【正文】 因此 ， 檢查人員認(rèn)為該公司代購(gòu)生鐵業(yè)務(wù)不成立， 涉嫌偷稅 ， 并要求該物資公司補(bǔ)交近千萬元的增值稅 。 年末 ， 該市國(guó)稅局稽查局在對(duì)某物資公司年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí) ， 經(jīng)過比較 、 核對(duì)發(fā)現(xiàn) ， 該公司該年度生鐵銷售收入比去年同期巨大額度的減少；檢查該公司 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬簿 ， 又發(fā)現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入比上年大幅增加 ， 并且每月都有一筆固定的 5萬元手續(xù)費(fèi)收入和 20萬元運(yùn)輸收入 。 從事貨物的生產(chǎn) 、 批發(fā)或零售的企業(yè) 、 企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為 ， 視為銷售貨物 ， 應(yīng)當(dāng)征收增值稅 。 由于該公司的賬務(wù)處理不能清晰反映與鑄鐵廠 、 鋼鐵廠三方之間的資金往來 ， 使得稅務(wù)人員有理由認(rèn)為上述業(yè)務(wù)違背了 “ 受托方不墊付資金 ” 的規(guī)定 ， 從而不認(rèn)可是代購(gòu)貨物業(yè)務(wù) 。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 案例分析： 根據(jù)相關(guān)規(guī)定和該公司的會(huì)計(jì)記錄 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的處罰方案是符合以下規(guī)定： 一 、 《 財(cái)政部 、 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 、 營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知 》 （ [1994]財(cái)稅字第 026號(hào) ） 第 5條規(guī)定：代購(gòu)貨物行為 ， 凡同時(shí)具備以下條件的 ， 不征收增值稅 ， 不同時(shí)具備以下條件的 ， 無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算 ， 均征收增值稅 。 由物資公司每月為鑄造廠負(fù)責(zé)聯(lián)系 5000噸的生鐵采購(gòu)業(yè)務(wù) ， 向其收取每噸10元的中介手續(xù)費(fèi)用 ， 并將生鐵從鋼鐵廠提出運(yùn)送到鑄造廠， 每噸收取運(yùn)費(fèi) 40元 。 例如，國(guó)家為鼓勵(lì)軟件企業(yè)的發(fā)展，對(duì)其增值稅稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退的政策 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) ?一個(gè)稅收籌劃失敗案例的啟示 案情介紹： 某物資公司主營(yíng)業(yè)務(wù)是經(jīng)銷生鐵 ， 每年為某鑄造廠采購(gòu)大量的生鐵并負(fù)責(zé)運(yùn)輸 。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) (八 )退稅技術(shù) 退稅技術(shù)指在合法、合理的情況下，盡量爭(zhēng)取退稅待遇和使退稅額最大化的節(jié)稅技術(shù)。因?yàn)樨泿糯嬖跁r(shí)間價(jià)值，延期納稅就如同納稅人取得了一筆財(cái)政無息貸款，若將其用于經(jīng)營(yíng)，則可以獲取更多的所得。納稅期的遞延，給納稅人帶來的好處主要表現(xiàn)在：有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款幣值下降，從而降低了實(shí)際納稅額。稅收抵免額越大，應(yīng)納稅額越小，所節(jié)減的稅款就越大。 要點(diǎn)：扣除項(xiàng)目最多化＼扣除金額最大化＼扣除最早化 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) (六 )抵免技術(shù) 抵免技術(shù)指在合法、合理的情況下，使稅收抵免額盡量最大化的節(jié)稅技術(shù)。例如，根據(jù) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知 》 ，當(dāng)合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)股東的價(jià)款的方式不同時(shí)，被合并企業(yè)的虧損可以視其支付的方式而選擇可抵免或不可抵免。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) (五 )扣除技術(shù) 扣除技術(shù)指在合法、合理的情況下，使稅收扣除額、減免額和虧損沖抵額等盡量最大化的節(jié)稅技術(shù)。 ? 按現(xiàn)行法律規(guī)定，劉某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=80000 35%6750=21250元 ? 如何籌劃達(dá)到降低其稅負(fù)的目標(biāo)？ ? 劉某為了減少個(gè)人所得稅的繳納，與妻子商議，由其妻子作為投資人（財(cái)產(chǎn)分割已經(jīng)進(jìn)行公證），雙方約定，各按 50%進(jìn)行所得分配。既然合伙企業(yè)的投資者與合伙企業(yè)是分別計(jì)算個(gè)人所得稅的，投資人就可以利用分拆技術(shù)進(jìn)行納稅籌劃操作。 按稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例，確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。 要點(diǎn)： 分拆合理化、收益最大化 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 例如，合伙企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一樣，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。 所得稅的適用稅率一般都是累進(jìn)稅率，計(jì)稅基礎(chǔ)越大，適用的最高邊際稅率也越高。 ? 如果該報(bào)酬按工資對(duì)待，則： 應(yīng)納稅額 =（ 5000+36002021） 20%375=945元 如果按勞務(wù)報(bào)酬對(duì)待，則： 應(yīng)納稅額 =（ 50002021） 15%125+（ 3600800） 20%=885元 結(jié)論：如果一個(gè)人在兩處同時(shí)取得工資收入，其工資的稅收負(fù)擔(dān)是否會(huì)低于按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算的個(gè)人所得稅則需要具體分析。 ? 如果該報(bào)酬按工資對(duì)待，則： 應(yīng)納稅額 =（ 36002021） 10%25=135元 如果按勞務(wù)報(bào)酬對(duì)待，則： 應(yīng)納稅額 =（ 3600800） 20%=560元 結(jié)論：納稅人有可能在工資或勞務(wù)報(bào)酬進(jìn)行選擇 時(shí)，一定要細(xì)心進(jìn)行籌劃，以達(dá)到節(jié)稅的目的 案例 ? 李玉是某高校的一名在職教師，每月工資收入為5000元，同時(shí)接受某民辦高校的聘請(qǐng)，擔(dān)任某課程的授課任務(wù)。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 案例 ? 李玉原是某高校的一名教師，退休后接受某民辦高校的聘請(qǐng)，擔(dān)任某課程的授課任務(wù)。 例如，個(gè)人所得稅的 11個(gè)項(xiàng)目，稅率就存在差異。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) (三 )稅率差異技術(shù) 稅率差異技術(shù)指在合法、合理的情況下，盡量利用稅率的差異使節(jié)減的稅款最大化的節(jié)稅技術(shù)。 A國(guó)對(duì)該企業(yè)所得按普通稅率征稅；B國(guó)為鼓勵(lì)外向型企業(yè)的發(fā)展，對(duì)該類企業(yè)減征 30％的所得稅，減稅期為 5年； C國(guó)對(duì)該類企業(yè)減征 40％的所得稅，而且沒有減稅期限的規(guī)定。 例如， A、 B、 C三個(gè)國(guó)家的企業(yè)所得稅的普通稅率基本相同，其他條件基本相似或利弊基本相抵。 ? 包括八種基本技術(shù) 第三節(jié) 納稅籌劃的技術(shù) 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) (一 )免稅技術(shù) 免稅技術(shù)指在合法、合理的情況下，使納稅人成為免稅人 ,或使納稅人從事免稅活動(dòng) ,或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象而免納稅賦的納稅籌劃技術(shù)。 ? ?騙稅 ? 納稅人以假報(bào)出口，騙取國(guó)家出口退稅款的行為。 第三節(jié) 納稅籌劃與偷稅 、 逃稅 、 抗稅 、 騙稅的關(guān)系 一 、 偷稅 、 逃稅 、 抗稅 、 騙稅的含義 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) ? ?逃稅 ? 納稅人欠交應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠交稅款的行為。因此，一些廠家便成立自己的銷售公司，用較低的出廠價(jià)把產(chǎn)品賣給銷售公司，這樣便可避稅以增加利潤(rùn)。 中國(guó)的稅法并不完善，稅法難免有許多漏洞，為企業(yè)的避稅提供了空間。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 世界上 30多個(gè)被稱為 “ 避稅天堂 ” 的國(guó)家和地區(qū)： ? 中美洲的巴拿馬和伯利茲； ? 非洲的利比里亞； ? 印度洋地區(qū)的馬爾代夫； ? 太平洋地區(qū)的馬紹爾群島，湯加、庫(kù)克群島、瓦魯阿圖、西薩摩亞、塔侖、塔埃島； ? 中東地區(qū)的巴林；歐洲的列支敦士登、澤西島、直布羅陀、費(fèi)道爾、摩納哥； ? 加勒比海地區(qū)的巴哈馬、圣基茨和尼維斯、圣文森特和格林納丁斯、 英屬維爾京群島 、美屬維爾京群島