【正文】 可以從中外許多財(cái)稅專家學(xué)者的論述中 ， 了解一下其內(nèi)容 ， 可以幫助我們更好地理解其中的含義 。 D、 張中秀在其主編的 《 公司避稅節(jié)稅轉(zhuǎn)嫁籌劃 》 一節(jié)中從 “納 稅籌劃 ” 所包含的方法上給出定義 。 三 、 對(duì)納稅籌劃概念的理解 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) （ 二 ） 納稅籌劃的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化和使納稅人的合 法權(quán)利得到充分的享受和行使 企業(yè)價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) ， 納稅籌劃是在遵守國家稅法的前提下 ， 對(duì)企業(yè)的一種 特殊的財(cái)務(wù)管理 ， 其最終目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)價(jià)值最大化或股 東財(cái)富最大化 。 節(jié)稅是順應(yīng)立法精神的 ， 也就是說 ， 節(jié)稅活動(dòng)及其后果與稅法的本意相一致 ， 它不但不影響稅法的地位 ， 反而會(huì)加強(qiáng)稅法的地位 ， 從而使政府利用稅 法進(jìn)行宏觀調(diào)控更加有效 ，是值得提倡的行為 。 認(rèn)為避稅肯定是不違法的 、 不能受法律制裁的經(jīng)濟(jì)行為 。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) ? 每年避稅 300億 ? 解讀中國外企避稅招數(shù) 中國經(jīng)營(yíng)報(bào) 中國在 20世紀(jì) 90年代后期，每年僅跨國企業(yè)避稅行為而損失的稅收收入約為 300億元。 招數(shù)一： 外企的轉(zhuǎn)讓定價(jià)直接侵犯合資或合作企業(yè)中方利益 外企的主要避稅手段是轉(zhuǎn)讓定價(jià)，這要占到避稅金額的 60%以上。而對(duì)與外商進(jìn)行合資或合作的中方來說，轉(zhuǎn)讓定價(jià)將直接侵犯自己的利益。 在國際避稅地建立公司，然后通過避稅地的公司與其他地方的公司進(jìn)行商業(yè)、財(cái)務(wù)運(yùn)作，把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到避稅地，靠避稅地的免稅收或低稅收減少稅負(fù)。 第三節(jié) 納稅籌劃與偷稅 、 逃稅 、 抗稅 、 騙稅的關(guān)系 一 、 偷稅 、 逃稅 、 抗稅 、 騙稅的含義 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) ? ?逃稅 ? 納稅人欠交應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠交稅款的行為。 A國對(duì)該企業(yè)所得按普通稅率征稅；B國為鼓勵(lì)外向型企業(yè)的發(fā)展，對(duì)該類企業(yè)減征 30％的所得稅，減稅期為 5年； C國對(duì)該類企業(yè)減征 40％的所得稅，而且沒有減稅期限的規(guī)定。 ? 如果該報(bào)酬按工資對(duì)待，則： 應(yīng)納稅額 =（ 36002021） 10%25=135元 如果按勞務(wù)報(bào)酬對(duì)待，則： 應(yīng)納稅額 =（ 3600800） 20%=560元 結(jié)論：納稅人有可能在工資或勞務(wù)報(bào)酬進(jìn)行選擇 時(shí)，一定要細(xì)心進(jìn)行籌劃，以達(dá)到節(jié)稅的目的 案例 ? 李玉是某高校的一名在職教師，每月工資收入為5000元，同時(shí)接受某民辦高校的聘請(qǐng)，擔(dān)任某課程的授課任務(wù)。 按稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例，確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。例如，根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知 》 ，當(dāng)合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)股東的價(jià)款的方式不同時(shí)，被合并企業(yè)的虧損可以視其支付的方式而選擇可抵免或不可抵免。因?yàn)樨泿糯嬖跁r(shí)間價(jià)值，延期納稅就如同納稅人取得了一筆財(cái)政無息貸款，若將其用于經(jīng)營(yíng)，則可以獲取更多的所得。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 案例分析： 根據(jù)相關(guān)規(guī)定和該公司的會(huì)計(jì)記錄 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的處罰方案是符合以下規(guī)定： 一 、 《 財(cái)政部 、 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 、 營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知 》 （ [1994]財(cái)稅字第 026號(hào) ） 第 5條規(guī)定：代購貨物行為 ， 凡同時(shí)具備以下條件的 ， 不征收增值稅 ， 不同時(shí)具備以下條件的 ， 無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算 ， 均征收增值稅 。 因此 ， 檢查人員認(rèn)為該公司代購生鐵業(yè)務(wù)不成立， 涉嫌偷稅 ， 并要求該物資公司補(bǔ)交近千萬元的增值稅 。 由于該公司的賬務(wù)處理不能清晰反映與鑄鐵廠 、 鋼鐵廠三方之間的資金往來 ， 使得稅務(wù)人員有理由認(rèn)為上述業(yè)務(wù)違背了 “ 受托方不墊付資金 ” 的規(guī)定 ， 從而不認(rèn)可是代購貨物業(yè)務(wù) 。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) (八 )退稅技術(shù) 退稅技術(shù)指在合法、合理的情況下，盡量爭(zhēng)取退稅待遇和使退稅額最大化的節(jié)稅技術(shù)。 要點(diǎn)：扣除項(xiàng)目最多化＼扣除金額最大化＼扣除最早化 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) (六 )抵免技術(shù) 抵免技術(shù)指在合法、合理的情況下，使稅收抵免額盡量最大化的節(jié)稅技術(shù)。既然合伙企業(yè)的投資者與合伙企業(yè)是分別計(jì)算個(gè)人所得稅的，投資人就可以利用分拆技術(shù)進(jìn)行納稅籌劃操作。 ? 如果該報(bào)酬按工資對(duì)待，則： 應(yīng)納稅額 =（ 5000+36002021） 20%375=945元 如果按勞務(wù)報(bào)酬對(duì)待，則： 應(yīng)納稅額 =（ 50002021） 15%125+（ 3600800） 20%=885元 結(jié)論：如果一個(gè)人在兩處同時(shí)取得工資收入，其工資的稅收負(fù)擔(dān)是否會(huì)低于按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算的個(gè)人所得稅則需要具體分析。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) (三 )稅率差異技術(shù) 稅率差異技術(shù)指在合法、合理的情況下，盡量利用稅率的差異使節(jié)減的稅款最大化的節(jié)稅技術(shù)。 ? ?騙稅 ? 納稅人以假報(bào)出口，騙取國家出口退稅款的行為。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 世界上 30多個(gè)被稱為 “ 避稅天堂 ” 的國家和地區(qū)： ? 中美洲的巴拿馬和伯利茲； ? 非洲的利比里亞； ? 印度洋地區(qū)的馬爾代夫； ? 太平洋地區(qū)的馬紹爾群島，湯加、庫克群島、瓦魯阿圖、西薩摩亞、塔侖、塔埃島； ? 中東地區(qū)的巴林；歐洲的列支敦士登、澤西島、直布羅陀、費(fèi)道爾、摩納哥； ? 加勒比海地區(qū)的巴哈馬、圣基茨和尼維斯、圣文森特和格林納丁斯、 英屬維爾京群島 、美屬維爾京群島、安圭拉、安捷瓜和巴布達(dá)、巴巴多斯、圣盧西亞、特克斯和凱科斯、格林納達(dá)、多米尼加共和國、蒙塞拉特、阿魯巴。促使這些企業(yè)向銀行貸款，不僅僅是缺少資金，這也是一種避稅的辦法。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 跨國公司在利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行避稅方面有便利的條件。這還僅僅是跨國企業(yè)避稅，若加上內(nèi)資企業(yè)的避稅，數(shù)字將會(huì)十分驚人。 ? 避稅從本質(zhì)上看既不合法也不違法，而是處于合法與違法之間，在相當(dāng)程度上，避稅在危及國家稅法的同時(shí)，又能促進(jìn)國家稅法的不斷完善，從而堵塞漏洞，隨著稅法的完善，原來設(shè)計(jì)的籌劃方案將不再獲得稅收利益，同時(shí)，這種籌劃也有悖于國家稅收政策導(dǎo)向，是征稅部門不允許的納稅籌劃。 避稅籌劃強(qiáng)調(diào)的是不違背法律本身 ， 但違背了立法精神 ，是納稅人利用法律的空白 、 漏洞或缺陷 ， 來對(duì)各種涉稅事項(xiàng)進(jìn)行策劃和安排 ， 通過規(guī)避稅收來實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化 。 因此 ， 納稅籌劃應(yīng)置于現(xiàn)行納稅法律 、 法規(guī)的約束之下 進(jìn)行 ， 不違法是其基本特征 ?？梢杂孟铝惺奖硎荆? 納稅籌劃 =避稅籌劃 +轉(zhuǎn)嫁籌劃 +節(jié)稅籌劃 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí)