顯而易見，這比各月均衡納稅的稅負要輕。需要指出的是，對稅負的延緩繳納，應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)操作。納稅人必須嚴格把握當(dāng)期進項稅額從當(dāng)期銷項稅額中抵扣這個要點。只有在納稅期限內(nèi)實際發(fā)生的銷項稅額、進行稅額才是法定的當(dāng)期銷項稅額或進項稅額。[例3]大華鋼材廠屬增值稅一般納稅人，1月份銷售鋼材90萬元，同時又經(jīng)營農(nóng)機收入10萬元。則應(yīng)納稅款計算如下：未分別核算：應(yīng)納增值稅=(90＋10)／(1＋17％)17％=14．53萬元分別核算：應(yīng)納增值稅=[90／(1＋17％)17％＋10／(1＋13％)13％] =14．23(萬元)分別核算可以為該鋼材廠減輕0．3萬元的稅負(14．53萬元－14．23萬元)。2．混合銷售一項銷售行為，如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，稱為混合銷售行為。需要解釋的是：出現(xiàn)混合銷售行為，涉及到的貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)是直接為銷售貨物而做出的，兩者之間是緊密相連的從屬關(guān)系。它與一般既從事這個稅的應(yīng)稅項目，又從事那個稅的應(yīng)稅項目，兩者之間與沒有直接從屬關(guān)系的兼營行為是完全不同的。這就是說混合銷售行為是不可能分別核算的。稅法對混合銷售行為的處理規(guī)定是：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位以及個體經(jīng)營者，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)和零售為主并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者，發(fā)生上述混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅，其他單位和個人的混合銷售行為，則視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指納稅人年貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物銷售額超過50％，非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不足50％。發(fā)生混合銷售行為的納稅企業(yè)，應(yīng)看自己是否屬于從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售的企業(yè)或企業(yè)性單位，如果不是，則只需要繳納營業(yè)稅。增值稅納稅籌劃，就是在稅法允許的范圍內(nèi)針對增值稅的特點，由納稅人采增值稅涉及到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、銷售和管理的各個環(huán)節(jié) ,對企業(yè)的管理水平,尤其是財務(wù)管理水平的依賴程度很高 ,在稅收籌劃的過程中需要考慮本行業(yè)、本產(chǎn)品的涉及到的特殊稅收政策 ,統(tǒng)籌考慮各稅收籌劃方案 ,從整體上考慮其對企業(yè)的影響。因此 ,要真正做好企業(yè)增值稅的稅收籌劃客觀上要求企業(yè)統(tǒng)籌考慮從生產(chǎn)經(jīng)營活動的開始階段到最后的利潤分配階段的所有領(lǐng)域。通過有效的增值稅納稅籌劃可以降低增值稅的納稅基礎(chǔ) ,從而降低企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅以及相關(guān)稅種(例如城建稅、教育費附加等)的絕對繳納數(shù)額 ,增加企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤用合理的手段，謀求自身利益最大化的行為。：第四篇：個人所得稅的納稅籌劃論文個人所得稅的納稅籌劃姓名：徐敏 班級：財管三班 學(xué)號：120106502目錄一、個人所得稅納稅籌劃的意義及必要性（一）個人所得稅納稅籌劃有利于單位的長遠發(fā)展（二）個人所得稅納稅籌劃有利于減少單位的納稅支出（三）個人所得稅納稅籌劃有利于減少個人自身的偷稅漏稅等稅收違法行為的發(fā)生，增強納稅意識，實現(xiàn)誠信納稅二、個人所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀與原因分析（一）現(xiàn)狀分析（二）原因分析三、個人所得稅納稅主要涉稅項目的籌劃應(yīng)用（一）工資薪金所得中的個人所得稅籌劃（二）勞務(wù)報酬所得中的個人所得稅籌劃（三）稿酬所得中的個人所得稅籌劃（四）個體工商戶的個人所得稅籌劃（五）其他所得的個人所得稅籌劃個人所得稅的納稅籌劃【摘要】：隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，居民收入水平的不斷提高，越來越多的人成為個人所得稅的納稅人，與之相應(yīng)，財政收入中來源于個人所得稅的比重也呈逐年上升的趨勢。從維護切身利益、減輕稅收負擔(dān)的角度出發(fā)，個人所得稅的納稅籌劃越來越受到納稅人的高度重視。那么如何在依法納稅的前提下,通過籌劃,減輕稅負,文章具體介紹了個人所得稅納稅籌劃的意義及必要性,個人所得稅主要涉稅項目的納稅籌劃。【關(guān)鍵字】個人所得稅稅收籌劃近幾年來,隨著個人收入的增加,征收個人所得稅的人數(shù)越來越多,納稅人數(shù)超過了任何一個稅種,對個人收入征稅的范圍涉及11個項目之多，于是個人所得稅的納稅籌劃就應(yīng)運而生。但是我國目前對于個人所得稅的納稅籌劃研究很少。納稅籌劃，在以前總會被人們認為是消極的或不正當(dāng)?shù)男袨?，認為納稅籌劃就是進行巧妙偷稅、逃稅或騙稅。但是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，人們收入水平的提高，納稅籌劃逐漸被人們所接受，人們開始考慮如何才能獲得最大的收益問題了。于是納稅籌劃稅務(wù)代理機構(gòu)也誕生了，而且發(fā)展趨勢非常好。但是由于稅務(wù)籌劃在我國出現(xiàn)的歷史很短，個人所得稅納稅籌劃的研究在我國還尚屬一個比較新的課題，有待于我們進一步加強理論和實踐的探索。隨著稅收征管力度的加大,納稅人偷逃稅款的空間越來越小,況且偷逃稅款會受到法律的處罰。因而對納稅人來說,應(yīng)將重點放在個人所得稅的納稅籌劃上,而不是偷逃稅款上。但是面對眾多的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及稅務(wù)部門不斷下發(fā)的各種稅收政策“解釋”，居民個人往往感到無助。因為稅收政策量多、繁雜且變化較快，個人對一些稅收法規(guī)根本不了解。在稅法規(guī)范的前提下，納稅人選擇不同的方案帶來的稅負輕重是不同的。個人所得稅通過合理籌劃才可以讓納稅人節(jié)約稅收成本，減輕稅負。在日常生活中，常常能聽到群眾的抱怨：“好不容易掙了一筆錢，可是扣稅以后，就明顯少了許多?！币虼耍瑢€人所得稅進行納稅籌劃，3 合理避稅、節(jié)稅就成了不少市民關(guān)心的話題之一。一、個人所得稅納稅籌劃的意義及必要性目前許多納稅人已從過去偷偷地或無意識地采取各種方法減輕自己的稅收負擔(dān)，發(fā)展為積極地通過納稅籌劃來減輕稅收負擔(dān)。但是，納稅籌劃在某些人的觀念意識中往往和投機取巧聯(lián)系在一起。同時有人不解： “納稅籌劃在不違法的前提下進行，但籌劃本身是不是違反了國家的立法精神和稅收政策的導(dǎo)向呢？納稅籌劃可取嗎？” 在這種背景下，正確引導(dǎo)個人所得稅的納稅籌劃對我國納稅人及稅收經(jīng)濟發(fā)展具有比較重要的現(xiàn)實意義，很有研究必要。（一）個人所得稅納稅籌劃有利于單位的長遠發(fā)展。單位作為個人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，單位在經(jīng)營中通常只涉及到員工的工資、薪金個人所得稅。雖然個人所得稅是由單位代扣代繳的，表面上看與單位的經(jīng)營無關(guān)，與單位的效益無關(guān)，但是也應(yīng)將其納入單位整體納稅籌劃的范圍。原因如下：對于工資、薪金來說，從職工的角度來看，職工并不關(guān)心個人稅前工資的多少，不關(guān)心自己繳納了多少個人所得稅，他們關(guān)心的是自己每月能從單位得到的實際可支配收入，只有這些實際可支配收入的增加才會對職工產(chǎn)生有效的激勵作用，如果通過個人所得稅的納稅籌劃增加職工可支配收入，必將大大提高職工的工作積極性，增加人員的穩(wěn)定性，減少人力資源的培訓(xùn)成本，對單位的長遠發(fā)展產(chǎn)生有利的作用。（二）個人所得稅納稅籌劃有利于減少單位的納稅支出。由于職工個人所得稅是從單位支付給職工的工資中扣除并繳納的，歸根結(jié)底也是由公司負擔(dān)的，所以，企業(yè)應(yīng)該對員工的個人所得稅積極地進行納稅籌劃，通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配資金。（三）個人所得稅納稅籌劃有利于減少個人自身的偷稅、漏稅等稅收違法行為的發(fā)生，增強納稅意識，實現(xiàn)誠信納稅。納稅人都希望減輕稅負，如果有不違法的方法可以選擇，自然就不會做違法之事。納稅籌劃的存在和發(fā)展為納稅人增加個人收入提供了合法的渠道，這在客觀上減少了單位稅收違法的可能性。二、個人所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀與原因分析（一）現(xiàn)狀分析稅收籌劃并不是一個新生事物，在西方國家己有很長的歷史，不僅被政府認可，而且在會計主體中應(yīng)用十分普遍，甚至已成為一種謀生的職業(yè)。目前我國稅收籌劃還僅僅處于探索、研究和推行的階段。近幾年來，隨著個人收入的增加，征收個人所得稅的人數(shù)越來越多，納稅人數(shù)超過了任何一個稅種，對個人收入征稅的范圍涉及11個項目之多，于是個人所得稅的納稅籌劃就應(yīng)運而生。隨著稅收籌劃理念的引入，人們開始接受這種新的理念，開始考慮如何通過稅收籌劃才能獲得最大的收益問題了。但是由于稅務(wù)籌劃在我國出現(xiàn)的歷史很短，個人所得稅納稅籌劃的研究在我國還尚屬一個比較新的課題，有待于我們進一步加強理論和實踐的探索。（二）原因分析在市場經(jīng)濟條件下,追求經(jīng)濟利益的最大化是每個納稅人經(jīng)