【正文】 tax saving）是指納稅人依據(jù)所涉及的稅境（ tax boundary） ,在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以規(guī)避涉稅風(fēng)險，控制或減輕稅負(fù)、有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與安排。（蓋地 P3） 總結(jié)以上的內(nèi)容 ， 我們定義的納稅籌劃至少應(yīng)表述出以下幾層意思： ? 納稅籌劃必須是合法的 ， 至少是不違反稅法的； ? 納稅籌劃是事先進(jìn)行的計劃； ? 納稅籌劃的目的應(yīng)是納稅人稅收負(fù)擔(dān)的最小化 ， 實現(xiàn)企業(yè)價值最大化 。 本教材采用的定義 : ? 納稅籌劃 屬于納稅人的一種理財活動，應(yīng)屬于財務(wù)管理學(xué)的范疇。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 基于上述認(rèn)識 ， 我們認(rèn)為納稅籌劃是指納稅人為實現(xiàn)自身價值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使 ， 在既定的納稅環(huán)境下 ， 對多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種理財活動 。 具體來說有以下幾層意思 。 （ 一 ） 納稅籌劃的主體是納稅人 ， 而不是政府部門 納稅籌劃是納稅人在納稅法規(guī)許可的范圍內(nèi) ， 通過對生產(chǎn) 經(jīng)營和財務(wù)活動的安排 ， 以取得最大的納稅利益的一種經(jīng)濟(jì) 行為 ， 不是負(fù)責(zé)征稅的政府部門制定所謂征稅計劃的行為 。 三 、 對納稅籌劃概念的理解 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 （ 二 ） 納稅籌劃的目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和使納稅人的合 法權(quán)利得到充分的享受和行使 企業(yè)價值最大化或股東財富最大化是企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo) ， 納稅籌劃是在遵守國家稅法的前提下 ， 對企業(yè)的一種 特殊的財務(wù)管理 ， 其最終目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)價值最大化或股 東財富最大化 。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 （ 三 ） 納稅籌劃是在既定的納稅環(huán)境下進(jìn)行的 納稅法律法規(guī)是納稅人理財?shù)囊粋€外部條件 ， 它實際上 給定了納稅人的行為空間 ， 納稅人只能適應(yīng)它 ， 而無法改變 它 。 因此 ， 納稅籌劃應(yīng)置于現(xiàn)行納稅法律 、 法規(guī)的約束之下 進(jìn)行 ， 不違法是其基本特征 。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 （ 四 ） 納稅籌劃的實質(zhì)是納稅人的一種理財活動 ， 而不是一種 納稅現(xiàn)象 納稅籌劃解決的是 6W的問題 ， 即 What(做什么 )、 Why(為什么做 )、 When(何時做 )、 Where(何地做 )、 Who (何人做 )、 How(如何做 )， 它是一種具有指導(dǎo)性 、 科學(xué)性 、 預(yù)見性的策劃活動 ， 是納稅人財務(wù)管理活動的一個重要組 成部分 ， 納稅籌劃活動應(yīng)圍繞財務(wù)管理目標(biāo)而展開 。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 （ 五 ） 財務(wù)策劃手段是納稅籌劃的途徑 納稅籌劃是企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)生之前 ， 在分析現(xiàn)行納稅 法律法規(guī) 、 國家納稅政策及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)基礎(chǔ)上 ， 對自 身生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行的巧妙安排 。 通過納稅籌劃可以提高現(xiàn) 代企業(yè)財務(wù)管理水平 ， 有利于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn) ， 同 時 ， 它又必須通過企業(yè)籌資 、 投資和股利分配等財務(wù)策劃活 動得以實現(xiàn) ， 而貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的全過程 。 因此 ， 正確地運(yùn)用財務(wù)策劃手段和財務(wù)分析方法 ， 可以充 分進(jìn)行納稅籌劃的可行性分析 、 收益預(yù)測和成本認(rèn)定 ， 是納稅 籌劃得以實現(xiàn)的保證 。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 不違法性 事先性 目的性 協(xié)作性 全面性 專業(yè)性 時效性 風(fēng)險性 四 、 納稅籌劃的特點 ? 一、節(jié)稅籌劃 ? 二、避稅籌劃 ? 三、稅付轉(zhuǎn)嫁籌劃 ? 四、涉稅零風(fēng)險籌劃 第二節(jié) 納稅籌劃的主要形式 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 ? 節(jié)稅 （ tax saving） ? 亦稱稅收節(jié)減，是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過納稅人對籌資活動、投資活動以及經(jīng)營活動的巧妙安排，達(dá)到不繳或少繳的目的，通過減輕稅付來實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。 節(jié)稅是順應(yīng)立法精神的 ， 也就是說 ， 節(jié)稅活動及其后果與稅法的本意相一致 ， 它不但不影響稅法的地位 ， 反而會加強(qiáng)稅法的地位 ， 從而使政府利用稅 法進(jìn)行宏觀調(diào)控更加有效 ，是值得提倡的行為 。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 ?避稅 （ Tax Avoidance） 納稅人 利用稅法上的漏洞和不成熟之處 ， 打 “ 擦邊球 ”， 鉆稅法的空子 ， 通過對其經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行巧妙安排 ， 來謀取利益 。 避稅籌劃強(qiáng)調(diào)的是不違背法律本身 ， 但違背了立法精神 ，是納稅人利用法律的空白 、 漏洞或缺陷 ， 來對各種涉稅事項進(jìn)行策劃和安排 ， 通過規(guī)避稅收來實現(xiàn)企業(yè)價值最大化 。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 在國際上 ， 有關(guān) “ 避稅 ” 合法性的爭論 一直持續(xù)了幾十年： 認(rèn)為避稅不合法 ： 80年代末 ， 避稅新的定義是 “ 納稅人通過個人或企業(yè)實務(wù)的人為安排 ， 利用稅法的漏洞 、 特例和缺陷 ，規(guī)避或減輕其納稅義務(wù)的行為 ” （ 《 國際稅收辭典 》 ） 。 避稅已不再是中性的行為 ， 而是法律條款或者立法精神反對或至少是不支持的行為 。 避稅是謀取不正當(dāng)?shù)亩愂帐找?。 認(rèn)為避稅不違法 ：避稅是利用稅法疏漏 ， 規(guī)避稅法 ， 以求免除或減輕稅負(fù)的行為 。 認(rèn)為避稅是一種高超的智力競賽 、 有益的社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和經(jīng)濟(jì)行為；納稅人在履行應(yīng)盡法律義務(wù)的前提下 ， 運(yùn)用稅法賦予的權(quán)利保護(hù)既得利益的手段 。 認(rèn)為避稅肯定是不違法的 、 不能受法律制裁的經(jīng)濟(jì)行為 。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 ? 避稅與節(jié)稅比較： ? 避稅盡管在形式上是合法的，但其內(nèi)容卻有悖于稅法的立法意圖；節(jié)稅籌劃從形式到內(nèi)容完全合法，反映了國家稅收政策的意圖，是稅收法律予以保護(hù)和鼓勵的。 ? 避稅從本質(zhì)上看既不合法也不違法，而是處于合法與違法之間，在相當(dāng)程度上，避稅在危及國家稅法的同時，又能促進(jìn)國家稅法的不斷完善，從而堵塞漏洞，隨著稅法的完善，原來設(shè)計的籌劃方案將不再獲得稅收利益，同時，這種籌劃也有悖于國家稅收政策導(dǎo)向，是征稅部門不允許的納稅籌劃。避稅與節(jié)稅籌劃的相同之處在于都使納稅人獲得了稅收利益。 ? 避稅不會導(dǎo)致濫用稅法，合法的避稅是可以采用的。（采用的觀點） 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 ? 避稅原理 ? 收入、利潤 ? 成本費(fèi)用 ? ?