【文章內(nèi)容簡介】 收入利潤 ? 成本費用 ?高稅區(qū) ?低稅區(qū) ?盈利企業(yè) ?虧損企業(yè) ? 稅付轉(zhuǎn)嫁籌劃 ? 納稅人為了達到減輕稅付的目的，通過價格的調(diào)整和變動，將稅付轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟行為。 ? 主要手段： ? 提高銷售價格或、壓低購進價格 ? 涉稅零風(fēng)險籌劃 ? 納稅人通過努力做到不出現(xiàn)任何納稅處罰。 ? 有利于形成良好的稅收征納環(huán)境，促進經(jīng)濟和社會和諧發(fā)展。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 ? 每年避稅 300億 ? 解讀中國外企避稅招數(shù) 中國經(jīng)營報 中國在 20世紀 90年代后期，每年僅跨國企業(yè)避稅行為而損失的稅收收入約為 300億元。換句話說，跨國企業(yè)避稅在我國一年便高達 300億元，這約相當(dāng)于年中央財政收入的三十分之一。這還僅僅是跨國企業(yè)避稅，若加上內(nèi)資企業(yè)的避稅，數(shù)字將會十分驚人。 300億元如何算出？國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司反避稅工作處處長蘇曉魯進一步解釋說，目前，我國已批準成立了 40多萬家外企，相當(dāng)數(shù)量的外企通過各種避稅手段轉(zhuǎn)移利潤，造成從賬面上看，外企大面積虧損，虧損面達 60%以上，年虧損金額達 1200多億元。按照稅法的規(guī)定，以后的贏利是可以彌補前年度的虧損。因此，我國每年要少征外企所得稅約300億元。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 ? 每年避稅 300億 解讀中國外企避稅招數(shù) 根據(jù)國家稅務(wù)總局的抽樣調(diào)查，三分之一的虧損外企是由于經(jīng)營不善等客觀原因造成的，而六成以上的外企存在非正常虧損，實質(zhì)上是虛虧實贏。照此推算，我國每年光外企所得稅流失便達 200億元左右。 招數(shù)一： 外企的轉(zhuǎn)讓定價直接侵犯合資或合作企業(yè)中方利益 外企的主要避稅手段是轉(zhuǎn)讓定價，這要占到避稅金額的 60%以上。專家指出，所謂的轉(zhuǎn)讓定價是指集團內(nèi)的關(guān)聯(lián)企 業(yè)之間，為了確保集團利益的最大化，在集團內(nèi)部人為地控制定價，這包括產(chǎn)品價格、貸款利息、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格、勞務(wù)費用等等。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 跨國公司在利用轉(zhuǎn)讓定價進行避稅方面有便利的條件。國際貿(mào)易總額中約有 60%是通過跨國公司的內(nèi)部貿(mào)易所形成的?？鐕驹谥贫▋?nèi)部交易價格時，往往可以便利地采用轉(zhuǎn)讓定價辦法，達到減少稅負從而增加利潤的目的。 轉(zhuǎn)讓定價在中國主要表現(xiàn)為 “ 高進低出 ” ，即進口設(shè)備、進口材料、貸款利率等多方面的價格要高于國際市場，而出口產(chǎn)品的價格卻低于國際市場。如此一來，跨國公司是一舉兩得：增加利潤，減少匯率風(fēng)險。 對中國來說，外企的轉(zhuǎn)讓定價無疑會損害國家的利益。而對與外商進行合資或合作的中方來說，轉(zhuǎn)讓定價將直接侵犯自己的利益。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 招數(shù)二： 向銀行貸款不僅僅是缺少資金也是一種避稅辦法 目前，許多外企到中國投資前后，向境內(nèi)外的銀行借大量的資金，其中不乏一些實力雄厚的著名國際公司。促使這些企業(yè)向銀行貸款，不僅僅是缺少資金，這也是一種避稅的辦法。根據(jù)稅法的規(guī)定，利息支出是在稅前扣除。企業(yè)適度地負債，利用稅前列支利息，先行分取企業(yè)利潤而達到少交或免交企業(yè)所得稅的目的。 外商投資中國的資金中， 60%以上是借貸資金，自有資金比例并不高。這種 資本弱化 避稅的手法實質(zhì)是降低了資本最低回報率，為企業(yè)合理利用財務(wù)杠桿增加利潤。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 招數(shù)三： 在國際避稅地建立公司也是避稅的一種方法。 在國際避稅地建立公司，然后通過避稅地的公司與其他地方的公司進行商業(yè)、財務(wù)運作，把利潤轉(zhuǎn)移到避稅地，靠避稅地的免稅收或低稅收減少稅負。 國際避稅地，也稱為避稅港或避稅樂園，是指一國或地區(qū)政府為吸引外國資本流入，繁榮本國或本地區(qū)經(jīng)濟，在本國或本地區(qū)確定一定范圍，允許外國人在此投資和從事各種經(jīng)濟貿(mào)易活動，取得收入或擁有財產(chǎn)而可以不必納稅或只需支付很少稅款的地區(qū)。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 世界上 30多個被稱為 “ 避稅天堂 ” 的國家和地區(qū)： ? 中美洲的巴拿馬和伯利茲； ? 非洲的利比里亞； ? 印度洋地區(qū)的馬爾代夫； ? 太平洋地區(qū)的馬紹爾群島，湯加、庫克群島、瓦魯阿圖、西薩摩亞、塔侖、塔埃島； ? 中東地區(qū)的巴林；歐洲的列支敦士登、澤西島、直布羅陀、費道爾、摩納哥； ? 加勒比海地區(qū)的巴哈馬、圣基茨和尼維斯、圣文森特和格林納丁斯、 英屬維爾京群島 、美屬維爾京群島、安圭拉、安捷瓜和巴布達、巴巴多斯、圣盧西亞、特克斯和凱科斯、格林納達、多米尼加共和國、蒙塞拉特、阿魯巴。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 招數(shù)四：鉆稅法漏洞是外企避稅的另一個途徑。 中國的稅法并不完善，稅法難免有許多漏洞，為企業(yè)的避稅提供了空間。如現(xiàn)在，中國對消費稅是按照出廠價進行征收。因此，一些廠家便成立自己的銷售公司，用較低的出廠價把產(chǎn)品賣給銷售公司，這樣便可避稅以增加利潤。 招數(shù)五：利用稅收優(yōu)惠政策 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 ? ?偷稅 ? 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列 收入或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的是偷稅。 第三節(jié) 納稅籌劃與偷稅 、 逃稅 、 抗稅 、 騙稅的關(guān)系 一 、 偷稅 、 逃稅 、 抗稅 、 騙稅的含義 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 ? ?逃稅 ? 納稅人欠交應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠交稅款的行為。 ? ?抗稅 ? 納稅人以暴力、威脅方法不交納稅款的行為。 ? ?騙稅 ? 納稅人以假報出口，騙取國家出口退稅款的行為。 第三節(jié) 納稅籌劃與偷稅 、 逃稅 、 抗稅 、 騙稅的關(guān)系 一 、 偷稅 、 逃稅 、 抗稅 、 騙稅的含義 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 ? 性質(zhì)不同 ? 違法與不違法的區(qū)別 ? 使用的手段不同 ? 隱蔽、欺詐、暴力、威脅等手段；以理財為手段 ? 承擔(dān)責(zé)任不同 ? 經(jīng)濟處罰、刑事責(zé)任；手法律的保護和認可 ? 政府的態(tài)度不同 ? 政府對其抵制和反對；一般為支持和鼓勵 二 、 偷稅 、 逃稅 、 抗稅 、 騙稅與納稅籌劃的區(qū)別 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 三 、 相關(guān)概念的比較 一、納稅籌劃的成本 二 、 納稅籌劃的收益 三 、 納稅籌劃的成本與收益分析法 第四節(jié) 納稅籌劃的成本與收益分析 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 ? 一、納稅籌劃目標的種類 ? 實現(xiàn)稅負最小化 ? 實現(xiàn)稅后利潤最大化 ? 獲取資金時間價值最大化 ? 實現(xiàn)納稅風(fēng)險最小化 ? 實現(xiàn)企業(yè)價值最大化 ? 二、納稅籌劃目標之間的