部分納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí)(已修改)
2025-05-26 20:45 本頁(yè)面
【正文】 納稅籌劃 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) ? 稅收鏈 —— 涉稅綜合管理 ? 購(gòu)買 生產(chǎn) 完工入庫(kù) ? ? 稅收 稅收 ? ? ? 稅收 稅收 原材料 生產(chǎn)成本 庫(kù)存商品 批發(fā)商 供應(yīng)商 零售商 消費(fèi)者 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 第一章 納稅籌劃概述 主要介紹五個(gè)方面的內(nèi)容： 一、納稅籌劃的內(nèi)涵 二、納稅籌劃的主要形式 三、納稅籌劃與偷稅、逃稅、抗稅、騙稅的區(qū)別 四、納稅籌劃的成本與收益分析 五、納稅籌劃的目標(biāo)分析 六、納稅籌劃的產(chǎn)生、發(fā)展和研究角度 一 、 相關(guān)概念說明 第一節(jié) 納稅籌劃的內(nèi)涵 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 廣義 稅收籌劃 狹義 稅務(wù)籌劃 廣義 納稅籌劃 狹義 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) （ 一 ） 稅務(wù)籌劃 是指稅收事務(wù) 參與主體 就稅收征管事務(wù)和稅 款繳納事務(wù)所進(jìn)行的策劃 ， 以期達(dá)到一方面將應(yīng)收 的稅款收上來 ， 另一方面使納稅人盡可能在政策 、 法規(guī)允許的范圍內(nèi)少繳稅款 ， 以減少稅收成本 。 ∴ 稅務(wù)籌劃涉及兩個(gè)方面 : A—— 站在稅收征管的角度 ——————— 稅收籌劃 B—— 站在納稅人減少稅收成本的角度 ———— 納稅籌劃 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) （ 二 ） 稅收籌劃 廣義： 是以稅收為對(duì)象的籌劃 ， 包括稅收立法 、 各稅種 征收條例的確定 ， 實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充條款的訂立或修 訂 ， 反避稅條款的制定等 ， 為稅收確定征稅依據(jù) 。 狹義： 是代表國(guó)家行使征稅職能的稅務(wù)機(jī)關(guān) ， 運(yùn)用自己 權(quán)力 ， 依據(jù)稅法中的 “ 不允許 ” 、 “ 不應(yīng)該 ” 的項(xiàng)目 、 內(nèi)容等進(jìn)行旨在增加稅收的謀劃和對(duì)策 。 ∴ 稅收籌劃應(yīng)屬于稅收管理范疇 。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) （三）納稅籌劃 廣義： 指納稅人通過 非違法 的減稅方法獲得稅收利益 。 非違法有兩方面的含義： A、 遵守現(xiàn)行稅法 ， 利用好現(xiàn)行稅法 ， 從而獲得稅收利益 =狹義的納稅籌劃 。 B、 利用現(xiàn)行稅法的漏洞 （ 避稅籌劃 ） 或通過轉(zhuǎn)移稅負(fù) （ 轉(zhuǎn)移籌劃 ） 使納稅人獲得稅收利益 。 狹義： 指納稅人在遵守國(guó)家法律 、 法規(guī)前提下 ， 通過對(duì)經(jīng)營(yíng) 投資 、 理財(cái)活動(dòng)的籌劃 ， 盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān) ， 獲得 稅收利益 。 又稱節(jié)稅籌劃 。 合法的 ， 納稅人自身努力的 ， 稅收部門允許的理財(cái) 活動(dòng) 。 我們所研究的內(nèi)容就是指的納稅籌劃 （ 稅務(wù)籌劃 ） 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) ? 目前似乎還難以找到一個(gè)非常權(quán)威的被普遍接受的定義 ， 但是可以從中外許多財(cái)稅專家學(xué)者的論述中 ， 了解一下其內(nèi)容 ， 可以幫助我們更好地理解其中的含義 。 A、 荷蘭國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局 （ International Bureau of Fiscal Documentation, IBFD） 在其 《 國(guó)際稅收詞典 》 （ IBFD： International Tax Glossary, Amsterdam 1988） 中對(duì)納稅籌 劃是這樣表述的： “ 納稅籌劃是指納稅人通過經(jīng)營(yíng)和私人事務(wù)的安排以達(dá)到減輕納稅的活動(dòng) ” 。 二 、 納稅籌劃概念 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) B、 美國(guó)南加州 ． 梅格斯博士在與別人合著的 《 會(huì)計(jì)學(xué) 》 中講道： “ 人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ， 使之 繳納盡可能低的稅收 。 他們使用的方法可稱之為納稅籌劃 …… 少繳稅和遞延繳納 ， 稅收是納稅籌劃的目標(biāo)所在 。 ”另外他還講： “ 在 納稅發(fā)生之前 ， 有系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)或投資 行為作出 事先 安排 ， 以達(dá)到盡量地少繳所得稅 ， 這個(gè)過程 就是納稅籌劃 。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) C、 印度稅務(wù)專家 NJ雅薩斯威在 《 個(gè)人投資和稅收籌劃 》 一書 中指出：納稅籌劃是納稅人通過財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排 ， 以充分 利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切 優(yōu)惠 ， 從而獲得 最大的稅收收益 。 D、 張中秀在其主編的 《 公司避稅節(jié)稅轉(zhuǎn)嫁籌劃 》 一節(jié)中從 “納 稅籌劃 ” 所包含的方法上給出定義 。 他指出： “ 納稅籌劃是指納稅人通過 非違法 的避稅方法和 合法的節(jié)稅方法以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法達(dá)到盡可能減少納稅的行為 ?？梢杂孟铝惺奖硎荆? 納稅籌劃 =避稅籌劃 +轉(zhuǎn)嫁籌劃 +節(jié)稅籌劃 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) ? 納稅籌劃 （ tax planning或
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