納稅籌劃ppt課件-wenkub
2023-05-27 12:54:18 本頁面
【正文】 二 工業(yè)企業(yè)房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)處理 1應(yīng)設(shè)帳戶 ——―應(yīng)交稅金 ——房產(chǎn)稅 ” 2具體會(huì)計(jì)處理 借 管理費(fèi)用 貸 應(yīng)交稅金 ——房產(chǎn)稅 三工業(yè)企業(yè)房產(chǎn)稅納稅籌劃方法 1利用相關(guān)企業(yè)轉(zhuǎn)移租金進(jìn)行納稅籌劃 將房產(chǎn)出租給與本企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有聯(lián)系的企業(yè) 按低于市場(chǎng)同類房產(chǎn)出租價(jià) 收取租金 少收取租金通過向?qū)Ψ狡髽I(yè)購買低價(jià)原材料方法 得到補(bǔ)償 2利用稅法規(guī)定的免稅政策 第八章 工業(yè)企業(yè)土地增值稅 納稅籌劃方法 一土地增值稅有關(guān)規(guī)定 1納稅義務(wù)人 ——單位個(gè)人 2 征稅范圍 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán) 地上建筑物及附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓 a征稅范圍界定 ——使用權(quán)是否為國(guó)家所有 產(chǎn)權(quán)是否轉(zhuǎn)讓 是否取得收入 B具體情況判定 ①以出售方式轉(zhuǎn)讓 ——納入土地增值稅征稅范圍 ②以繼承贈(zèng)與方式轉(zhuǎn)讓 —不納入稅征稅范圍 ③房地產(chǎn)出租 ——不屬于土地增值稅征稅范圍 ④房地產(chǎn)抵押 ——抵押期間不征土地增值稅 期滿，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移確定是否征稅 ⑤房地產(chǎn)交換 ——征土地增值稅 但個(gè)人互換自有居住用房地產(chǎn)可免征 ⑥ 以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng) 將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中暫免征收 對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的征稅 ⑦合作建房 ——建成后自用暫免 建成后轉(zhuǎn)讓征稅 ⑧企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) ——暫免征收 ⑨房地產(chǎn)代建行為 —不屬于土地增值稅征收范圍 ⑩房地產(chǎn)的重新評(píng)估不屬于土地增值稅征收范圍 3稅率 ——4級(jí)超率累進(jìn)稅率 4應(yīng)納土地增值稅稅額計(jì)算 應(yīng)納稅額計(jì)算分以下 5步 ①收入總額 ——貨幣收入 實(shí)物收入 其他收入 ② 規(guī)定扣除項(xiàng)目 =下列各項(xiàng)合計(jì) 支付金額 ——支付地價(jià)款 繳納有關(guān)費(fèi)用 開發(fā)成本 ——6項(xiàng) 開發(fā)費(fèi)用 —利息 +（支付金額 +開發(fā)成本） X5% （支付金額 +開發(fā)成本） X10% 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金 ——營(yíng)業(yè)稅 城建稅 印花稅 教育費(fèi)附加 其他扣除項(xiàng)目 —（支付金額 +開發(fā)成本） X20% 若為舊房，扣除項(xiàng)目 =下列合計(jì)數(shù) 取得土地使用權(quán)支付的金額 評(píng)估價(jià)格 =重置成本 X成新度折扣率 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金 ——4稅 ③土地增值額 =收入總額 —規(guī)定扣除項(xiàng)目金額 ④計(jì)算比例，確定稅率 土地增值額 規(guī)定扣除項(xiàng)目金額 =比例 若 比例 ≤50% 適用稅率 30% 0 50% 比例 ≤100% 適用稅率 40% 5% 100% 比例 ≤200% 適用稅率 50% 15% 比例 200% 適用稅率 60% 35% ⑤ 應(yīng)納稅額 =增值額 X適用稅率 —扣除項(xiàng)目金額 X速算扣除率 5稅收優(yōu)惠 對(duì)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅稅收優(yōu)惠 建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售 比例不超過 20%免征 超過 20%按全部增值額征稅 對(duì)國(guó)家征用收回房地產(chǎn)免征 對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)稅收優(yōu)惠 工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件轉(zhuǎn)讓原自有住房 居住滿 5年或 5年以上免征 居住滿 3年未滿 5年減半征收 居住未滿 3年按規(guī)定征收 6征收管理與納稅申報(bào) 二 工業(yè)企業(yè)土地增值稅會(huì)計(jì)處理 1應(yīng)設(shè)帳戶 ——其他業(yè)務(wù)支出 固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅金 2具體會(huì)計(jì)處理 借 其他業(yè)務(wù)支出 ——工業(yè)企業(yè)兼營(yíng)房地產(chǎn) 固定資產(chǎn)清理 ——工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓已作為 貸 應(yīng)交稅金 固定資產(chǎn)入帳 三、工業(yè)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃方法 1明確征收范圍的規(guī)定 ——征稅范圍界定 2利息支出納稅籌劃 ——分 2種扣除 視能否分項(xiàng)目計(jì)息提供金融機(jī)構(gòu)證明 盡可能多扣除以減少稅負(fù) 3利用土地增值稅稅收優(yōu)惠政策 。本書框架 本書包括 ——概述 ——納稅籌劃涉及稅種 3個(gè)流轉(zhuǎn)稅 2個(gè)所得稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 納稅籌劃 工業(yè)企業(yè)納稅籌劃 前言 要進(jìn)行工業(yè)企業(yè)納稅籌劃 應(yīng)具備相關(guān)理論知識(shí) 應(yīng)掌握 1納稅籌劃定義 2納稅籌劃根本原因 3納稅籌劃內(nèi)容 4納稅籌劃過程 綜上所述納稅籌劃定義為 :經(jīng)濟(jì)行為 納稅人其代理人在合理合法 前提下 自覺運(yùn)用 稅收 ,會(huì)計(jì) ,法律 ,財(cái)務(wù)等 綜合知識(shí) 采取 合理合法或 “ 非違法 ” 手段 以期降低稅收成本服務(wù)企業(yè)價(jià)值最大化 1納稅籌劃的內(nèi)涵 定義眾多說法 ,其概念的表述中 至少包括四層意思 —— 1)行為的合法性或 “ 非違法性 2)時(shí)間的事前性 3)現(xiàn)實(shí)的目的性 4)行為主體為納稅人 2稅收籌劃的根本原因 經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng) 即經(jīng)濟(jì)主體為追求自身經(jīng)
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