【正文】 （C）A．25% % % %二、多項(xiàng)選擇題：（本題型共10題，每題3分，每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡上寫(xiě)出。（ABCD）A．原油 C．煤炭 D．其他非金屬礦原礦（ABCD） 9．下列項(xiàng)目中屬于印花稅稅目的有(ABC) （ABCD）、薪金 三、判斷題（本題型共10題，每題1分。在答題卡上寫(xiě)出）：（1）每月單位支付其工資3400元；（2）2月一次取得年終獎(jiǎng)金14000元；（3）每月取得洗理費(fèi)400元；（4）取得存款利息3000元；（5）取得省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)10000元；（6）單位為其一次性支付商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)5000元。(2)、當(dāng)月銷(xiāo)售產(chǎn)品開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得銷(xiāo)售額800000元，開(kāi)出普通發(fā)票2份，取得銷(xiāo)售收入117000元。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算本月份應(yīng)納的增值稅額。（1＋17%）17%＋30100（1＋10%）17% =153561（元）應(yīng)納稅額=153561－85000=68561（元）五、綜合題全年取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為5600萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本660萬(wàn)元；取得購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入40萬(wàn)元；繳納非增值稅銷(xiāo)售稅金及附加300萬(wàn)元；發(fā)生的管理費(fèi)用760萬(wàn)元，其中新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為60萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬(wàn)元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬(wàn)元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）；取得營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出250萬(wàn)元（其中含公益捐贈(zèng)38萬(wàn)元）。（20分）解：應(yīng)稅收入=5600＋800＋100=6500（萬(wàn)元）可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)：7060%=42（萬(wàn)元）（5600＋800）5‰=32（萬(wàn)元）可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=32萬(wàn)元各項(xiàng)扣除合計(jì)=4000＋660＋300＋760＋6050%－（70－32）＋250=6162（萬(wàn)元）利潤(rùn)總額=（5600＋800＋40＋34＋100）－（4000＋660＋300＋760＋200＋250）=404（萬(wàn)元）應(yīng)稅所得額=6500－6162=338（萬(wàn)元）或者=404－40－34－6050%＋（70－32）=38（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅稅額=33825%=（萬(wàn)元）納稅籌劃B卷答案一、單項(xiàng)選擇題(每題的備選答案中只有一個(gè)最符合題意，共10題每題2分，共計(jì)20分)1．一般納稅人注銷(xiāo)或取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，下列說(shuō)法正確的有()?！窘馕觥緿 A、實(shí)現(xiàn)納稅人收益的最大化 B、少繳稅C、合理納稅，降低納稅風(fēng)險(xiǎn) D、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化企業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人，其適用的增值稅征收率為（）?！窘馕觥緽 B．設(shè)區(qū)的市、自治州5．下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣委托加工收回已納消費(fèi)稅的有【解析】A A．首飾廠將委托加工收回的己稅玉珠拋光打孔串成玉珠項(xiàng)鏈6．某裝飾公司為李某提供家庭裝飾勞務(wù)，按合同規(guī)定采用清包工方式，裝飾公司向李某收取人工費(fèi)5000元、管理費(fèi)500元、輔料費(fèi)800元，李某白行購(gòu)買(mǎi)裝飾材料9000元，該裝飾公司計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為()?！窘馕觥緽 B．房地產(chǎn)坐落地8．納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，在辦理驗(yàn)收手續(xù)前就已經(jīng)出租的新建房屋，應(yīng)納房產(chǎn)稅的規(guī)定【解析】C C．，在合同中分別記載加工費(fèi)、原材料金額的，該項(xiàng)原材料應(yīng)()?！窘馕觥緽 A．縣以上稅務(wù)局(分局)B．縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)C．省級(jí)稅務(wù)局 D．省級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)二、多項(xiàng)選擇題(每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意?！窘馕觥緼BC A?！窘馕觥緼BD A、居民企業(yè)來(lái)源于境外的所得B、非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得C、非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得D、居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得?！窘馕觥緼CD A、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偟珶o(wú)金融機(jī)構(gòu)證明的B、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的 C、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龅?，有金融機(jī)構(gòu)證明的D、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)的利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的描述，說(shuō)法正確的有（）。答案:ABC A、經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事所有權(quán)轉(zhuǎn)移的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)B、經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)C、未經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的最終所有權(quán)未轉(zhuǎn)移的融資租賃業(yè)務(wù)D、未經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的最終所有權(quán)轉(zhuǎn)移的融資租賃業(yè)務(wù)納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票，繼續(xù)實(shí)行預(yù)繳增值稅的辦法，以下正確說(shuō)法有（）。【解析】AC A、進(jìn)口貨物的收貨人 B、進(jìn)口貨物的代理人C、出口貨物的發(fā)貨人 D、出口貨物的代理人對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述不正確的是()?！窘馕觥緼D A、土地使用證 B、審計(jì)咨詢(xún)合同 C、非營(yíng)業(yè)賬簿 D、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有()。2009年銷(xiāo)售額合計(jì)8000萬(wàn)元，企業(yè)未分開(kāi)核算，按20%的稅率計(jì)交了消費(fèi)稅。（提示：方案一為合并核算；方案二為分開(kāi)核算，分開(kāi)核算時(shí)可自行設(shè)定不同稅率下的營(yíng)業(yè)額。大星科技公司主要提供證券實(shí)時(shí)行情的服務(wù)，所銷(xiāo)售的信息接收機(jī)每臺(tái)2400元(不含稅)，安裝調(diào)試費(fèi)每次800元，服務(wù)費(fèi)每年800元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于混合銷(xiāo)售行為，接收機(jī)的銷(xiāo)售額占到總銷(xiāo)售額的60%。（本題6分：方案一2分，方案二2分，結(jié)論及依據(jù)2分）（提示： 方案一：未進(jìn)行稅收籌劃。這樣，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額占到總銷(xiāo)售額的80%）（本題6分：方案一2分，方案二2分，結(jié)論及依據(jù)2分）答：方案一增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額（2400+800+800）*17%*500= 假定信息接收機(jī)是按進(jìn)價(jià)賣(mài)出，則進(jìn)項(xiàng)稅為2400*17%*500= 應(yīng)納增值稅稅額為340000204000= 方案二應(yīng)納稅額合計(jì)（800+800+2400）*5%*500=100000 籌劃比未籌劃節(jié)稅136000100000=36000元可見(jiàn)，即使增值稅進(jìn)項(xiàng)稅能夠按最高可能抵扣繳納增值稅的負(fù)擔(dān)也高于營(yíng)業(yè)稅，原因在于服務(wù)部分無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，要按17%繳稅。其水酒煙等商品銷(xiāo)售收入占總營(yíng)業(yè)額不足50%，統(tǒng)一繳納營(yíng)業(yè)稅。（本題6分：方案一2分，方案二2分，結(jié)論及依據(jù)2分）（提示：歌舞廳營(yíng)業(yè)稅率為20% 方案一：未進(jìn)行籌劃 方案二：歌舞城將銷(xiāo)售水酒煙的部門(mén)獨(dú)立成一家獨(dú)立核算的小型超市，將組織歌舞表演的部門(mén)獨(dú)立成一家獨(dú)立核算的文藝公司。）答：方案一：應(yīng)納稅額（50+150+50）*20%= 方案二：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額50*20%+150*3%= 應(yīng)納增值稅稅額50*4%=2 +2= 決策結(jié)論：=,、福建三明固特汽車(chē)輪胎有限公司主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售各類(lèi)型的汽車(chē)輪胎，其公司地址為三明閩江路22號(hào)，法定代表人為張富來(lái)，其稅號(hào)為***，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。（本題12分，數(shù)據(jù)每空1分、時(shí)間和簽名合計(jì)1分）相關(guān)資料第三季度本年累計(jì)營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 利潤(rùn)總額 根據(jù)上述資料，2008年10月9日辦理第三季度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。一般納稅人采用憑發(fā)票扣稅的購(gòu)進(jìn)扣稅法計(jì)稅，小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)便易行的銷(xiāo)售額乘以征收率計(jì)算稅額的辦法計(jì)稅；一般納稅人享有稅款抵扣權(quán)，小規(guī)模納稅人不享有稅款抵扣權(quán)；一般納稅人按規(guī)定稅率計(jì)算稅額，小規(guī)模納稅人按征收率3%計(jì)算稅額。一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)孰輕孰重，要根據(jù)增值稅率大小、購(gòu)金額占銷(xiāo)售額的比例等方法進(jìn)行判斷。某個(gè)人投資設(shè)立一家有限責(zé)任公司，專(zhuān)門(mén)從事餐飲服務(wù)，2008實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)40萬(wàn)元。答案：該有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅：4025％=10(萬(wàn)元)。該筆所得屬于股息所得，應(yīng)當(dāng)繳納20％的個(gè)人所得稅：3020％=6(萬(wàn)元)。由于該企業(yè)的規(guī)模不是很大，因此，可以考慮將有限責(zé)任公司改為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，我國(guó)目前對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不征稅，僅對(duì)投資者征收個(gè)人所得稅。投資者獲得的稅后利潤(rùn)為：400,000133,250=266,750(元)。篇三：納稅籌劃期末試卷(B)答案納稅籌劃期末試卷（B）答案一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共10分）15 DABCC 610 CBBDC二、多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共10分）ABDABCDADBDABCD三、判斷題（每小題1分，共10分）√√√√8√、√√四、簡(jiǎn)答題要點(diǎn)（每小題5分，共20分）簡(jiǎn)述納稅籌劃的四種主要方法？答：（1）降低計(jì)稅依據(jù)（2）降低適用稅率（3）增加可抵抗稅額（4）推遲納稅時(shí)間（要求每點(diǎn)作簡(jiǎn)要闡述）。簡(jiǎn)述模糊綜合評(píng)價(jià)的步驟？答：（1）設(shè)因素集U（2）設(shè)評(píng)價(jià)集V(3)確定權(quán)重集4）專(zhuān)家評(píng)價(jià)（5）建立評(píng)價(jià)矩陣（6）綜合評(píng)價(jià)（7）歸一化處理簡(jiǎn)述增值稅判別法步驟？答：假定納稅人不含稅銷(xiāo)售額為S，適用的銷(xiāo)貨增值稅稅率為T(mén)1，不含稅可抵扣購(gòu)進(jìn)金額為P，適用的購(gòu)貨增值稅稅率為T(mén)2，具體操作如下：（1）計(jì)算“增值率”。不含稅銷(xiāo)售額 =（S—P）247。一般納稅人應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額銷(xiāo)貨增值稅稅率不含稅可抵扣購(gòu)進(jìn)金額購(gòu)貨增值稅稅率=ST1 —PT2 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額3%=S3%（3）計(jì)算應(yīng)納稅均衡點(diǎn)令兩種納稅人負(fù)相等，則ST1 —PT2=S3% 得增值率：T?3%S?P?1?1 ST2五、納稅籌劃案例分析題（第1小題15分，第2小題15分，第3小題20分，共50分）答：方案一：作為一般納稅人。答：方案一： 不做如何調(diào)整。方案二： 。答: 方案一：不分別核算各兼營(yíng)項(xiàng)目；應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(1000+200+100+100)*20%=280（萬(wàn)元）方案二：分別核算各兼營(yíng)項(xiàng)目；應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1000*3%+（200+100）*5%+100*20%=65（萬(wàn)元）可見(jiàn)，方案二比方案一少納營(yíng)業(yè)稅215萬(wàn)元，因此應(yīng)采用方案二。在與報(bào)社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報(bào)社；兼職專(zhuān)欄作家；自由撰稿人。三種合作方式的稅負(fù)比較如下：第一，調(diào)入報(bào)社。劉先生的年收入預(yù)計(jì)在60萬(wàn)元左右，則月收入為5萬(wàn)元，實(shí)際適用稅率為30％。在這種合作方式下，其收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，如果按月平均支付，適用稅率為30％。其收入屬于稿酬所得，預(yù)計(jì)適用稅率為20％，并可享受減征30％的稅收優(yōu)惠，則其實(shí)際適用稅率為l4％。比作為兼職專(zhuān)欄作家節(jié)稅52800元(1 2000067200)；比調(diào)入報(bào)社節(jié)稅65l00元(13230067200)。假定不考慮折舊情況下的企業(yè)利潤(rùn)額每年均為500萬(wàn)元，所得稅在年末繳納，所得稅稅率25％，貼現(xiàn)率10％。請(qǐng)根據(jù)上表計(jì)算分析兩種不同折舊方法下的折舊費(fèi)用、利潤(rùn)及所得稅節(jié)稅情況。雙倍法下折舊=2/使用年數(shù)*機(jī)器凈值，最后兩年的折舊平攤。但由于雙倍余額遞減法使企業(yè)前兩個(gè)的折舊費(fèi)用大幅提高，利潤(rùn)與應(yīng)納所得稅稅額大幅下降；而后面的折舊費(fèi)用大幅下降，利潤(rùn)與應(yīng)納所得稅稅額相應(yīng)增加，這實(shí)際上是一種將部分稅款遞延到以后繳納的籌劃。第3題：王先生承租經(jīng)營(yíng)一家餐飲企業(yè)(有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為20人)。2009年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為1 90000元，王先生在企業(yè)不領(lǐng)取工資。而且其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，適用5％35％五級(jí)超額累進(jìn)稅率。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王先生納稅情況如下：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(1 900001 000002000 12)35％6750=16350(元)王先生獲得的稅后收益=1 900001 000001 6350=73650(元)通過(guò)比較，王先生采納方案二可以多獲利26000元(7365047650)。分析該企業(yè)采取什么方式節(jié)稅比較有利? 界定納稅人性質(zhì)現(xiàn)行稅制以納稅人年銷(xiāo)售額的大小和會(huì)計(jì)核算水平這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)劃分。無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率（含稅銷(xiāo)售額）企業(yè)年銷(xiāo)售額超過(guò)80 萬(wàn)元，應(yīng)被認(rèn)定為一般納稅人，需繳納增值稅：10017 ％ = 萬(wàn)元如果該企業(yè)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，只需要繳納增值稅（1003 %）= 3 萬(wàn)元因此，該企業(yè)可以將原企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)批發(fā)企業(yè)，年銷(xiāo)售額均控制在80 萬(wàn)元以下，這樣當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年檢時(shí)，兩個(gè)企業(yè)將分別被重新認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，并按照3 ％的征收率計(jì)算繳納增值稅。5：某公司(增值稅一般納稅人)主要從事大型電子設(shè)備的銷(xiāo)售及售后培訓(xùn)業(yè)務(wù)，假設(shè)某年該公司設(shè)備銷(xiāo)售收入為1170萬(wàn)元(含稅銷(xiāo)售額)，并取得售后培訓(xùn)收入117萬(wàn)元(含稅銷(xiāo)售額)，購(gòu)進(jìn)設(shè)備的可抵扣項(xiàng)目金額為100萬(wàn)元。由于增值稅是價(jià)外稅，其計(jì)稅銷(xiāo)售額為不含增值稅銷(xiāo)售額，不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+增值稅率）應(yīng)納增值稅稅額=1 10017％100=87(萬(wàn)元)計(jì)算分析該公司應(yīng)如何進(jìn)行納稅籌劃。增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人稅負(fù)的差異為納稅人身份的選擇提供了籌劃空間。卓達(dá)公司在計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，代收款項(xiàng)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入營(yíng)業(yè)額一并計(jì)稅： 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=(9000+2500+1 25)5％=(萬(wàn)元)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(7％+3％)=(萬(wàn)元)應(yīng)納稅費(fèi)合計(jì)=+=(萬(wàn)元)是否有辦法減輕卓達(dá)公司的稅負(fù)呢? 參考答案：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費(fèi)用有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)l998】217號(hào))規(guī)定：物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門(mén)收取水費(fèi)、電費(fèi)、燃(煤)氣費(fèi)、維修基金、房租的行為，屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理”業(yè)務(wù)，因此，對(duì)物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門(mén)收取的水費(fèi)、電費(fèi)、燃(煤)氣費(fèi)、維修基金、房租不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)其從事此項(xiàng)代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收人應(yīng)當(dāng)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。這樣，其代收款項(xiàng)就不屬于稅法規(guī)定的“價(jià)外費(fèi)用”，當(dāng)然也就不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。卓達(dá)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=90005％=450(萬(wàn)元)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=450(7％+3％)=45(萬(wàn)元)物業(yè)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=1255％=(萬(wàn)元)物業(yè)公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(7％+3％)