【正文】 A．首飾廠將委托加工收回的己稅玉珠拋光打孔串成玉珠項鏈6．某裝飾公司為李某提供家庭裝飾勞務(wù)，按合同規(guī)定采用清包工方式，裝飾公司向李某收取人工費5000元、管理費500元、輔料費800元，李某白行購買裝飾材料9000元，該裝飾公司計算營業(yè)稅的營業(yè)額為()?！窘馕觥緽 B．房地產(chǎn)坐落地8．納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，在辦理驗收手續(xù)前就已經(jīng)出租的新建房屋，應(yīng)納房產(chǎn)稅的規(guī)定【解析】C C．，在合同中分別記載加工費、原材料金額的，該項原材料應(yīng)()?！窘馕觥緽 A．縣以上稅務(wù)局(分局)B．縣以上稅務(wù)局(分局)局長C．省級稅務(wù)局 D．省級稅務(wù)局局長二、多項選擇題(每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意?！窘馕觥緼BC A?！窘馕觥緼BD A、居民企業(yè)來源于境外的所得B、非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得C、非居民企業(yè)來源于中國境外的所得D、居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得?！窘馕觥緼CD A、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)費用中的利息支出，能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤但無金融機構(gòu)證明的B、某房地產(chǎn)開發(fā)公司的財務(wù)費用中的利息支出，能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的 C、某房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出的，有金融機構(gòu)證明的D、某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目時的利息支出不能提供金融機構(gòu)證明的下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的描述，說法正確的有（）。答案:ABC A、經(jīng)中國人民銀行批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事所有權(quán)轉(zhuǎn)移的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)B、經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)C、未經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的最終所有權(quán)未轉(zhuǎn)移的融資租賃業(yè)務(wù)D、未經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的最終所有權(quán)轉(zhuǎn)移的融資租賃業(yè)務(wù)納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購專用發(fā)票，繼續(xù)實行預(yù)繳增值稅的辦法，以下正確說法有（）?！窘馕觥緼C A、進口貨物的收貨人 B、進口貨物的代理人C、出口貨物的發(fā)貨人 D、出口貨物的代理人對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述不正確的是()。【解析】AD A、土地使用證 B、審計咨詢合同 C、非營業(yè)賬簿 D、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時準予扣除的項目有()。2009年銷售額合計8000萬元，企業(yè)未分開核算，按20%的稅率計交了消費稅。（提示：方案一為合并核算；方案二為分開核算，分開核算時可自行設(shè)定不同稅率下的營業(yè)額。大星科技公司主要提供證券實時行情的服務(wù)，所銷售的信息接收機每臺2400元(不含稅)，安裝調(diào)試費每次800元，服務(wù)費每年800元。該項業(yè)務(wù)屬于混合銷售行為，接收機的銷售額占到總銷售額的60%。（本題6分：方案一2分，方案二2分，結(jié)論及依據(jù)2分）（提示： 方案一：未進行稅收籌劃。這樣，營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售額占到總銷售額的80%）（本題6分：方案一2分，方案二2分，結(jié)論及依據(jù)2分）答：方案一增值稅銷項稅額（2400+800+800）*17%*500= 假定信息接收機是按進價賣出，則進項稅為2400*17%*500= 應(yīng)納增值稅稅額為340000204000= 方案二應(yīng)納稅額合計（800+800+2400）*5%*500=100000 籌劃比未籌劃節(jié)稅136000100000=36000元可見，即使增值稅進項稅能夠按最高可能抵扣繳納增值稅的負擔(dān)也高于營業(yè)稅，原因在于服務(wù)部分無進項稅抵扣，要按17%繳稅。其水酒煙等商品銷售收入占總營業(yè)額不足50%，統(tǒng)一繳納營業(yè)稅。（本題6分：方案一2分，方案二2分，結(jié)論及依據(jù)2分）（提示：歌舞廳營業(yè)稅率為20% 方案一：未進行籌劃 方案二：歌舞城將銷售水酒煙的部門獨立成一家獨立核算的小型超市，將組織歌舞表演的部門獨立成一家獨立核算的文藝公司。）答：方案一：應(yīng)納稅額（50+150+50）*20%= 方案二：應(yīng)納營業(yè)稅稅額50*20%+150*3%= 應(yīng)納增值稅稅額50*4%=2 +2= 決策結(jié)論：=,、福建三明固特汽車輪胎有限公司主要生產(chǎn)和銷售各類型的汽車輪胎，其公司地址為三明閩江路22號，法定代表人為張富來，其稅號為***，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。（本題12分，數(shù)據(jù)每空1分、時間和簽名合計1分）相關(guān)資料第三季度本年累計營業(yè)收入 營業(yè)成本 利潤總額 根據(jù)上述資料，2008年10月9日辦理第三季度企業(yè)所得稅納稅申報。一般納稅人采用憑發(fā)票扣稅的購進扣稅法計稅，小規(guī)模納稅人采用簡便易行的銷售額乘以征收率計算稅額的辦法計稅；一般納稅人享有稅款抵扣權(quán)，小規(guī)模納稅人不享有稅款抵扣權(quán)；一般納稅人按規(guī)定稅率計算稅額，小規(guī)模納稅人按征收率3%計算稅額。一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅收負擔(dān)孰輕孰重，要根據(jù)增值稅率大小、購金額占銷售額的比例等方法進行判斷。某個人投資設(shè)立一家有限責(zé)任公司，專門從事餐飲服務(wù)，2008年度實現(xiàn)利潤40萬元。答案：該有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅：4025％=10(萬元)。該筆所得屬于股息所得，應(yīng)當(dāng)繳納20％的個人所得稅：3020％=6(萬元)。由于該企業(yè)的規(guī)模不是很大，因此，可以考慮將有限責(zé)任公司改為個人獨資企業(yè)，我國目前對個人獨資企業(yè)不征稅，僅對投資者征收個人所得稅。投資者獲得的稅后利潤為：400,000133,250=266,750(元)。篇三：納稅籌劃期末試卷(B)答案納稅籌劃期末試卷（B）答案一、單項選擇題（每小題1分，共10分）15 DABCC 610 CBBDC二、多項選擇題（每小題2分，共10分）ABDABCDADBDABCD三、判斷題（每小題1分，共10分）√√√√8√、√√四、簡答題要點（每小題5分，共20分）簡述納稅籌劃的四種主要方法？答：（1）降低計稅依據(jù)（2）降低適用稅率（3）增加可抵抗稅額（4）推遲納稅時間（要求每點作簡要闡述）。簡述模糊綜合評價的步驟？答：（1）設(shè)因素集U（2）設(shè)評價集V(3)確定權(quán)重集4）專家評價（5）建立評價矩陣（6）綜合評價（7）歸一化處理簡述增值稅判別法步驟？答：假定納稅人不含稅銷售額為S，適用的銷貨增值稅稅率為T1，不含稅可抵扣購進金額為P，適用的購貨增值稅稅率為T2，具體操作如下：（1）計算“增值率”。不含稅銷售額 =（S—P）247。一般納稅人應(yīng)納稅額=不含稅銷售額銷貨增值稅稅率不含稅可抵扣購進金額購貨增值稅稅率=ST1 —PT2 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=不含稅銷售額3%=S3%（3）計算應(yīng)納稅均衡點令兩種納稅人負相等，則ST1 —PT2=S3% 得增值率：T?3%S?P?1?1 ST2五、納稅籌劃案例分析題（第1小題15分，第2小題15分，第3小題20分，共50分）答：方案一：作為一般納稅人。答：方案一： 不做如何調(diào)整。方案二： 。答: 方案一：不分別核算各兼營項目；應(yīng)納營業(yè)稅=(1000+200+100+100)*20%=280（萬元）方案二：分別核算各兼營項目；應(yīng)納營業(yè)稅=1000*3%+（200+100）*5%+100*20%=65（萬元）可見，方案二比方案一少納營業(yè)稅215萬元，因此應(yīng)采用方案二。在經(jīng)濟學(xué)中，將此行為稱為“次優(yōu)”目標(biāo)。 B 逆向 C 整體 D局部2．稅收籌劃是納稅人根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和政策導(dǎo)向，通過對投資、融資、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售和利潤分配等經(jīng)營活動的合理安排，達到減輕或延遲納稅義務(wù)的一種合法行為。 B 簡便 C 整體 D合法3．納稅人在選擇各種節(jié)稅方案時，選擇方案應(yīng)該堅持凡是能夠用簡單方法的，不要用復(fù)雜方法；能夠就近解決的，不要舍近求遠。這稱為（）原則。 B 圍繞經(jīng)營活動 C絕對減輕稅負 D 稅收優(yōu)惠 5．（）就是利用稅法中的稅率幅度的存在，執(zhí)法人彈性的存在等進行稅收籌劃。A觀念 B時間 C 制度間和法律 D文化9．現(xiàn)在世界上被看作是比較典型的（）的國家和地區(qū)已有百慕大、巴哈馬、瑙魯、開曼、馬恩島、列支敦士登、香港、澳門等幾十個。A年限總和法 B直線法 C加速折舊法 D余額遞減法12．在存貨的市場價格呈上升趨勢的時候，采用（），當(dāng)期成本升高，利潤降低，應(yīng)支付的所得稅也就相應(yīng)減少，同時，能使企業(yè)以較少的資金占用較大數(shù)量的存貨。A過低 B過高 C適中 D 都一樣14．如果企業(yè)準備清算時，帳面上有大量的盈利，企業(yè)可以考慮（）解散日期，這樣可以達到節(jié)稅的目標(biāo)。如果將這些特定產(chǎn)品的生產(chǎn)部門（），也許會獲得流轉(zhuǎn)稅免稅或稅負降低的好處。它一般包括哪三個部分 ：. ： 、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展 ： 納稅人進行稅收籌劃從影響納稅額的因素入手通常是指 6．國際避稅要受以下因素的影響 7．稅收籌劃中，設(shè)立子公司的好處有： 。其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40% 可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的所得稅中抵免。三．判斷分析題（每小題4分，共20分；判斷正確得一分，說明理由3分）“受益原則”來征稅，而企業(yè)站在自身利益的角度，總是以“負擔(dān)能力原則”來衡量它是否應(yīng)該繳稅。，再做所謂的籌劃，也是納稅籌劃。、建筑物作為注冊資本投資入股，參與利潤分配，承擔(dān)投資風(fēng)險，按國家稅收政策規(guī)定，不征營業(yè)稅、城建稅及教育費附加，但需征契稅（由受讓方繳納）。擬于長假期間開展某種產(chǎn)品促銷活動，假設(shè)其銷售價為200元，成本價為160元（均為含稅價），銷售利潤率為20%，現(xiàn)有兩種促銷方案：方案一：以舊換新。其后商場可將舊產(chǎn)品以20元賣給廢舊物資企業(yè)。購貨滿200元，送一張價值20元的代幣券，可以在本商場購買任何物品。請問哪種方案能節(jié)稅？。2003年1月 。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅12萬元，營業(yè)稅5萬元（其他稅費忽略不計），共計17萬元。商貿(mào)公司經(jīng)理本以為取得了繳款書就可以在年終企業(yè)所得稅前扣除，然而，主管稅務(wù)機關(guān)卻未予認可。〔已知這兩家公司如下情況：商貿(mào)公司和房地產(chǎn)開發(fā)公司都是盈利企業(yè)（年應(yīng)納稅所得額都超過10萬元），影響該合同的稅種主要有內(nèi)資企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城建稅、教育附加費，其他稅費可以忽略不計。在與報社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報社；兼職專欄作家；自由撰稿人。三種合作方式的稅負比較如下：第一，調(diào)入報社。劉先生的年收入預(yù)計在60萬元左右，則月收入為5萬元，實際適用稅率為30％。在這種合作方式下，其收入屬于勞務(wù)報酬所得，如果按月平均支付，適用稅率為30％。其收入屬于稿酬所得，預(yù)計適用稅率為20％，并可享受減征30％的稅收優(yōu)惠，則其實際適用稅率為l4％。比作為兼職專欄作家節(jié)稅52800元(1 2000067200)；比調(diào)入報社節(jié)稅65l00元(13230067200)。假定不考慮折舊情況下的企業(yè)利潤額每年均為500萬元，所得稅在年末繳納，所得稅稅率25％，貼現(xiàn)率10％。請根據(jù)上表計算分析兩種不同折舊方法下的折舊費用、利潤及所得稅節(jié)稅情況。雙倍法下折舊=2/使用年數(shù)*機器凈值，最后兩年的折舊平攤。但由于雙倍余額遞減法使企業(yè)前兩個的折舊費用大幅提高，利潤與應(yīng)納所得稅稅額大幅下降；而后面的折舊費用大幅下降，利潤與應(yīng)納所得稅稅額相應(yīng)增加，這實際上是一種將部分稅款遞延到以后繳納的籌劃。第3題：王先生承租經(jīng)營一家餐飲企業(yè)(有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為20人)。2009年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得為1 90000元，王先生在企業(yè)不領(lǐng)取工資。而且其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營所得繳納個人所得稅，適用5％35％五級超額累進稅率。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王先生納稅情況如下：應(yīng)納個人所得稅稅額=(1 900001 000002000 12)35％6750=16350(元)王先生獲得的稅后收益=1 900001 000001 6350=73650(元)通過比較，王先生采納方案二可以多獲利26000元(7365047650)。分析該企業(yè)采取什么方式節(jié)稅比較有利? 界定納稅人性質(zhì)現(xiàn)行稅制以納稅人年銷售額的大小和會計核算水平這兩個標(biāo)準為依據(jù)劃分。無差別平衡點增值率（含稅銷售額）企業(yè)年銷售額超過80 萬元，應(yīng)被認定為一般納稅人，需繳納增值稅：10017 ％ = 萬元如果該企業(yè)被認定為小規(guī)模納稅人，只需要繳納增值稅（1003 %）= 3 萬元因此，該企業(yè)可以將原企業(yè)分設(shè)為兩個批發(fā)企業(yè)，年銷售額均控制在80 萬元以下，這樣當(dāng)稅務(wù)機關(guān)進行年檢時，兩個企業(yè)將分別被重新認定為小規(guī)模納稅人，并按照3 ％的征收率計算繳納增值稅。5：某公司(增值稅一般納稅人)主要從事大型電子設(shè)備的銷售及售后培訓(xùn)業(yè)務(wù)，假設(shè)某年該公司設(shè)備銷售收入為1170萬元(含稅銷售額)，并取得售后培訓(xùn)收入117萬元(含稅銷售額)，購進設(shè)備的可抵扣項目金額為100萬元。由于增值稅是價外稅，其計稅銷售額為不含增值稅銷售額，不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅率）應(yīng)納增值稅稅額=1 10017％100=87(萬元)計算分析該公司應(yīng)如何進行納稅籌劃。增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人稅負的差異為納稅人身份的選擇提供了籌劃空間。卓達公司在計算繳納營業(yè)稅時，代收款項應(yīng)作為價外費用并入營業(yè)額一并計稅： 應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(9000+2500+1 25)5％=(萬元)應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加=(7％+3％)=(萬元)應(yīng)納稅費合計=+=(萬元)是否有辦法減輕卓達公司的稅負呢? 參考答案：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費用有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(國稅發(fā)l998】217號)規(guī)定：物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費、電費、燃(煤)氣費、維修基金、房租的行為，屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理”業(yè)務(wù)，因此，對物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取的水費、電費、燃(煤)氣費、維修基金、房租不計征營業(yè)稅，對其從事此項代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費收人應(yīng)當(dāng)計征營業(yè)稅。這樣，其代收款項就不屬于稅法規(guī)定的“價外費用”，當(dāng)然也就不需要繳納營業(yè)稅。卓達公司應(yīng)納營業(yè)稅稅額=90005％=450(萬元)應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加=450(7％+3％)=45(萬元)物業(yè)公司應(yīng)納營業(yè)稅稅額=1255％=(萬元)物業(yè)公司應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加=(7％+3％)