【正文】 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) ? 節(jié)稅 （ tax saving） ? 亦稱稅收節(jié)減，是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過納稅人對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的巧妙安排，達(dá)到不繳或少繳的目的，通過減輕稅付來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) ?避稅 （ Tax Avoidance） 納稅人 利用稅法上的漏洞和不成熟之處 ， 打 “ 擦邊球 ”， 鉆稅法的空子 ， 通過對(duì)其經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行巧妙安排 ， 來(lái)謀取利益 。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 在國(guó)際上 ， 有關(guān) “ 避稅 ” 合法性的爭(zhēng)論 一直持續(xù)了幾十年： 認(rèn)為避稅不合法 ： 80年代末 ， 避稅新的定義是 “ 納稅人通過個(gè)人或企業(yè)實(shí)務(wù)的人為安排 ， 利用稅法的漏洞 、 特例和缺陷 ，規(guī)避或減輕其納稅義務(wù)的行為 ” （ 《 國(guó)際稅收辭典 》 ） 。 避稅是謀取不正當(dāng)?shù)亩愂帐找?。 認(rèn)為避稅是一種高超的智力競(jìng)賽 、 有益的社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和經(jīng)濟(jì)行為；納稅人在履行應(yīng)盡法律義務(wù)的前提下 ， 運(yùn)用稅法賦予的權(quán)利保護(hù)既得利益的手段 。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) ? 避稅與節(jié)稅比較： ? 避稅盡管在形式上是合法的，但其內(nèi)容卻有悖于稅法的立法意圖；節(jié)稅籌劃從形式到內(nèi)容完全合法，反映了國(guó)家稅收政策的意圖，是稅收法律予以保護(hù)和鼓勵(lì)的。避稅與節(jié)稅籌劃的相同之處在于都使納稅人獲得了稅收利益。（采用的觀點(diǎn)） 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) ? 避稅原理 ? 收入、利潤(rùn) ? 成本費(fèi)用 ? ? 收入利潤(rùn) ? 成本費(fèi)用 ?高稅區(qū) ?低稅區(qū) ?盈利企業(yè) ?虧損企業(yè) ? 稅付轉(zhuǎn)嫁籌劃 ? 納稅人為了達(dá)到減輕稅付的目的，通過價(jià)格的調(diào)整和變動(dòng)，將稅付轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。 ? 有利于形成良好的稅收征納環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)和諧發(fā)展。換句話說，跨國(guó)企業(yè)避稅在我國(guó)一年便高達(dá) 300億元，這約相當(dāng)于年中央財(cái)政收入的三十分之一。 300億元如何算出？國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司反避稅工作處處長(zhǎng)蘇曉魯進(jìn)一步解釋說，目前，我國(guó)已批準(zhǔn)成立了 40多萬(wàn)家外企，相當(dāng)數(shù)量的外企通過各種避稅手段轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，造成從賬面上看，外企大面積虧損，虧損面達(dá) 60%以上，年虧損金額達(dá) 1200多億元。因此，我國(guó)每年要少征外企所得稅約300億元。照此推算，我國(guó)每年光外企所得稅流失便達(dá) 200億元左右。專家指出，所謂的轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指集團(tuán)內(nèi)的關(guān)聯(lián)企 業(yè)之間，為了確保集團(tuán)利益的最大化，在集團(tuán)內(nèi)部人為地控制定價(jià)，這包括產(chǎn)品價(jià)格、貸款利息、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格、勞務(wù)費(fèi)用等等。國(guó)際貿(mào)易總額中約有 60%是通過跨國(guó)公司的內(nèi)部貿(mào)易所形成的。 轉(zhuǎn)讓定價(jià)在中國(guó)主要表現(xiàn)為 “ 高進(jìn)低出 ” ，即進(jìn)口設(shè)備、進(jìn)口材料、貸款利率等多方面的價(jià)格要高于國(guó)際市場(chǎng)，而出口產(chǎn)品的價(jià)格卻低于國(guó)際市場(chǎng)。 對(duì)中國(guó)來(lái)說，外企的轉(zhuǎn)讓定價(jià)無(wú)疑會(huì)損害國(guó)家的利益。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 招數(shù)二： 向銀行貸款不僅僅是缺少資金也是一種避稅辦法 目前，許多外企到中國(guó)投資前后，向境內(nèi)外的銀行借大量的資金，其中不乏一些實(shí)力雄厚的著名國(guó)際公司。根據(jù)稅法的規(guī)定，利息支出是在稅前扣除。 外商投資中國(guó)的資金中， 60%以上是借貸資金，自有資金比例并不高。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 招數(shù)三： 在國(guó)際避稅地建立公司也是避稅的一種方法。 國(guó)際避稅地，也稱為避稅港或避稅樂園，是指一國(guó)或地區(qū)政府為吸引外國(guó)資本流入，繁榮本國(guó)或本地區(qū)經(jīng)濟(jì)，在本國(guó)或本地區(qū)確定一定范圍，允許外國(guó)人在此投資和從事各種經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動(dòng)，取得收入或擁有財(cái)產(chǎn)而可以不必納稅或只需支付很少稅款的地區(qū)。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 招數(shù)四：鉆稅法漏洞是外企避稅的另一個(gè)途徑。如現(xiàn)在，中國(guó)對(duì)消費(fèi)稅是按照出廠價(jià)進(jìn)行征收。 招數(shù)五：利用稅收優(yōu)惠政策 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) ? ?偷稅 ? 納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列 收入或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的是偷稅。 ? ?抗稅 ? 納稅人以暴力、威脅方法不交納稅款的行為。 第三節(jié) 納稅籌劃與偷稅 、 逃稅 、 抗稅 、 騙稅的關(guān)系 一 、 偷稅 、 逃稅 、 抗稅 、 騙稅的含義 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) ? 性質(zhì)不同 ? 違法與不違法的區(qū)別 ? 使用的手段不同 ? 隱蔽、欺詐、暴力、威脅等手段；以理財(cái)為手段 ? 承擔(dān)責(zé)任不同 ? 經(jīng)濟(jì)處罰、刑事責(zé)任；手法律的保護(hù)和認(rèn)可 ? 政府的態(tài)度不同 ? 政府對(duì)其抵制和反對(duì)；一般為支持和鼓勵(lì) 二 、 偷稅 、 逃稅 、 抗稅 、 騙稅與納稅籌劃的區(qū)別 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 三 、 相關(guān)概念的比較 一、納稅籌劃的成本 二 、 納稅籌劃的收益 三 、 納稅籌劃的成本與收益分析法 第四節(jié) 納稅籌劃的成本與收益分析 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) ? 一、納稅籌劃目標(biāo)的種類 ? 實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化 ? 實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化 ? 獲取資金時(shí)間價(jià)值最大化 ? 實(shí)現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)最小化 ? 實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化 ? 二、納稅籌劃目標(biāo)之間的關(guān)系 企業(yè)價(jià)值最大化是納稅籌劃的最高目標(biāo)，而在具體納稅籌劃實(shí)務(wù)中，更多體現(xiàn)其他幾個(gè)目標(biāo) 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 第五節(jié) 納稅籌劃的目標(biāo)分析 ? 一、國(guó)外納稅籌劃的產(chǎn)生、發(fā)展和研究角度 ? （一）國(guó)外納稅籌劃的產(chǎn)生和發(fā)展 ? （二）國(guó)外納稅籌劃的研究角度 ? 二、國(guó)內(nèi)納稅籌劃的產(chǎn)生、發(fā)展和研究角度 ? （一）國(guó)內(nèi)納稅籌劃的產(chǎn)生和發(fā)展 ? （二）國(guó)內(nèi)納稅籌劃的研究角度 第六節(jié) 納稅籌劃的產(chǎn)生 、 發(fā)展和研究角度 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 一 、 “ 經(jīng)濟(jì)人 ” 假設(shè) 二 、 “ 公共產(chǎn)品 ” 理論 三 、 契約論 四 、 博弈論 第二章 納稅籌劃基本理論 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 第一節(jié) 納稅籌劃的原理 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 第二節(jié) 納稅籌劃的方法 一 、 降低計(jì)稅依據(jù) 二 、 降低適用稅率 三 、 增加可抵口稅額 四 、 推遲納稅時(shí)間 ? 一、節(jié)稅籌劃技術(shù)