【正文】 有三個(gè)經(jīng)營方案，一是對外出租，年租金120 萬元；二是本公司開辦商場；三是以商務(wù)用房對外投資。甲企業(yè)分兩次支付代言費(fèi)用，每次支付1 00萬元(不含稅)，合同總金額為200萬元由甲企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳該明星的個(gè)人所得稅。(1)約翰2009年9月應(yīng)納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù))當(dāng)月天數(shù)當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù) =(50000+90004800)30％3375]3030=12885(元)(2)約翰2009年1 O月離境1 O天所取得收入屬于來源于境外的所得，不繳納個(gè)人所得但2009年1 O月還有2 1天取得由美國公司支付的50000元工資和中國合資企業(yè)支付的9000元工資仍需納 稅。某年末，為促銷擬采用兩種不同方式：一是直接進(jìn)行八折銷售，即原銷售價(jià)100元的商品按80元售出；二是滿1 00送20，即每銷售1 。計(jì)算分析上述兩個(gè)融資方案的稅負(fù)。(以上均為不含稅價(jià)款，根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅稅法規(guī)定，化妝品的稅率為30％，護(hù)膚護(hù)發(fā)品免征消費(fèi)稅。A輪胎廠將購入的價(jià)值300萬元的橡膠原料自行加工成汽車輪胎，售價(jià)仍為1000萬元。由于合并前企業(yè)B的資產(chǎn)和負(fù)債均為5 000萬元，凈資產(chǎn)為零。奶制品的增值稅稅率適用17％。比較分析兩個(gè)方案哪個(gè)節(jié)水效果最好?參考答案：方案一：A公司收取300萬元中介費(fèi)，繳納服務(wù)業(yè)營業(yè)稅：應(yīng)納營業(yè)稅稅額=3005％=15(萬元)方案二：A公司進(jìn)行建筑工程轉(zhuǎn)包，按照承包工程款和轉(zhuǎn)包工程款的差額計(jì)算繳納建筑業(yè)營業(yè)稅：應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(63006000)3％=9(萬元)方案一比方案二實(shí)現(xiàn)節(jié)稅額=1 59=6(萬元)顯然，A公司經(jīng)過納稅籌劃，由服務(wù)業(yè)稅目納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)榻ㄖI(yè)稅目納稅人，使原適用5％稅率收人項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為適用3％稅率收入項(xiàng)目，稅率的降低使納稅人實(shí)現(xiàn)了依法節(jié)約稅金的目的。卓達(dá)公司在計(jì)算繳納營業(yè)稅時(shí)，代收款項(xiàng)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入營業(yè)額一并計(jì)稅： 應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(9000+2500+1 25)5％=(萬元)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(7％+3％)=(萬元)應(yīng)納稅費(fèi)合計(jì)=+=(萬元)是否有辦法減輕卓達(dá)公司的稅負(fù)呢? 參考答案：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費(fèi)用有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(國稅發(fā)l998】217號)規(guī)定：物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費(fèi)、電費(fèi)、燃(煤)氣費(fèi)、維修基金、房租的行為，屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理”業(yè)務(wù)，因此，對物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取的水費(fèi)、電費(fèi)、燃(煤)氣費(fèi)、維修基金、房租不計(jì)征營業(yè)稅，對其從事此項(xiàng)代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收人應(yīng)當(dāng)計(jì)征營業(yè)稅。2009年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得為1 90000元，王先生在企業(yè)不領(lǐng)取工資。在這種合作方式下，其收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，如果按月平均支付，適用稅率為30％。請問哪種方案能節(jié)稅？。它一般包括哪三個(gè)部分 ：. ： 、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展 ： 納稅人進(jìn)行稅收籌劃從影響納稅額的因素入手通常是指 6．國際避稅要受以下因素的影響 7．稅收籌劃中，設(shè)立子公司的好處有： 。 B 逆向 C 整體 D局部2．稅收籌劃是納稅人根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和政策導(dǎo)向，通過對投資、融資、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售和利潤分配等經(jīng)營活動的合理安排，達(dá)到減輕或延遲納稅義務(wù)的一種合法行為。篇三：納稅籌劃期末試卷(B)答案納稅籌劃期末試卷（B）答案一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共10分）15 DABCC 610 CBBDC二、多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共10分）ABDABCDADBDABCD三、判斷題（每小題1分，共10分）√√√√8√、√√四、簡答題要點(diǎn)（每小題5分，共20分）簡述納稅籌劃的四種主要方法？答：（1）降低計(jì)稅依據(jù)（2）降低適用稅率（3）增加可抵抗稅額（4）推遲納稅時(shí)間（要求每點(diǎn)作簡要闡述）。（本題12分，數(shù)據(jù)每空1分、時(shí)間和簽名合計(jì)1分）相關(guān)資料第三季度本年累計(jì)營業(yè)收入 營業(yè)成本 利潤總額 根據(jù)上述資料，2008年10月9日辦理第三季度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。（提示：方案一為合并核算；方案二為分開核算，分開核算時(shí)可自行設(shè)定不同稅率下的營業(yè)額。【解析】B A．縣以上稅務(wù)局(分局)B．縣以上稅務(wù)局(分局)局長C．省級稅務(wù)局 D．省級稅務(wù)局局長二、多項(xiàng)選擇題(每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意。在答題卡上寫出）：（1）每月單位支付其工資3400元；（2）2月一次取得年終獎金14000元；（3）每月取得洗理費(fèi)400元；（4）取得存款利息3000元；（5）取得省政府頒發(fā)的科技獎10000元；（6）單位為其一次性支付商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)5000元。（1+17%）17%70 247。正確的是（）A.“合作經(jīng)營”方式下，甲應(yīng)納營業(yè)稅200萬元B.“以物易物”方式下，甲不繳營業(yè)稅 C.“合作經(jīng)營”方式下，甲不納營業(yè)稅D.“以物易物”方式下，甲應(yīng)納營業(yè)稅200萬元，上年度發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)200萬元，本年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)為215萬元，%。%20% %20%.%15% %20% ？（）、集體企業(yè)、股份制企業(yè) （） （）()A．金融機(jī)構(gòu)直接向國外借入外匯資金，再貸給國內(nèi)企業(yè)的業(yè)務(wù) B．人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)貸款的業(yè)務(wù)14．下列貨物中只免稅但不退稅的項(xiàng)目有()A．來料加工復(fù)出口貨物B．進(jìn)料加工復(fù)出口貨物C．從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的執(zhí)普通發(fā)票的漁網(wǎng)漁具D．計(jì)劃內(nèi)出口原油 ，可以免征營業(yè)稅的是()。如何進(jìn)行納稅籌劃稅后利潤最大？（涉及土地增值稅、營業(yè)稅、城建及教育費(fèi)附加，企業(yè)所得稅）2 2 2專用考試紙請勿浪費(fèi) A卷第2頁共4頁答 題卷課程： 閉卷年級及專業(yè)：二、多選題（每題2分，共20分）三、計(jì)算題（45分）四、案例分析（15分）專用考試紙請勿浪費(fèi) A卷第3頁共4頁答案一、單選題15 ACCDC 610 AACDD 1115 DABAC 1620 CCACA二、對選題15 BDABD ABC ABCD BCD 610 AC ABC ABC AC AC 三．計(jì)算題: 方案一：不分別核算各兼營項(xiàng)目；應(yīng)納營業(yè)稅=(1000+200+100+100)*20%=280（萬元）方案二：分別核算各兼營項(xiàng)目；應(yīng)納營業(yè)稅=1000*3%+（200+100）*5%+100*20%=65（萬元）可見，方案二比方案一少納營業(yè)稅215萬元，因此應(yīng)采用方案二。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成由哪些（ABC）A．稅收法律關(guān)系主體 B．稅收法律關(guān)系客體 稅法的要素包括（ABCD） B．征稅對象 C．稅率 D．納稅期限3增值稅實(shí)行低稅率的貨物有哪些：（ABC） ，屬于增值稅征稅范圍有（ABD） 消費(fèi)稅的稅率有哪些形式（AB）A．比例稅率 B．定額稅率，下列項(xiàng)目中，屬于不征稅收入的有（AC）?！窘馕觥緾 C．6300元7．納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時(shí)，在()稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！窘馕觥緼 A、繳納的消費(fèi)稅 B、繳納的稅收滯納金 C、繳納的行政性罰款D、繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)三、計(jì)算題紅星汽車有限公司，既生產(chǎn)稅率為12％的小汽車，又生產(chǎn)稅率為20％的小汽車。超市屬小規(guī)模納稅人。因此，該企業(yè)的40萬元利潤需要繳納個(gè)人所得稅：400,000 35％6750=133,250(元)。第二篇：納稅籌劃期中考試試卷2010—2011學(xué)年第二學(xué)期蕪湖廣播電視大學(xué)會計(jì)學(xué)（本科）《納稅籌劃》試題一．單項(xiàng)選擇題（，共24分）． 選擇整體利益最大但納稅成本不一定最低作為降低納稅成本的目標(biāo)。A提前 B推遲 c無所謂15．企業(yè)（），是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定或合同的約定，合并為一個(gè)企業(yè)的法律行為A清算 B合并 C分立 D 解散16．在流轉(zhuǎn)稅中，一些特定產(chǎn)品是免稅的，或者適用稅率較低，這類產(chǎn)品在稅收核算上有一些特殊要求，而企業(yè)往往由于種種原因不能滿足這些核算要求而喪失了稅收上的一些利益。方案二：發(fā)送代幣券。在這種合作方式下，其收入屬于工資、薪金所得，適用5％45％的九級超額累進(jìn)稅率?？紤]到貨幣的時(shí)間價(jià)值，()。參考答案：增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的稅負(fù)不同，增值稅一般納稅人適用的稅率分別為l7％和13％，并且實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的計(jì)稅方法，即僅對增值額進(jìn)行計(jì)稅(增值稅小規(guī)模納稅人是以銷售額作為計(jì)稅依據(jù)，稅率為3％)；而營業(yè)稅納稅人的稅率為3％，5％以及5％20％的幅度稅率(娛樂業(yè))，以全部營業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù)。另外，建設(shè)單位B還支付給工程承包公司A 300萬元的中介服務(wù)費(fèi)。％(%，％，選擇作為一般納稅人稅負(fù)較輕。此時(shí)企業(yè)B欠企業(yè)A共計(jì)5000萬元貨款。(汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為3％)(2)完全委托加工方式(委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對外銷售)。假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價(jià)格調(diào)低至68元，那么企業(yè)當(dāng)月的納稅和盈利情況分別為：應(yīng)納消費(fèi)稅=6000/250150+68600036％=150480(元)銷售利潤=6860001504808000=72520(元)通過比較可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)降低調(diào)撥價(jià)格后，銷售收人減少75 6000686 000= 42 000 元應(yīng)納消費(fèi)稅款減少255600l50480=105120元，稅款減少遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于銷售收入的減少，從而使銷售利潤增加了63120元(725209400)。為此，A公司準(zhǔn)備了兩個(gè)融資租賃方案(根據(jù)有關(guān)規(guī)定，A公司外購該項(xiàng)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣)。李先生如成立公司制企業(yè)，則：年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=l 8000020％=36000(元)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=1 80000(120％)20％=28800(元)共應(yīng)納所得稅稅額=36000+28800=64800(元)所得稅稅負(fù)=64800/180000100％=36％李先生如成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，則：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=18000035％6750=56250(元)所得稅稅負(fù)=56250/180000l00％=％=8550元，稅負(fù)增加36％3 ％=％。2009年1 O月，約翰又臨時(shí)到英國的一家分公司工作1O天，取得英國公司支付的工資收入折合人民幣6000元，然后回到北京合資企業(yè)繼續(xù)工作，在其離境期間，中美雙方照舊支付工資。則張先生應(yīng)納的個(gè)人所得稅及稅后所得為： 每月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（150002000）20%375=2225（元）全年工資應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=222512=26700（元）年終獎應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=15600020%375=30825（元）全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=26700+30825=57525（元）比原來少納個(gè)人所得稅稅額=7452557525=7000（元）需要說明的是，上述思路是一種基本安排，在這種基本安排中還要考慮，按照現(xiàn)行年終獎計(jì)稅方法的相關(guān)規(guī)定，只扣1個(gè)月的速算扣除數(shù)，只有1個(gè)月適用超額累進(jìn)稅率，另外11個(gè)月適用的是全額累進(jìn)稅率，還須對上述基本安排進(jìn)行調(diào)整。納稅籌劃的具體方法就是控制增值率。但本方案投資方不繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。本案例中明星直接參加的廣告宣傳活動取得的所得應(yīng)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，而明星將自己的姓名、肖像有償提供給企業(yè)則應(yīng)該屬于明星的特許權(quán)使用費(fèi)所得，如果甲企業(yè)能夠?qū)⒑贤环譃槎聪群炗喴环輩⒓訌V告宣傳活動的合同，每次向明星支付不含稅收入20萬元，再簽訂一份姓名、肖像權(quán)使用的合同，向明星支付不含稅收人1 20萬元。在這種情況下，約翰應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：(1)約翰9月應(yīng)納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù))額當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總當(dāng)月境內(nèi)支付工資當(dāng)月天數(shù)當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)=[(50000+90004800)30％3375]5900090003030=1 (元)(2)約翰l O月離境1 ，但1 O月還有2 l天取得由美國公司支付的50000元工資和中國合資企業(yè)支付的9000元T.：資。這一方案企業(yè)銷售100元的商品收取80元，只需在銷售票據(jù)上注明折扣額，銷售收入可按折扣后的金額計(jì)算，假設(shè)該商品增值稅稅率為1 7％，企業(yè)所得稅稅率為25％，則：應(yīng)納增值稅稅額％％=(元)銷售毛利元)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=25％=(元)稅后凈收益==(元)方案二，顧客購物滿100元，商場另行贈送價(jià)值20元禮品?！氲挠』ǘ?。應(yīng)納稅額=(350/(130%)30％)=150(元)而如果改變做法，(配比好各種商品的數(shù)量)，并按不同商品的銷售額分別核算，分別開具發(fā)票，由商家按照設(shè)計(jì)組套包裝后再銷售(實(shí)際上只是將組套包裝的地點(diǎn)、環(huán)節(jié)調(diào)整一下，向后推移)，則：化妝品公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為每套((80+90)/(130%)30％)=(元)兩種情況相比，(1 )。（3）。第二，合并可以遞延部分稅款。飼養(yǎng)環(huán)節(jié)給奶制品加工廠的鮮奶按市場批發(fā)價(jià)為350萬元。該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行增值稅納稅人身份的籌劃?該企業(yè)支付購進(jìn)食品價(jià)稅合計(jì)=80(1+17％)=(萬元)收取銷售食品價(jià)稅合計(jì)=150(萬元)應(yīng)繳納增值稅稅額：150/（1+17%）17％8017％=(萬元)稅后利潤：150/（1+17%）80=(萬元)增值率(含稅)=（）/150100％=％查無差別平衡點(diǎn)增值率表后發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的增值率較高，％(含稅增值率)，所以成為小規(guī)模納稅人可比一般納稅人減少增值稅稅款的繳納?；I劃后，各項(xiàng)代收款項(xiàng)轉(zhuǎn)由獨(dú)立的物業(yè)公司收取。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=1 9000020％=38000(元)王先生承租經(jīng)營所得=1 900001 000003 8000=52000(元)王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(520002000 12)20％1250 =4350(元)王先生實(shí)際獲得的稅后收益：52000435