財管-10納稅籌劃二-wenkub
2023-05-21 20:25:38 本頁面
【正文】 視為銷售貨物，征收增值稅 ； 而對于 其他單位和個人 發(fā)生的混合銷售行為， 視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，征收營業(yè)稅。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1310 混合銷售行為 是指 一項銷售行為 既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 139 【 解答過程 】 ①不分別核算時： 該公司應(yīng)納增值稅稅額 =202100247。 (1+17％ ) 17％=14． 53(萬元 ) 該商場應(yīng)納營業(yè)稅稅額 =20 5％ =l (萬元 ) 合計應(yīng)納稅額： 14． 53+1=15． 53(萬元 ) 可見，分別核算可以為商場節(jié)省稅款 1． 9l萬元 (17． 44一 15． 53)。 第三步：選擇應(yīng)納稅額較小的方案。 兼營與混合銷售的概念 169。 兼營與混合銷售的概念 169。 包括兩種形式： 一種是稅種相同，稅率不同。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 131 第二節(jié) 增值稅納稅籌劃方法與案例 169。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 132 一、增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人選擇的納稅籌劃 企業(yè)不可能單一地從事增值稅規(guī)定的項目，也不可能單一地從事營業(yè)稅規(guī)定的項目，而是按照經(jīng)營活動的需要 兼營 或者混合經(jīng)營 不同稅種的項目。 也就是說，增值稅納稅人同時經(jīng)營適用不同增值稅稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 134 混合銷售行為 是指 一項銷售行為 既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 135 稅法規(guī)定： 納稅人既從事增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的銷售，又從事營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)提供的兼營行為時，分別計算增值稅與營業(yè)稅； 不能分別核算的，一并征收增值稅 ，不征營業(yè)稅。 案例： 某大型商場屬于增值稅一般納稅人，本年 5月份銷售商品共取得收入 100萬元，同時經(jīng)營風(fēng)味小吃又取得收入 20萬元，請問：該企業(yè)是否應(yīng)選擇分開核算或者合并核算 ? 169。 169。 (1+4％ ) 4％=7692（元） ② 分別核算時： 該公司應(yīng)納增值稅稅額： 180000247。所謂非應(yīng)稅勞務(wù)，在這里是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的勞務(wù)。 混合銷售行為 “為主”是指年貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物銷售額超過 50% 169。 混合銷售行為 2．某木制品廠生產(chǎn)銷售木制地板磚，并代為用戶施工。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1314 混合銷售行為 納稅籌劃方法： 發(fā)生混合銷售行為的納稅企業(yè)或企業(yè)性單位，通過稅負(fù)比較，如果 繳納增值稅比繳納營業(yè)稅更能節(jié)稅 ，則有必要通過籌劃，調(diào)整增值稅銷售額，使其占總銷售額的比例在 50％以上，報請稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)繳納增值稅。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1316 【 解答提示 】 第一步：是否發(fā)生混合銷售行為； 第二步：分別計算繳納的增值稅與繳納的營業(yè)稅，并進(jìn)行比較。其銷售材料適用增值稅稅率為 17％。 （ 1）作為以銷售建筑材料為主業(yè)的公司，該企業(yè)應(yīng)納 增值稅稅額為 (1000247。 169。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1319 【 解答過程 】 （ 1）作為以銷售建筑材料為主業(yè)的公司，該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額為
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