【正文】 ? 納稅籌劃技術(shù)是指不違法地、合理地使納稅人繳納盡量少的稅款的知識(shí)和技巧。（法定免稅、特定免稅和臨時(shí)免稅） 在運(yùn)用中應(yīng)盡量注意： 盡量爭(zhēng)取更多的免稅待遇 盡量使免稅期延長(zhǎng) 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) (二 )減稅技術(shù) 減稅技術(shù)指在合法、合理的情況下，盡量爭(zhēng)取減稅待遇或使節(jié)減的稅款最大化、減稅期最長(zhǎng)化的節(jié)稅技術(shù)。假設(shè)某企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品 90％以上出口到世界各國(guó)。則打算長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的企業(yè)完全可以考慮把公司或子公司辦到 C國(guó)去，從而在合法、合理的情況下使所節(jié)減的稅款最大化。只要不是出于避稅的目的，而是出于真正的商業(yè)理由，則在開放的經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)完全可以利用稅率的差異使所節(jié)減的稅款最大化。一般情況下，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后收益就多。根據(jù)雙方協(xié)議，李玉每月講課 36學(xué)時(shí)，每學(xué)時(shí)報(bào)酬 100元。根據(jù)雙方協(xié)議，李玉每月講課 36學(xué)時(shí)，每學(xué)時(shí)報(bào)酬 100元。 (四 )分拆技術(shù)（分割技術(shù)） 分拆技術(shù)指在合法、合理的情況下，使所得或收入在兩個(gè)或更多的納稅人之間或者在適用不同稅種、不同稅率和減免稅政策的多個(gè)項(xiàng)目之間進(jìn)行分拆，從而使節(jié)減的稅款最大化的納稅籌劃技術(shù)。所得在兩個(gè)或更多的納稅人之間進(jìn)行分割，可以減少計(jì)稅基礎(chǔ)，降低最高邊際適用稅率，節(jié)減稅款。因?yàn)槭呛匣锝?jīng)營(yíng)，所以其在所得額的計(jì)算上有所不同。 在申報(bào)納稅時(shí)，投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅，并將個(gè)人所得稅申報(bào)有抄送投資者。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 案例 ? 東方公司為劉某的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)， 2021年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為 8萬(wàn)元。 ? 劉某和妻子各應(yīng)納個(gè)人所得稅 = 40000 30%4250=7750元 ? 共計(jì)繳納個(gè)人所得稅 15500元 ? 由此節(jié)稅 5750元，也就是家庭可支配收入增加5750元。 在收入相同的情況下，各項(xiàng)扣除額、減免額和虧損沖抵額等越大，計(jì)稅基礎(chǔ)越小，應(yīng)納稅額就越小，所節(jié)減的稅款額就越大。據(jù)此，納稅人可以根據(jù)效益原則作出理性選擇。 各個(gè)國(guó)家一般都規(guī)定有多種稅收抵免，如已納國(guó)外稅收抵免、投資抵免、研究開發(fā)抵免等政策鼓勵(lì)性稅收抵免。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) (七 )延期納稅技術(shù) 延期納稅也稱稅收遞延，即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)，分期或延遲繳納稅款。 延期納稅技術(shù)指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而取得相對(duì)收益的納稅籌劃技術(shù)。這實(shí)際上相當(dāng)于節(jié)減了稅款。 一些國(guó)家對(duì)某些投資、某些已納稅款都有退稅規(guī)定，這樣，在已繳納稅款的情況下，退稅無(wú)疑退還了企業(yè)繳納的稅款，節(jié)減了企業(yè)應(yīng)繳納的稅款。 為了減少按銷售額征收的地方稅收附加和降低增值稅稅收負(fù)擔(dān) ， 該公司設(shè)計(jì)了這樣的稅收籌劃方案： 將為鑄造廠的采購(gòu)生鐵改為代購(gòu)生鐵 。 通過(guò)該方案可以節(jié)省因近億元銷售額產(chǎn)生的地方稅收附加 ， 同時(shí) ， 由于手續(xù)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅而不征收增值稅 ， 也節(jié)省了大量稅費(fèi)支出 。 （ 一 ） 受托方不墊付資金； （ 二 ） 銷貨方將發(fā)票開具給委托方 ， 并由受托方將該項(xiàng) 發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方； （ 三 ） 受托方按照銷貨方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額 與委托方結(jié)算貨款 ， 并另外收取手續(xù)費(fèi) 。 二 、 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第 5條第 1款規(guī)定：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù) ， 為混合銷售行為。 當(dāng)該公司的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不被稅務(wù)人員認(rèn)同為代購(gòu)貨物時(shí) ，理所當(dāng)然地會(huì)將收取的手續(xù)費(fèi) 、 運(yùn)輸費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅 。 經(jīng)詢問(wèn)記賬人員 ， 得知該收入是為鑄造廠代購(gòu)得生鐵的手續(xù)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)；經(jīng)進(jìn)一步到銀行查詢?cè)摴举Y金往來(lái)情況 ， 證實(shí)了該公司經(jīng)常收到鑄造廠的結(jié)算匯款 ， 且該公司也有匯給生鐵供應(yīng)廠某鋼鐵廠的貨款 ， 但二者之間沒(méi)有觀察到存在直接的對(duì)應(yīng)關(guān)系 。 ? 二、避稅籌劃技術(shù) ? （一）轉(zhuǎn)讓定價(jià)技術(shù) ? （二）成本（費(fèi)用）調(diào)整技術(shù) ? （三）融資（籌資）技術(shù) ? （四）租賃技術(shù) ? （五）低稅區(qū)避稅技術(shù) ? 三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁技術(shù) 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 第四節(jié) 納稅籌劃的步驟 ? 第一步 收集納稅籌劃必需的信息 ? 第二步 設(shè)計(jì)備選的納稅籌劃方案 ? 第三步 篩選納稅籌劃方案 ? 第四步 實(shí)施納稅籌劃方案 ? 第五步 對(duì)該納稅籌劃方案進(jìn)行監(jiān)控、評(píng)估和改進(jìn) 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 第三章 納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范 ? 第一步 收集納稅籌劃必需的信息 ? 第二步 設(shè)計(jì)備選的納稅籌劃方案 ? 第三步 篩選納稅籌劃方案 ? 第四步 實(shí)施納稅籌劃方案 ? 第五步 對(duì)該納稅籌劃方案進(jìn)行監(jiān)控、評(píng)估和改進(jìn) 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 第三章 納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范 ? 一、風(fēng)險(xiǎn)和納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義 ? 風(fēng)險(xiǎn)的含義：幾種不同的觀點(diǎn) ? 第一種 損失可能性觀 風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)?yè)p失 ? 第二種 損失不確定性觀 不愿發(fā)生事件的不確定性的客觀體現(xiàn) ? 第三種 預(yù)期結(jié)果與實(shí)際結(jié)果差異觀 ? 廣義的風(fēng)險(xiǎn) ? 狹義的風(fēng)險(xiǎn) ? 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義： 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 第一節(jié) 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義及特征 第三章 納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范 ? 二、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特征 ? 客觀性 ? 復(fù)雜性 ? 可評(píng)估性 ? 潛在性 ? 損失與收益的對(duì)立統(tǒng)一性 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 第三章 納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范 ? 一、納稅籌劃方案本身設(shè)計(jì)不合理 ? 二、納稅籌劃方案操作不善 ? 三、納稅籌劃方案實(shí)施的條件變化 ? 四、征納雙方權(quán)利和義務(wù)并不對(duì)等 ? 五、納稅籌劃成本最終超過(guò)收益 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 第二節(jié) 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 第三章 納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范 ? 一、按照納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分類 ? 納稅意識(shí)低下的風(fēng)險(xiǎn) ? 政策風(fēng)險(xiǎn) ? 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化風(fēng)險(xiǎn) ? 制定和執(zhí)行不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn) ? 片面性風(fēng)險(xiǎn) ? 執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn) ? 納稅信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn) ? 心理風(fēng)險(xiǎn) 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 第三節(jié) 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類型 第三章 納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范 ? 二、按照納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是否可以直接度量進(jìn)行分類 ? 定性的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn) ? 定量的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn) 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 第三節(jié) 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類型 第三章 納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范 ? 提高納稅籌劃相關(guān)人員的素質(zhì) ? 加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的溝通、協(xié)作與配合 ? 關(guān)注方案實(shí)施的條件變化，不斷調(diào)整完善籌劃方案 ? 協(xié)調(diào)與稅務(wù)部門之間的征納關(guān)系 ? 合理理由稅務(wù)代理的專業(yè)化服務(wù) ? 盡量避免納稅籌劃成本最終超過(guò)收益 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 第四節(jié) 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范