【文章內(nèi)容簡介】 付的所得稅也就相應(yīng)減少，同時，能使企業(yè)以較少的資金占用較大數(shù)量的存貨。A平均年限法 B直線法 C后進先出法 D 先進先出法 13．期末存貨如果估價（），當(dāng)期的收益可能因此而相應(yīng)減少。A過低 B過高 C適中 D 都一樣14．如果企業(yè)準(zhǔn)備清算時，帳面上有大量的盈利，企業(yè)可以考慮（）解散日期，這樣可以達到節(jié)稅的目標(biāo)。A提前 B推遲 c無所謂15．企業(yè)（），是指兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定或合同的約定，合并為一個企業(yè)的法律行為A清算 B合并 C分立 D 解散16．在流轉(zhuǎn)稅中，一些特定產(chǎn)品是免稅的，或者適用稅率較低，這類產(chǎn)品在稅收核算上有一些特殊要求，而企業(yè)往往由于種種原因不能滿足這些核算要求而喪失了稅收上的一些利益。如果將這些特定產(chǎn)品的生產(chǎn)部門（），也許會獲得流轉(zhuǎn)稅免稅或稅負降低的好處。A清算 B合并 C分立 D 解散二．多項選擇題（，共25分；少選得一分，多選或錯選均不得分）1．納稅成本是指企業(yè)在履行其納稅義務(wù)時所支付的和潛在支付的各種資源的價值。它一般包括哪三個部分 ：. ： 、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展 ： 納稅人進行稅收籌劃從影響納稅額的因素入手通常是指 6．國際避稅要受以下因素的影響 7．稅收籌劃中，設(shè)立子公司的好處有： 。 8．固定資產(chǎn)的折舊方法中的直線法又包括 9．企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中，銷售時間的確立方式正確的是： ，為貨物報關(guān)進口的第二天，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 ，為收到代銷清單的當(dāng)天 ，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天 10．以下說法正確的是： ，原采用的直線折舊法（或工作量法）不變，而在申報企業(yè)所得稅時，可以申請加速折舊，其折舊差額部分直接調(diào)減應(yīng)納稅所得額。，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40% 可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的所得稅中抵免。，可以用下一納稅的所得彌補；下一納稅的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。三．判斷分析題（每小題4分，共20分；判斷正確得一分，說明理由3分）“受益原則”來征稅，而企業(yè)站在自身利益的角度，總是以“負擔(dān)能力原則”來衡量它是否應(yīng)該繳稅。，再做所謂的籌劃，也是納稅籌劃?！坝邢扌浴钡膶傩?。、建筑物作為注冊資本投資入股，參與利潤分配，承擔(dān)投資風(fēng)險，按國家稅收政策規(guī)定，不征營業(yè)稅、城建稅及教育費附加，但需征契稅（由受讓方繳納）。四．計算題（共17分，第一、二題各6分，第三題5分）1．某商場為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅率為33%。擬于長假期間開展某種產(chǎn)品促銷活動，假設(shè)其銷售價為200元，成本價為160元（均為含稅價），銷售利潤率為20%，現(xiàn)有兩種促銷方案：方案一：以舊換新。顧客以舊產(chǎn)品換取新產(chǎn)品，可以少付20元。其后商場可將舊產(chǎn)品以20元賣給廢舊物資企業(yè)。方案二：發(fā)送代幣券。購貨滿200元，送一張價值20元的代幣券，可以在本商場購買任何物品。假設(shè)該商場所有商品利潤率均為20%，顧客必然會將此代幣券購買價值20元成本價為16元的物品，暫不考慮其再加上一部分錢買更多的物品。請問哪種方案能節(jié)稅？。該公司從事計算機 件和軟件的銷售與開發(fā)。2003年1月 。件銷售增值稅稅率為4％，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的營業(yè)稅稅率為5%.計算公司分別核算和不分別核算的稅負？并比較優(yōu)劣？3．張某有一座中型倉庫，準(zhǔn)備把它以100萬元/年的價格出租給一家貿(mào)易公司做倉庫。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅12萬元，營業(yè)稅5萬元（其他稅費忽略不計），共計17萬元。張某認為稅負太重，請你為其提供節(jié)稅方案？五．綜合題（14分）2003年一家大型商貿(mào)公司與一家房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂了一份一年期的房屋租賃協(xié)議，租金人民幣10萬元。，商貿(mào)公司經(jīng)理本以為取得了繳款書就可以在年終企業(yè)所得稅前扣除，然而，主管稅務(wù)機關(guān)卻未予認可。該企業(yè)下一還要與該房地產(chǎn)開發(fā)公司續(xù)簽房屋租賃協(xié)議。〔已知這兩家公司如下情況：商貿(mào)公司和房地產(chǎn)開發(fā)公司都是盈利企業(yè)（年應(yīng)納稅所得額都超過10萬元），影響該合同的稅種主要有內(nèi)資企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城建稅、教育附加費，其他稅費可以忽略不計?！痴垶槠涮峁┫鄳?yīng)的節(jié)稅方案？第三篇：納稅籌劃計算題（范文）第1題：劉先生是一位知名撰稿人，年收入預(yù)計在60萬元左右。在與報社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報社；兼職專欄作家；自由撰稿人。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算?對劉先生的60萬元收入來說，三種合作方式下所適用的稅目、稅率是完全不同的，因而使其應(yīng)繳稅款會有很大差別，為他留下很大籌劃空間。三種合作方式的稅負比較如下：第一，調(diào)入報社。在這種合作方式下，其收入屬于工資、薪金所得，適用5％45％的九級超額累進稅率。劉先生的年收入預(yù)計在60萬元左右，則月收入為5萬元，實際適用稅率為30％。應(yīng)繳稅款為：[(500002000)30％3375]12=132300(元)第二，兼職專欄作家。在這種合作方式下，其收入屬于勞務(wù)報酬所得，如果按月平均支付，適用稅率為30％。應(yīng)繳稅款為：[50000(120％)30％2000]12=120000(元)第三，自由撰稿人。其收入屬于稿酬所得，預(yù)計適用稅率為20％，并可享受減征30％的稅收優(yōu)惠，則其實際適用稅率為l4％。應(yīng)繳稅款：600000(120％)20％(130％)=67200(元)由計算結(jié)果可知，如果僅從稅負的角度考慮，劉先生作為自由撰稿人的身份獲得收入所適用的稅率最低，應(yīng)納稅額最少，稅負最低。比作為兼職專欄作家節(jié)稅52800元(1 2000067200)；比調(diào)入報社節(jié)稅65l00元(13230067200)。第2題：某企業(yè)新購入一臺價值1 。假定不考慮折舊情況下的企業(yè)利潤額每年均為500萬元，所得稅在年末繳納，所得稅稅率25％，貼現(xiàn)率10％?？刹捎弥本€折舊法計提折舊，也可采用雙倍余額遞減法計提折舊，暫不考慮設(shè)備殘值。請根據(jù)上表計算分析兩種不同折舊方法下的折舊費用、利潤及所得稅節(jié)稅情況。解：直線法折舊都是200，所得稅等于75萬元，所得稅現(xiàn)值=所得稅*復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)。雙倍法下折舊=2/使用年數(shù)*機器凈值，最后兩年的折舊平攤。（表咯）從計算的數(shù)據(jù)可以看出，設(shè)備在采用直線折舊法與加速折舊法下5年的折舊總額、利潤總額以及應(yīng)納所得稅總額是完全相同的，分別為1000萬元、l500萬元、375萬元。但由于雙倍余額遞減法使企業(yè)前兩個的折舊費用大幅提高，利潤與應(yīng)納所得稅稅額大幅下降；而后面的折舊費用大幅下降，利潤與應(yīng)納所得稅稅額相應(yīng)增加，這實際上是一種將部分稅款遞延到以后繳納的籌劃。考慮到貨幣的時間價值，()。第3題：王先生承租經(jīng)營一家餐飲企業(yè)(有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為20人)。該企業(yè)將全部資產(chǎn)(資產(chǎn)總額300000元)租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費1 0000O元，繳完租賃費后的經(jīng)營成果全部歸王先生個人所有。2009年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得為1 90000元，王先生在企業(yè)不領(lǐng)取工資。試計算比較王先生如何利用不同的企業(yè)性質(zhì)進行籌劃?方案一：如果王先生仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，稅率20%。而且其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營所得繳納個人所得稅，適用5％35％五級超額累進稅率。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=1 9000020％=38000(元)王先生承租經(jīng)營所得=1 900001 000003 8000=52000(元)王先生應(yīng)納個人所得稅稅額=(520002000 12)20％1250 =4350(元)王先生實際獲得的稅后收益：520004350=47650(元)方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€體工商戶，則其承租經(jīng)營所得不需繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)直接計算繳納個人所得稅。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王先生納稅情況如下：應(yīng)納個人所得稅稅額=(1 900001 000002000 12)35％6750=16350(元)王先生獲得的稅后收益=1 900001 000001 6350=73650(元)通過比較，王先生采納方案二可以多獲利26000元(7365047650)。第4題：.假設(shè)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)主要從小規(guī)模納稅人處購入服裝進行批發(fā)，年銷售額為1 00萬元(不含稅銷售額)，其中可抵扣進項增值稅的購入項目金額50萬元。分析該企業(yè)采取什么方式節(jié)稅比較有利? 界定納稅人性質(zhì)現(xiàn)行稅制以納稅人年銷售額的大小和會計核算水平這兩個標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)劃分。分析比較兩種納稅人稅負平衡點當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人稅負輕于小規(guī)模納稅人；當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率高于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人稅負重于小規(guī)模納稅人。無差別平衡點增值率（含稅銷售額）企業(yè)年銷售額超過80 萬元，應(yīng)被認定為一般納稅人，需繳納增值稅：10017 ％ = 萬元如果該企業(yè)被認定為小規(guī)模納稅人，只需要繳納增值稅（1003 %）= 3 萬元因此，該企業(yè)可以將原企業(yè)分設(shè)為兩個批發(fā)企業(yè)，年銷售額均控制在80 萬元以下，這樣當(dāng)稅務(wù)機關(guān)進行年檢時，兩個企業(yè)將分別被重新認定為小規(guī)模納稅人，并按照3 ％的征收率計算繳納增值稅。通過企業(yè)分立實現(xiàn)增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人， 萬元。5：某公司(增值稅一般納稅人)主要從事大型電子設(shè)備的銷售及售后培訓(xùn)業(yè)務(wù)，假設(shè)某年該公司設(shè)備銷售收入為1170萬元(含稅銷售額)，并取得售后培訓(xùn)收入117萬元(含稅銷售額)，購進設(shè)備的可抵扣項目金額為100萬元。根據(jù)增值稅一般納稅人的計稅公式，該公司2009的應(yīng)納增值稅銷售額為：.應(yīng)納增值稅銷售額 100(萬元)[注：，其培訓(xùn)收入應(yīng)一并征收增值稅。由于增值稅是價外稅，其計稅銷售額為不含增值稅銷售額，不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅率）應(yīng)納增值稅稅額=1 10017％100=87(萬元)計算分析該公司應(yīng)如何進行納稅籌劃。參考答案：增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的稅負不同，增值稅一般納稅人適用的稅率分別為l7％和13％，并且實行進項稅額可以抵扣的計稅方法，即僅對增值額進行計稅(增值稅小規(guī)模納稅人是以銷售額作為計稅依據(jù)，稅率為3％)；而營業(yè)稅納稅人的稅率為3％，5％以及5％20％的幅度稅率(娛樂業(yè))，以全部營業(yè)額作為計稅依據(jù)。增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人稅負的差異為納稅人身份的選擇提供了籌劃空間。如果把培訓(xùn)服務(wù)項目獨立出來，成立一個技術(shù)培訓(xùn)子公司，則該子公司為營業(yè)稅納稅人，其培訓(xùn)收人屬于營業(yè)稅征稅范圍，適用的營業(yè)稅稅率為5％，則：應(yīng)納營業(yè)稅稅額=1175％=(萬元)設(shè)備銷售公司應(yīng)納增值稅稅額（萬元)共應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅(營業(yè)稅+增值稅)稅額=+70=(萬元)籌劃后節(jié)約流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅款=87(70+)=(萬元)6：卓達房地產(chǎn)開發(fā)公司(以下簡稱卓達公司)2008年實現(xiàn)營業(yè)收入9000萬元，各項代收款項2500萬元(包括水電初裝費、燃氣費、維修基金等各種配套設(shè)施費)，代收手續(xù)費收入1 25萬元(按代收款項的5％計算)。卓達公司在計算繳納營業(yè)稅時，代收款項應(yīng)作為價外費用并入營業(yè)額一并計稅： 應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(9000+2500+1 25)5％=(萬元)應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加=(7％+3％)=(萬元)應(yīng)納稅費合計=+=(萬元)是否有辦法減輕卓達公司的稅負呢? 參考答案：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費用有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(國稅發(fā)l998】217號)規(guī)定：物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費、電費、燃(煤)氣費、維修基金、房租的行為，屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理”業(yè)務(wù)，因此，對物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取的水費、電費、燃(煤)氣費、維修基金、房租不計征營業(yè)稅，對其從事此項代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費收人應(yīng)當(dāng)計征營業(yè)稅。據(jù)此，卓達房產(chǎn)開發(fā)公司可以成立自己獨立的物業(yè)公司，將這部分價外費用轉(zhuǎn)由物業(yè)公司收取。這樣，其代收款項就不屬于稅法規(guī)定的“價外費用”，當(dāng)然也就不需要繳納營業(yè)稅?；I劃后，各項代收款項轉(zhuǎn)由獨立的物業(yè)公司收取。卓達公司應(yīng)納營業(yè)稅稅額=90005％=450(萬元)應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加=450(7％+3％)=45(萬元)物業(yè)公司應(yīng)納營業(yè)稅稅額=1255％=(萬元)物業(yè)公司應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加=(7％+3％)=(萬元)兩個公司應(yīng)納稅費合計=450+45++=(萬元)籌劃后節(jié)約稅費總額==(萬元)7：李先生是一位建筑設(shè)計工程師，2009年，他利用業(yè)余時間為某項工程設(shè)計圖紙，同時擔(dān)任該項工程的顧問，工作時間1O個月。獲取報酬30000元。那么，對這30000元報酬，李先生應(yīng)該要求建筑單位一次性支付，還是在其擔(dān)任工程顧問的期間，分1O個月支付，每月支付3000元呢?如何支付對李先生最有利呢? 參考答案：方案一：一次性支付30000元。勞務(wù)報酬收人按次征稅，應(yīng)納稅所得額超過20 00050 000元的部分，計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成。那么，李先生應(yīng)繳個人所得稅計算如下： 應(yīng)納稅所得額=30000(120％)=24000(元)應(yīng)納個人所得稅稅額=2000020％+400030％=5200(元)或者應(yīng)納個人所得稅稅額=30000(120％)30％2000=5200(元)方案二：分月支付。每月應(yīng)納個人所得稅稅額=(3000800)20％=440(元)10個月共負擔(dān)個人所得稅稅款=44010=4400(元)按照分月支付報酬方式，李先生的節(jié)稅額為： 節(jié)稅額=52004400=800(元)在上述案例中，分次納稅可以降低稅負，其原因在于分次納稅把納稅人的一次收入分為多次支付，既多扣費用，又免除一次收人畸高的加成征收，從而減輕了稅收負擔(dān)。8：某建設(shè)單位B擬建設(shè)一座辦公大樓，需要找一家施工單位承建。在工程承包公司A的組織安排下，施工企業(yè)C最后中標(biāo)。于是建設(shè)單位B與施工企業(yè)C簽訂承包合同，合同金額為6000萬元。另外，建設(shè)單位B還支付給工程承包公司A 300萬元的中介服務(wù)費。按稅法規(guī)定，工程承包公司A收取的300萬元中介服務(wù)費須按服務(wù)業(yè)稅目繳納5％的營業(yè)稅。如果工程承包公司A承包建筑工程業(yè)務(wù)，A與B直接簽訂建筑工程承包合同6300萬