【正文】 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 三 、 相關(guān)概念的比較 一、納稅籌劃的成本 二 、 納稅籌劃的收益 三 、 納稅籌劃的成本與收益分析法 第四節(jié) 納稅籌劃的成本與收益分析 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 ? 一、納稅籌劃目標(biāo)的種類 ? 實現(xiàn)稅負(fù)最小化 ? 實現(xiàn)稅后利潤最大化 ? 獲取資金時間價值最大化 ? 實現(xiàn)納稅風(fēng)險最小化 ? 實現(xiàn)企業(yè)價值最大化 ? 二、納稅籌劃目標(biāo)之間的關(guān)系 企業(yè)價值最大化是納稅籌劃的最高目標(biāo)，而在具體納稅籌劃實務(wù)中，更多體現(xiàn)其他幾個目標(biāo) 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 第五節(jié) 納稅籌劃的目標(biāo)分析 ? 一、國外納稅籌劃的產(chǎn)生、發(fā)展和研究角度 ? （一）國外納稅籌劃的產(chǎn)生和發(fā)展 ? （二）國外納稅籌劃的研究角度 ? 二、國內(nèi)納稅籌劃的產(chǎn)生、發(fā)展和研究角度 ? （一）國內(nèi)納稅籌劃的產(chǎn)生和發(fā)展 ? （二）國內(nèi)納稅籌劃的研究角度 第六節(jié) 納稅籌劃的產(chǎn)生 、 發(fā)展和研究角度 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 一 、 “ 經(jīng)濟(jì)人 ” 假設(shè) 二 、 “ 公共產(chǎn)品 ” 理論 三 、 契約論 四 、 博弈論 第二章 納稅籌劃基本理論 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 第一節(jié) 納稅籌劃的原理 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 第二節(jié) 納稅籌劃的方法 一 、 降低計稅依據(jù) 二 、 降低適用稅率 三 、 增加可抵口稅額 四 、 推遲納稅時間 ? 一、節(jié)稅籌劃技術(shù) ? 納稅籌劃技術(shù)是指不違法地、合理地使納稅人繳納盡量少的稅款的知識和技巧。 (四 )分拆技術(shù)（分割技術(shù)） 分拆技術(shù)指在合法、合理的情況下，使所得或收入在兩個或更多的納稅人之間或者在適用不同稅種、不同稅率和減免稅政策的多個項目之間進(jìn)行分拆，從而使節(jié)減的稅款最大化的納稅籌劃技術(shù)。 各個國家一般都規(guī)定有多種稅收抵免，如已納國外稅收抵免、投資抵免、研究開發(fā)抵免等政策鼓勵性稅收抵免。 二 、 《 增值稅暫行條例實施細(xì)則 》 第 5條第 1款規(guī)定：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù) ， 為混合銷售行為。 通過該方案可以節(jié)省因近億元銷售額產(chǎn)生的地方稅收附加 ， 同時 ， 由于手續(xù)費和運輸費征收營業(yè)稅而不征收增值稅 ， 也節(jié)省了大量稅費支出 。 在收入相同的情況下，各項扣除額、減免額和虧損沖抵額等越大，計稅基礎(chǔ)越小，應(yīng)納稅額就越小，所節(jié)減的稅款額就越大。根據(jù)雙方協(xié)議，李玉每月講課 36學(xué)時，每學(xué)時報酬 100元。 招數(shù)五：利用稅收優(yōu)惠政策 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 ? ?偷稅 ? 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列 收入或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的是偷稅。 對中國來說，外企的轉(zhuǎn)讓定價無疑會損害國家的利益。 ? 有利于形成良好的稅收征納環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會和諧發(fā)展。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 不違法性 事先性 目的性 協(xié)作性 全面性 專業(yè)性 時效性 風(fēng)險性 四 、 納稅籌劃的特點 ? 一、節(jié)稅籌劃 ? 二、避稅籌劃 ? 三、稅付轉(zhuǎn)嫁籌劃 ? 四、涉稅零風(fēng)險籌劃 第二節(jié) 納稅籌劃的主要形式 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 ? 節(jié)稅 （ tax saving） ? 亦稱稅收節(jié)減，是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過納稅人對籌資活動、投資活動以及經(jīng)營活動的巧妙安排，達(dá)到不繳或少繳的目的，通過減輕稅付來實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。雅薩斯威在 《 個人投資和稅收籌劃 》 一書 中指出：納稅籌劃是納稅人通過財務(wù)活動的安排 ， 以充分 利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切 優(yōu)惠 ， 從而獲得 最大的稅收收益 。 ∴ 稅務(wù)籌劃涉及兩個方面 : A—— 站在稅收征管的角度 ——————— 稅收籌劃 B—— 站在納稅人減少稅收成本的角度 ———— 納稅籌劃 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 （ 二 ） 稅收籌劃 廣義： 是以稅收為對象的籌劃 ， 包括稅收立法 、 各稅種 征收條例的確定 ， 實施細(xì)則或補充條款的訂立或修 訂 ， 反避稅條款的制定等 ， 為稅收確定征稅依據(jù) 。 ”另外他還講： “ 在 納稅發(fā)生之前 ， 有系統(tǒng)地對企業(yè)經(jīng)營或投資 行為作出 事先 安排 ， 以達(dá)到盡量地少繳所得稅 ， 這個過程 就是納稅籌劃 。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 （ 五 ） 財務(wù)策劃手段是納稅籌劃的途徑 納稅籌劃是企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)生之前 ， 在分析現(xiàn)行納稅 法律法規(guī) 、 國家納稅政策及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)基礎(chǔ)上 ， 對自 身生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行的巧妙安排 。 ? 避稅不會導(dǎo)致濫用稅法，合法的避稅是可以采用的。跨國公司在制定內(nèi)部交易價格時，往往可以便利地采用轉(zhuǎn)讓定價辦法，達(dá)到減少稅負(fù)從而增加利潤的目的。 中國的稅法并不完善，稅法難免有許多漏洞，為企業(yè)的避稅提供了空間。 例如，個人所得稅的 11個項目，稅率就存在差異。 ? 按現(xiàn)行法律規(guī)定，劉某全年應(yīng)納個人所得稅=80000 35%6750=21250元 ? 如何籌劃達(dá)到降低其稅負(fù)的目標(biāo)？ ? 劉某為了減少個人所得稅的繳納，與妻子商議，由其妻子作為投資人（財產(chǎn)分割已經(jīng)進(jìn)行公證），雙方約定，各按 50%進(jìn)行所得分配。 例如，國家為鼓勵軟件企業(yè)的發(fā)展，對其增值稅稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退的政策 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 ?一個稅收籌劃失敗案例的啟示 案情介紹： 某物資公司主營業(yè)務(wù)是經(jīng)銷生鐵 ， 每年為某鑄造廠采購大量的生鐵并負(fù)責(zé)運輸 。 年末 ， 該市國稅局稽查局在對某物資公司年度納稅情況進(jìn)行檢查時 ， 經(jīng)過比較 、 核對發(fā)現(xiàn) ， 該公司該年度生鐵銷售收入比去年同期巨大額度的減少；檢查該公司 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬簿 ， 又發(fā)現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入比上年大幅增加 ， 并且每月都有一筆固定的 5萬元手續(xù)費收入和 20萬元運輸收入 。納稅期的遞延，給納稅人帶來的好處主要表現(xiàn)在：有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款幣值下降，從而降低了實際納稅額。 要點： 分拆合理化、收益最大化 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 例如，合伙企業(yè)與個