【正文】 元）方案二：以提供勞務(wù)的形式簽署用工合同，按勞務(wù)報酬計算繳納個人所得稅。（1+17%）17%= 城建稅和教育費附加=（7%+3%）= 應(yīng)納稅額=+=方案三：個人所得稅=2020%=4元應(yīng)納增值稅額=（10070）247。：方案一、打折銷售：商品8折，售價100元商品為80元。試分析李某在收入上與私營企業(yè)主建設(shè)怎樣的用工關(guān)系比較有利？（5分），但B公司正在承包其他項目，精力有限，所以在其組織下C公司中標(biāo)，A付給B60萬元的中介費用，并于C公司簽訂合同，標(biāo)的為800萬元，計算該情況下應(yīng)交稅金？（含城建及教育費附加），有沒有更優(yōu)的方案？（5分），可以成立個人獨資企業(yè)，也可以與他人成立有限責(zé)任公司，預(yù)計新企業(yè)應(yīng)納稅所得為12萬元，假如不考慮投資者分的利潤應(yīng)繳納的個人所得稅因素，兩種性質(zhì)的企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅分別為？（5分）四、案例分析（15分）某房地產(chǎn)A公司在某核心地區(qū)開發(fā)大型地產(chǎn)項目，建筑面積為800 000平方米，包括普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和豪華公寓，其中普通標(biāo)準(zhǔn)建筑面積600 000平方米，售價12000元/m；豪華公寓建筑面積為200 000平方米，售價38 000元/m。 （）三、計算題（45分）、餐飲、娛樂等多項服務(wù)的大型企業(yè)，該公司今年8月收入如下：（1）對外施工，取得建筑施工收入1000萬元；（2）經(jīng)營旅館，取得客房收入200萬元，餐飲收入100萬元；（3）經(jīng)營歌舞廳，取得各種收入100萬元。% % ，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為（） ，如果與建設(shè)單位簽訂建筑安裝工程承包合同，其承包收入按建筑業(yè)適用（）的稅率。A．電影發(fā)行單位取得的片租收入 B．個人出租白有住房取得的租金收入 C．軍隊空余房產(chǎn)的租賃收入D．高等學(xué)校利用學(xué)生公寓為社會提供服務(wù)取得的收入%和小規(guī)模納稅人征收率為3%的不含稅銷售額稅負(fù)平衡點的增值率為（）。 （）。第一篇：納稅籌劃試卷B納稅籌劃試卷B篇一：納稅籌劃試卷及答案納稅籌劃試卷及答案課程： 企業(yè)納稅籌劃閉卷年級及專業(yè)一、單項選擇題（1` 20）（） （） （）、營業(yè)稅起征點稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（）。（）。% % % % ，甲提供土地使用權(quán)，乙提供資金。% % % % 二．多選題（2` 10）下列征收消費稅的有()A、汽車B、鞭炮、煙火C、家用電器D、煙酒，增值稅分為（） （）的區(qū)別。要求（1）不分別核算各兼營項目，計算該公司8月份應(yīng)納營業(yè)稅稅額；（5分）（2）分別核算各兼營項目，計算該公司8月份應(yīng)納營業(yè)稅稅額；（5分）（3）計算兩種方案下應(yīng)納營業(yè)稅稅額的差額，并說明用哪種方法可以節(jié)稅（5分）。房地產(chǎn)開發(fā)成本為800 000萬元（普通住宅90 000萬元，豪華公寓35 000萬元），房地產(chǎn)開發(fā)費用200 000萬元（普通住宅90 000萬元，豪華公寓110 000萬元），除此之外建造普通住宅向銀行借款200 000萬元，利率8%。增值稅： 80247。（1+17%）17%= 城建稅和教育費附加=（7%+3%）= 應(yīng)納稅額=++4=答：商店采用方案一銷售方式所交納的稅額最少 3．分析：有兩種方案可供李某選擇。李某每月應(yīng)繳納個人所得稅=（20000247。專用考試紙請勿浪費 A卷第4頁共4頁篇二：納稅籌劃試題及答案2011電大納稅籌劃試題及答案（A卷）一、變更或終止由（B）決定A．稅目B．稅收法律事實C．稅收法律關(guān)系D．稅法小規(guī)模納稅人的征收率是（D）% % % %運輸費用的增值稅扣除率是（A）% % % % 4.、消費稅對下列哪種產(chǎn)品采取復(fù)合計稅（D）．成品油D．白酒旅行社組團(tuán)旅游，收取旅游費共計35萬元；其中組團(tuán)境內(nèi)旅游收入15萬元，替旅游者去付給其他單位住宿、交通費等共計8萬元；組團(tuán)境外旅游收入20萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè)費用12萬元，該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅額(A) （D）A．銷售收入 、薪金采用（B）稅率形式A．比例稅率 （D） （D） B。判斷正誤，在答題卡上寫出）購進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項稅（√）混合銷售是指一項銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)（√）增值稅是價內(nèi)稅（）金銀首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅（）娛樂業(yè)的營業(yè)稅率是20%（√）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)會計利潤（）稅前彌補(bǔ)虧損的期限為5年（√）稿酬應(yīng)納稅額減征30%（√）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)隨同三稅征收城建稅（）（）四、計算題（要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。（3）、設(shè)計并加工企業(yè)新產(chǎn)品100件贈送給宋慶齡基金會，每件產(chǎn)品成本30元。要求：計算該企業(yè)2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅?！窘馕觥緾 C、3 % 4．出口貨物退(免)稅應(yīng)當(dāng)由()以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核結(jié)果按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批。【解析】B A．不計稅 B．按購銷合同計稅C．與加共費合并按加工承攬合同計稅 D．按倉儲保管合同計稅10．納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期在15日內(nèi)繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)()批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法拍賣、變賣抵押物，抵繳稅款、滯納金。國有企業(yè) B．外商投資企業(yè) C．私營企業(yè) D．個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)下列各項中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有()。答案:ABC A、某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)天B、某汽車廠采取賒銷方式銷售，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同規(guī)定的收到貨款的當(dāng)天C、某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D、某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時間為6月份下列應(yīng)繳納營業(yè)稅的項目有（）?！窘馕觥緽CD A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的，不得扣除C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10％下列憑證屬于應(yīng)稅憑證的有()。請進(jìn)行納稅籌劃。該公司預(yù)計2007年9月份可以安裝500臺。方案二：銷售經(jīng)理提出了一項促銷建議，增加了信息服務(wù)的內(nèi)容，不僅包括證券信息，將外匯、期貨、餐飲、旅游、打折商品均納入提供的信息范圍，同時提高年服務(wù)費為2400元，安裝調(diào)試費仍為800元，但信息接收機(jī)由于生產(chǎn)廠商增多，競爭激烈而將為每臺800元。請進(jìn)行稅收籌劃。該企業(yè)實行查賬征收方式納稅，據(jù)實預(yù)繳。這種對一般納稅人與小規(guī)模納稅人的差別待遇，為納稅人利用身份變化進(jìn)行納稅籌劃提供了可能性。請給該公司制定一套合理的納稅方案。投資者的稅后利潤為：306=24(萬元)。通過納稅籌劃，該投資者多獲得利潤：266,750240,000= 26,750(元)。增值率=（不含稅銷售額—不含稅可抵扣購進(jìn)金額）247。應(yīng)交增值稅額=8017%8017%15%==(萬元)方案二：分立為兩個小規(guī)模納稅人，應(yīng)交增值稅額=503%+303%=+=(萬元)可見，分立為兩個小規(guī)模納稅人后，因此應(yīng)采用方案二——分立為兩個小規(guī)模納稅人。2009年應(yīng)納稅所得額==（萬元），2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅=20%=（萬元）由此可見，因此應(yīng)選擇方案二。在稅收籌劃活動中，將此行為稱為（）稅收籌劃。稅收籌劃要盡量使籌劃成本費用降低到最小程度，使籌劃效益最大化。 B 彈性籌劃 C 規(guī)避籌劃 D 臨界點籌劃 6．利用籌資技術(shù)使企業(yè)達(dá)到最大獲利水平和使稅負(fù)最輕的方法是: B籌資法C租賃法 D低稅區(qū)避稅法 7．在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營的根本目的： 8．國際避稅得以產(chǎn)生的客觀條件主要是各國（）上的差異。A平均年限法 B直線法 C后進(jìn)先出法 D 先進(jìn)先出法 13．期末存貨如果估價（），當(dāng)期的收益可能因此而相應(yīng)減少。A清算 B合并 C分立 D 解散二．多項選擇題（，共25分；少選得一分，多選或錯選均不得分）1．納稅成本是指企業(yè)在履行其納稅義務(wù)時所支付的和潛在支付的各種資源的價值。，可以用下一納稅的所得彌補(bǔ)；下一納稅的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。“有限性”的屬性。顧客以舊產(chǎn)品換取新產(chǎn)品，可以少付20元。假設(shè)該商場所有商品利潤率均為20%，顧客必然會將此代幣券購買價值20元成本價為16元的物品，暫不考慮其再加上一部分錢買更多的物品。件銷售增值稅稅率為4％，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的營業(yè)稅稅率為5%.計算公司分別核算和不分別核算的稅負(fù)？并比較優(yōu)劣？3．張某有一座中型倉庫，準(zhǔn)備把它以100萬元/年的價格出租給一家貿(mào)易公司做倉庫。該企業(yè)下一還要與該房地產(chǎn)開發(fā)公司續(xù)簽房屋租賃協(xié)議。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算?對劉先生的60萬元收入來說，三種合作方式下所適用的稅目、稅率是完全不同的，因而使其應(yīng)繳稅款會有很大差別，為他留下很大籌劃空間。應(yīng)繳稅款為：[(500002000)30％3375]12=132300(元)第二，兼職專欄作家。應(yīng)繳稅款：600000(120％)20％(130％)=67200(元)由計算結(jié)果可知，如果僅從稅負(fù)的角度考慮，劉先生作為自由撰稿人的身份獲得收入所適用的稅率最低，應(yīng)納稅額最少，稅負(fù)最低?？刹捎弥本€折舊法計提折舊，也可采用雙倍余額遞減法計提折舊，暫不考慮設(shè)備殘值。（表咯）從計算的數(shù)據(jù)可以看出，設(shè)備在采用直線折舊法與加速折舊法下5年的折舊總額、利潤總額以及應(yīng)納所得稅總額是完全相同的，分別為1000萬元、l500萬元、375萬元。該企業(yè)將全部資產(chǎn)(資產(chǎn)總額300000元)租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費1 0000O元，繳完租賃費后的經(jīng)營成果全部歸王先生個人所有。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=1 9000020％=38000(元)王先生承租經(jīng)營所得=1 900001 000003 8000=52000(元)王先生應(yīng)納個人所得稅稅額=(520002000 12)20％1250 =4350(元)王先生實際獲得的稅后收益：520004350=47650(元)方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€體工商戶，則其承租經(jīng)營所得不需繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)直接計算繳納個人所得稅。分析比較兩種納稅人稅負(fù)平衡點當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點的增值率時，一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人；當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率高于稅負(fù)平衡點的增值率時，一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人。根據(jù)增值稅一般納稅人的計稅公式，該公司2009的應(yīng)納增值稅銷售額為：.應(yīng)納增值稅銷售額 100(萬元)[注：，其培訓(xùn)收入應(yīng)一并征收增值稅。如果把培訓(xùn)服務(wù)項目獨立出來，成立一個技術(shù)培訓(xùn)子公司，則該子公司為營業(yè)稅納稅人，其培訓(xùn)收人屬于營業(yè)稅征稅范圍，適用的營業(yè)稅稅率為5％，則：應(yīng)納營業(yè)稅稅額=1175％=(萬元)設(shè)備銷售公司應(yīng)納增值稅稅額（萬元)共應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅(營業(yè)稅+增值稅)稅額=+70=(萬元)籌劃后節(jié)約流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅款=87(70+)=(萬元)6：卓達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司(以下簡稱卓達(dá)公司)2008年實現(xiàn)營業(yè)收入9000萬元，各項代收款項2500萬元(包括水電初裝費、燃?xì)赓M、維修基金等各種配套設(shè)施費)，代收手續(xù)費收入1 25萬元(按代收款項的5％計算)。籌劃后，各項代收款項轉(zhuǎn)由獨立的物業(yè)公司收取。勞務(wù)報酬收人按次征稅，應(yīng)納稅所得額超過20 00050 000元的部分，計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成。在工程承包公司A的組織安排下，施工企業(yè)C最后中標(biāo)。如果工程承包公司A承包建筑工程業(yè)務(wù)，A與B直接簽訂建筑工程承包合同6300萬元，然后再以6000萬元標(biāo)準(zhǔn)將承包的建筑工程業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給C，則A公司的收入應(yīng)按建筑業(yè)稅目繳納3％的營業(yè)稅。該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行增值稅納稅人身份的籌劃?該企業(yè)支付購進(jìn)食品價稅合計=80(1+17％)=(萬元)收取銷售食品價稅合計=150(萬元)應(yīng)繳納增值稅稅額：150/（1+17%）17％8017％=(萬元)稅后利潤：150/（1+17%）80=(萬元)增值率(含稅)=（）/150100％=％查無差別平衡點增值率表后發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的增值率較高，％(含稅增值率)，所以成為小規(guī)模納稅人可比一般納稅人減少增值稅稅款的繳納。10：甲、乙兩個企業(yè)均為工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人，加工生產(chǎn)機(jī)械配件。根據(jù)無差別平衡點增值率分析計算兩個企業(yè)應(yīng)如何對納稅人身份進(jìn)行籌劃?參考答案： 作為小規(guī)模納稅人，(% 33，(+)。企業(yè)合并后，年應(yīng)納增值稅稅額為： 應(yīng)納增值稅稅額=萬元)可見，=(萬元）11：某市牛奶公司主要生產(chǎn)流程如下：飼養(yǎng)奶牛生產(chǎn)牛奶，將產(chǎn)出的新鮮牛奶進(jìn)行加工制成奶制品。飼養(yǎng)環(huán)節(jié)給奶制品加工廠的鮮奶按市場批發(fā)價為350萬元。分開后，飼養(yǎng)場屬于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位，按規(guī)定可以免征增值稅，奶制品加工廠從飼養(yǎng)場購人的牛奶可以抵扣1 3％的進(jìn)項稅額。企業(yè)B以企業(yè)A生產(chǎn)的糧食白酒為原料，生產(chǎn)系列藥酒，按照現(xiàn)行消費稅稅法規(guī)定，藥酒的比例稅率為10％，無定額稅率。企業(yè)A領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)過研究，決定對企業(yè)B進(jìn)行收購，計算分析其決策的納稅籌劃因素是什么?參考答案：第一，這次收購支出費用較小。第二，合并可以遞延部分稅款。由于糧食白酒的消費稅稅率為比例稅率20％／500克，而藥酒的消費稅稅率為比例稅率1 O％，無定額稅率。A廠委托B廠將一批價值300萬元的橡膠原料加工成汽車輪胎半成品，協(xié)議規(guī)定加工費1 85萬元(假設(shè)B廠沒有同類消費品)。(3)A廠自行加工應(yīng)稅消費品。（3）。假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價格調(diào)低至68元呢?(我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對卷煙在首先征收一道從量稅的基礎(chǔ)上，再按價格不同征收不同的比例稅率。 其他稅種的情況下)該卷煙廠如果不進(jìn)行納稅籌劃，則應(yīng)按56％的稅率繳納消費稅n企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納稅款和盈利情況分別為：應(yīng)納消