財(cái)管-10納稅籌劃二(文件)
【正文】 [115247。 169。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1322 兼營(yíng) 是指企業(yè)除經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)外，還經(jīng)營(yíng)其他業(yè)務(wù)項(xiàng)目。 此種類型通常是指增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非應(yīng)稅勞務(wù) (即營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的各項(xiàng)勞務(wù) )，且 從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與該項(xiàng)銷售貨物并無(wú)直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1324 案例： 某增值稅一般納稅人企業(yè)，本月銷售機(jī)電產(chǎn)品取得不含稅銷售額 100萬(wàn)元，銷售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品取得不含稅銷售額 50萬(wàn)元，銷售自己使用過(guò)的舊機(jī)器一臺(tái)，原值 6萬(wàn)元，售價(jià) 7． 02萬(wàn)元。 (1+17％)] 17％ — 20=6． 52(萬(wàn)元 ) 銷售舊貨，一律按照 4％的征收率減半征收增值稅 ② 分別核算時(shí)： 該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額＝ [100 17％ +50 13％+7． 02247。未單獨(dú)核算銷售額的，不得免稅。 2021年，該廠應(yīng)稅藥物的不含稅銷售額為 600萬(wàn)元，免稅藥品的不含稅銷售額為 400萬(wàn)元．全年購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 70萬(wàn)元。 (600+400)=60(萬(wàn)元 ) 因此，企業(yè)分別核算可以享受 40萬(wàn)元 (100— 60) 免繳增值稅額的優(yōu)惠待遇。 （ 3）兼營(yíng)行為納稅籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題 169。 ?若必須從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入貨物，為了彌補(bǔ)損失，一般納稅人必然要求小規(guī)模納稅人在價(jià)格上給予一定程度的優(yōu)惠，即價(jià)格折讓。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1333 【 案例 】 某機(jī)械廠生產(chǎn)重型機(jī)械設(shè)備，廠家對(duì)設(shè)備實(shí)行“三包”，即供貨方負(fù)責(zé)運(yùn)輸、調(diào)試、修理。 盡管廠方對(duì)設(shè)備價(jià)款進(jìn)行了“肢解”，大部分作銷售收入，另一小部分根據(jù)汽車運(yùn)輸公司開具的發(fā)票，作為代墊運(yùn)費(fèi)不繳增值稅，但是稅務(wù)部門還是對(duì)這部分運(yùn)費(fèi)要求補(bǔ)稅。 廠家應(yīng)該在合同中將運(yùn)費(fèi)從銷售價(jià)格中分離出來(lái)嗎 ？ 169。這樣，企業(yè)的貨款、代墊運(yùn)費(fèi)就合理合法了，還省去了 10％左右的增值稅。 169。但由于進(jìn)項(xiàng)稅額采用購(gòu)進(jìn)扣稅法，１ ８月份因銷項(xiàng)稅額 （ ８）不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 17萬(wàn)元，在此期間不納增值稅。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1338 三、會(huì)計(jì)資料相關(guān)網(wǎng)址 ? ? ? 169。那么，該公司繳納什么稅種比較節(jié)稅呢？如果工程的總收入為 150萬(wàn)元呢？ P40 知識(shí)掌握 2 4 案例分析 1 169。 2021年 6月，該公司承包的一項(xiàng)裝潢工程總收入為 120萬(wàn)元，該公司為裝潢購(gòu)進(jìn)材料 100萬(wàn)元（含增值稅）。 盡管納稅的賬面金額是完全相同的，（ 1017= ） 但如果月資金成本率２％，則 ，將獲 得越高的資金時(shí)間價(jià)值。該商品經(jīng)生產(chǎn)加工后銷售單價(jià) 1200元（不含增值稅），實(shí)際月銷售量 100件（增值稅稅率１７％）。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1336 購(gòu)進(jìn)扣稅法，即企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，在購(gòu)進(jìn)的貨物驗(yàn)收入庫(kù)后，專用發(fā)票經(jīng)過(guò)稅局認(rèn)證就能在認(rèn)證當(dāng)月申報(bào)抵扣，計(jì)入當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣）。由于設(shè)備價(jià)款含運(yùn)費(fèi)，在稅收上要計(jì)提總價(jià)款 17％的銷項(xiàng)稅，而獨(dú)立的運(yùn)費(fèi)只能提 7％的進(jìn)項(xiàng)稅，稅差有 10％左右 。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1334 設(shè)備價(jià)款 與運(yùn)費(fèi)分開的納稅籌劃 注冊(cè)稅務(wù)師解釋：合同價(jià)是貨物的價(jià)款，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)在銷售費(fèi)用中列支。廠家設(shè)有一個(gè)獨(dú)立核算的運(yùn)輸公司，能開具運(yùn)輸發(fā)票。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1332 （ 2）小規(guī)模納稅人進(jìn)貨渠道選擇的納稅籌劃 ?小規(guī)模納稅人因其進(jìn)
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