【正文】 稅籌劃基礎(chǔ)知識 ? 避稅原理 ? 收入、利潤 ? 成本費(fèi)用 ? ? 收入利潤 ? 成本費(fèi)用 ?高稅區(qū) ?低稅區(qū) ?盈利企業(yè) ?虧損企業(yè) ? 稅付轉(zhuǎn)嫁籌劃 ? 納稅人為了達(dá)到減輕稅付的目的，通過價格的調(diào)整和變動，將稅付轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。換句話說，跨國企業(yè)避稅在我國一年便高達(dá) 300億元，這約相當(dāng)于年中央財政收入的三十分之一。因此，我國每年要少征外企所得稅約300億元。專家指出，所謂的轉(zhuǎn)讓定價是指集團(tuán)內(nèi)的關(guān)聯(lián)企 業(yè)之間，為了確保集團(tuán)利益的最大化，在集團(tuán)內(nèi)部人為地控制定價，這包括產(chǎn)品價格、貸款利息、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格、勞務(wù)費(fèi)用等等。 轉(zhuǎn)讓定價在中國主要表現(xiàn)為 “ 高進(jìn)低出 ” ，即進(jìn)口設(shè)備、進(jìn)口材料、貸款利率等多方面的價格要高于國際市場，而出口產(chǎn)品的價格卻低于國際市場。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 招數(shù)二： 向銀行貸款不僅僅是缺少資金也是一種避稅辦法 目前，許多外企到中國投資前后，向境內(nèi)外的銀行借大量的資金，其中不乏一些實力雄厚的著名國際公司。 外商投資中國的資金中， 60%以上是借貸資金，自有資金比例并不高。 國際避稅地，也稱為避稅港或避稅樂園，是指一國或地區(qū)政府為吸引外國資本流入，繁榮本國或本地區(qū)經(jīng)濟(jì)，在本國或本地區(qū)確定一定范圍，允許外國人在此投資和從事各種經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動，取得收入或擁有財產(chǎn)而可以不必納稅或只需支付很少稅款的地區(qū)。如現(xiàn)在，中國對消費(fèi)稅是按照出廠價進(jìn)行征收。 ? ?抗稅 ? 納稅人以暴力、威脅方法不交納稅款的行為。（法定免稅、特定免稅和臨時免稅） 在運(yùn)用中應(yīng)盡量注意： 盡量爭取更多的免稅待遇 盡量使免稅期延長 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 (二 )減稅技術(shù) 減稅技術(shù)指在合法、合理的情況下，盡量爭取減稅待遇或使節(jié)減的稅款最大化、減稅期最長化的節(jié)稅技術(shù)。則打算長期經(jīng)營此項業(yè)務(wù)的企業(yè)完全可以考慮把公司或子公司辦到 C國去，從而在合法、合理的情況下使所節(jié)減的稅款最大化。一般情況下，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后收益就多。根據(jù)雙方協(xié)議，李玉每月講課 36學(xué)時，每學(xué)時報酬 100元。所得在兩個或更多的納稅人之間進(jìn)行分割，可以減少計稅基礎(chǔ)，降低最高邊際適用稅率，節(jié)減稅款。 在申報納稅時，投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納投資者應(yīng)納的個人所得稅，并將個人所得稅申報有抄送投資者。 ? 劉某和妻子各應(yīng)納個人所得稅 = 40000 30%4250=7750元 ? 共計繳納個人所得稅 15500元 ? 由此節(jié)稅 5750元，也就是家庭可支配收入增加5750元。據(jù)此，納稅人可以根據(jù)效益原則作出理性選擇。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 (七 )延期納稅技術(shù) 延期納稅也稱稅收遞延，即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)，分期或延遲繳納稅款。這實際上相當(dāng)于節(jié)減了稅款。 為了減少按銷售額征收的地方稅收附加和降低增值稅稅收負(fù)擔(dān) ， 該公司設(shè)計了這樣的稅收籌劃方案： 將為鑄造廠的采購生鐵改為代購生鐵 。 （ 一 ） 受托方不墊付資金； （ 二 ） 銷貨方將發(fā)票開具給委托方 ， 并由受托方將該項 發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方； （ 三 ） 受托方按照銷貨方實際收取的銷售額和增值稅額 與委托方結(jié)算貨款 ， 并另外收取手續(xù)費(fèi) 。 當(dāng)該公司的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不被稅務(wù)人員認(rèn)同為代購貨物時 ，理所當(dāng)然地會將收取的手續(xù)費(fèi) 、 運(yùn)輸費(fèi)作為價外費(fèi)用征收增值稅 。 ? 二、避稅籌劃技術(shù) ? （一）轉(zhuǎn)讓定價技術(shù) ? （二）成本（費(fèi)用）調(diào)整技術(shù) ? （三）融資（籌資）技術(shù) ? （四）租賃技術(shù) ? （五）低稅區(qū)避稅技術(shù) ? 三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁技術(shù) 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 第四節(jié) 納稅籌劃的步驟 ? 第一步 收集納稅籌劃必需的信息 ? 第二步 設(shè)計備選的納稅籌劃方案 ? 第三步 篩選納稅籌劃方案 ? 第四步 實施納稅籌劃方案 ? 第五步 對該納稅籌劃方案進(jìn)行監(jiān)控、評估和改進(jìn) 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 第三章 納稅籌劃的風(fēng)險及防范 ? 第一步 收集納稅籌劃必需的信息 ? 第二步 設(shè)計備選的納稅籌劃方案 ? 第三步 篩選納稅籌劃方案 ? 第四步 實施納稅籌劃方案 ? 第五步 對該納稅籌劃方案進(jìn)行監(jiān)控、評估和改進(jìn) 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 第三章 納稅籌劃的風(fēng)險及防范 ? 一、風(fēng)險和納稅籌劃風(fēng)險的含義 ? 風(fēng)險的含義：幾種不同的觀點(diǎn) ? 第一種 損失可能性觀 風(fēng)險可能帶來損失 ? 第二種 損失不確定性觀 不愿發(fā)生事件的不確定性的客觀體現(xiàn) ? 第三種 預(yù)期結(jié)果與實際結(jié)果差異觀 ? 廣義的風(fēng)險 ? 狹義的風(fēng)險 ? 納稅籌劃風(fēng)險的含義： 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 第一節(jié) 納稅籌劃風(fēng)險的含義及特征 第三章 納稅籌劃的風(fēng)險及防范 ? 二、納稅籌劃風(fēng)險的特征 ? 客觀性 ? 復(fù)雜性 ? 可評估性 ? 潛在性 ? 損失與收益的對立統(tǒng)一性 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 第三章 納稅籌劃的風(fēng)險及防范 ? 一、納稅籌劃方案本身設(shè)計不合理 ? 二、納稅籌劃方案操作不善 ? 三、納稅籌劃方案實施的條件變化 ? 四、征納雙方權(quán)利和義務(wù)并不對等 ? 五、納稅籌劃成本最終超過收益 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 第二節(jié) 納稅籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因 第三章 納稅籌劃的風(fēng)險及防范 ? 一、按照納稅籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因進(jìn)行分類 ? 納稅意識低下的風(fēng)險 ? 政策風(fēng)險 ? 經(jīng)營活動變化風(fēng)險 ? 制定和執(zhí)行不當(dāng)風(fēng)險 ? 片面性風(fēng)險 ? 執(zhí)法風(fēng)險 ? 納稅信譽(yù)風(fēng)險 ? 心理風(fēng)險 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 第三節(jié) 納稅籌劃風(fēng)險的類型 第三章 納稅籌劃的風(fēng)險及防范 ? 二、按照納稅籌劃風(fēng)險是否可以直接度量進(jìn)行分類 ? 定性的納稅籌劃風(fēng)險 ? 定量的納稅籌劃風(fēng)險 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 第三節(jié) 納稅籌劃風(fēng)險的類型 第三章 納稅籌劃的風(fēng)險及防范 ? 提高納稅籌劃相關(guān)人員的素質(zhì) ? 加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的溝通、協(xié)作與配合 ? 關(guān)注方案實施的條件變化，不斷調(diào)整完善籌劃方案 ? 協(xié)調(diào)與稅務(wù)部門之間的征納關(guān)系 ? 合理理由稅務(wù)代理的專業(yè)化服務(wù) ? 盡量避免納稅籌劃成本最終超過收益 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 第四節(jié) 納稅籌劃風(fēng)險的防范