【正文】 納稅現(xiàn)象 納稅籌劃解決的是 6W的問題 ， 即 What(做什么 )、 Why(為什么做 )、 When(何時(shí)做 )、 Where(何地做 )、 Who (何人做 )、 How(如何做 )， 它是一種具有指導(dǎo)性 、 科學(xué)性 、 預(yù)見性的策劃活動(dòng) ， 是納稅人財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組 成部分 ， 納稅籌劃活動(dòng)應(yīng)圍繞財(cái)務(wù)管理目標(biāo)而展開 。 （ 一 ） 納稅籌劃的主體是納稅人 ， 而不是政府部門 納稅籌劃是納稅人在納稅法規(guī)許可的范圍內(nèi) ， 通過對(duì)生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排 ， 以取得最大的納稅利益的一種經(jīng)濟(jì) 行為 ， 不是負(fù)責(zé)征稅的政府部門制定所謂征稅計(jì)劃的行為 。（蓋地 P3） 總結(jié)以上的內(nèi)容 ， 我們定義的納稅籌劃至少應(yīng)表述出以下幾層意思： ? 納稅籌劃必須是合法的 ， 至少是不違反稅法的； ? 納稅籌劃是事先進(jìn)行的計(jì)劃； ? 納稅籌劃的目的應(yīng)是納稅人稅收負(fù)擔(dān)的最小化 ， 實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化 。雅薩斯威在 《 個(gè)人投資和稅收籌劃 》 一書 中指出：納稅籌劃是納稅人通過財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排 ， 以充分 利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切 優(yōu)惠 ， 從而獲得 最大的稅收收益 。 他們使用的方法可稱之為納稅籌劃 …… 少繳稅和遞延繳納 ， 稅收是納稅籌劃的目標(biāo)所在 。 合法的 ， 納稅人自身努力的 ， 稅收部門允許的理財(cái) 活動(dòng) 。 非違法有兩方面的含義： A、 遵守現(xiàn)行稅法 ， 利用好現(xiàn)行稅法 ， 從而獲得稅收利益 =狹義的納稅籌劃 。 ∴ 稅務(wù)籌劃涉及兩個(gè)方面 : A—— 站在稅收征管的角度 ——————— 稅收籌劃 B—— 站在納稅人減少稅收成本的角度 ———— 納稅籌劃 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) （ 二 ） 稅收籌劃 廣義： 是以稅收為對(duì)象的籌劃 ， 包括稅收立法 、 各稅種 征收條例的確定 ， 實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充條款的訂立或修 訂 ， 反避稅條款的制定等 ， 為稅收確定征稅依據(jù) 。 狹義： 是代表國(guó)家行使征稅職能的稅務(wù)機(jī)關(guān) ， 運(yùn)用自己 權(quán)力 ， 依據(jù)稅法中的 “ 不允許 ” 、 “ 不應(yīng)該 ” 的項(xiàng)目 、 內(nèi)容等進(jìn)行旨在增加稅收的謀劃和對(duì)策 。 B、 利用現(xiàn)行稅法的漏洞 （ 避稅籌劃 ） 或通過轉(zhuǎn)移稅負(fù) （ 轉(zhuǎn)移籌劃 ） 使納稅人獲得稅收利益 。 我們所研究的內(nèi)容就是指的納稅籌劃 （ 稅務(wù)籌劃 ） 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) ? 目前似乎還難以找到一個(gè)非常權(quán)威的被普遍接受的定義 ， 但是可以從中外許多財(cái)稅專家學(xué)者的論述中 ， 了解一下其內(nèi)容 ， 可以幫助我們更好地理解其中的含義 。 ”另外他還講： “ 在 納稅發(fā)生之前 ， 有系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)或投資 行為作出 事先 安排 ， 以達(dá)到盡量地少繳所得稅 ， 這個(gè)過程 就是納稅籌劃 。 D、 張中秀在其主編的 《 公司避稅節(jié)稅轉(zhuǎn)嫁籌劃 》 一節(jié)中從 “納 稅籌劃 ” 所包含的方法上給出定義 。 本教材采用的定義 : ? 納稅籌劃 屬于納稅人的一種理財(cái)活動(dòng)，應(yīng)屬于財(cái)務(wù)管理學(xué)的范疇。 三 、 對(duì)納稅籌劃概念的理解 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) （ 二 ） 納稅籌劃的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化和使納稅人的合 法權(quán)利得到充分的享受和行使 企業(yè)價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) ， 納稅籌劃是在遵守國(guó)家稅法的前提下 ， 對(duì)企業(yè)的一種 特殊的財(cái)務(wù)管理 ， 其最終目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)價(jià)值最大化或股 東財(cái)富最大化 。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) （ 五 ） 財(cái)務(wù)策劃手段是納稅籌劃的途徑 納稅籌劃是企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)生之前 ， 在分析現(xiàn)行納稅 法律法規(guī) 、 國(guó)家納稅政策及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)基礎(chǔ)上 ， 對(duì)自 身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的巧妙安排 。 節(jié)稅是順應(yīng)立法精神的 ， 也就是說 ， 節(jié)稅活動(dòng)及其后果與稅法的本意相一致 ， 它不但不影響稅法的地位 ， 反而會(huì)加強(qiáng)稅法的地位 ， 從而使政府利用稅 法進(jìn)行宏觀調(diào)控更加有效 ，是值得提倡的行為 。 避稅已不再是中性的行為 ， 而是法律條款或者立法精神反對(duì)或至少是不支持的行為 。 認(rèn)為避稅肯定是不違法的 、 不能受法律制裁的經(jīng)濟(jì)行為 。 ? 避稅不會(huì)導(dǎo)致濫用稅法，合法的避稅是可以采用的。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) ? 每年避稅 300億 ? 解讀中國(guó)外企避稅招數(shù) 中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào) 中國(guó)在 20世紀(jì) 90年代后期，每年僅跨國(guó)企業(yè)避稅行為而損失的稅收收入約為 300億元。按照稅法的規(guī)定，以后的贏利是可以彌補(bǔ)前年度的虧損。 招數(shù)一： 外企的轉(zhuǎn)讓定價(jià)直接侵犯合資或合作企業(yè)中方利益 外企的主要避稅手段是轉(zhuǎn)讓定價(jià)，這要占到避稅金額的 60%以上?？鐕?guó)公司在制定內(nèi)部交易價(jià)格時(shí)，往往可以便利地采用轉(zhuǎn)讓定價(jià)辦法，達(dá)到減少稅負(fù)從而增加利潤(rùn)的目的。而對(duì)與外商進(jìn)行合資或合作的中方來說，轉(zhuǎn)讓定價(jià)將直接侵犯自己的利益。企業(yè)適度地負(fù)債，利用稅前列支利息，先行分取企業(yè)利潤(rùn)而達(dá)到少交或免交企業(yè)所得稅的目的。 在國(guó)際避稅地建立公司，然后通過避稅地的公司與其他地方的公司進(jìn)行商業(yè)、財(cái)務(wù)運(yùn)作，把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到避稅地，靠避稅地的免稅收或低稅收減少稅負(fù)。 中國(guó)的稅法并不完善，稅法難免有許多漏洞，為企業(yè)的避稅提供了空間。 第三節(jié) 納稅籌劃與偷稅 、 逃稅 、 抗稅 、 騙稅的關(guān)系 一 、 偷稅 、 逃稅 、 抗稅 、 騙稅的含義 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) ? ?逃稅 ? 納稅人欠交應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠交稅款的行為。 ? 包括八種基本技術(shù) 第三節(jié) 納稅籌劃的技術(shù) 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) (一 )免稅技術(shù) 免稅技術(shù)指在合法、合理的情況下，使納稅人成為免稅人 ,或使納稅人從事免稅活動(dòng) ,或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象而免納稅賦的納稅籌劃技術(shù)。 A國(guó)對(duì)該企業(yè)所得按普通稅率征稅；B國(guó)為鼓勵(lì)外向型企業(yè)的發(fā)展，對(duì)該類企業(yè)減征 30％的所得稅，減稅期為 5年； C國(guó)對(duì)該類企業(yè)減征 40％的所得稅，而且沒有減稅期限的規(guī)定。 例如，個(gè)人所得稅的 11個(gè)項(xiàng)目，稅率就存在差異。 ? 如果該報(bào)酬按工資對(duì)待，則： 應(yīng)納稅額 =（ 36002021） 10%25=135元 如果按勞務(wù)報(bào)酬對(duì)待，則： 應(yīng)納稅額 =（ 3600800） 20%=560元 結(jié)論：納稅