納稅籌劃ppt課件-閱讀頁
2025-05-27 12:54本頁面
【正文】 接成本 費用 ——銷售費用、管理費用、財務(wù)費用 稅金 ——6稅 1附加 損失 ——營業(yè)外支出 經(jīng)營虧損、投資損失 其他損失 ③ 不準(zhǔn)予扣除的項目 ——12項 5資產(chǎn)稅務(wù)處理 —— 固定資產(chǎn)計價折舊 無形資產(chǎn)計價攤銷 遞延資產(chǎn)扣除 存貨計價與管理 6稅收優(yōu)惠 ——25項 7境外所得已納稅額扣除 ——分國不分項限額扣除 定率抵扣 % 8征管和納稅申報 二工業(yè)企業(yè)所得稅的會計處理 1應(yīng)設(shè)帳戶 ——所得稅 遞延稅款 =時間性差異Ｘ稅率 應(yīng)交稅金 2具體會計處理 A按月（季）預(yù)繳企業(yè)所得稅會計處理 借所得稅 貸應(yīng)交稅金 B匯算清繳會計處理 ——多退少補 C企業(yè)所得稅減免會計處理 企業(yè)在享受所得稅減免稅優(yōu)惠時，應(yīng)將減免的應(yīng) 納稅額計算入帳，并按規(guī)定進(jìn)行納稅申報 D上年利潤調(diào)整所得稅會計處理 經(jīng)審核，對發(fā)現(xiàn)的上年度會計事項， 涉及損益的調(diào)整上年利潤總額和利潤分配 E對于聯(lián)營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的所得先稅后分 投資方企業(yè)所得稅率＜聯(lián)營企業(yè) ——不退稅 投資方企業(yè)所得稅率＞聯(lián)營企業(yè) ——需補稅 三工業(yè)企業(yè)所得稅納稅籌劃方法 ——8種 ㈠成本費用籌劃法 ——在允許范圍內(nèi) 盡量增大成本費用 1利用折舊方法 ——當(dāng)期需要利潤直線法折舊 當(dāng)期不需要利潤加速折舊法 降低折舊年限 2利用存貨計價 —充分考慮市價變化趨勢因素影響 3利用應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備金計提 案例 ㈡ 投資建立工業(yè)企業(yè)選擇企業(yè)形式的納稅籌劃 基于企業(yè)組織形式的納稅籌劃分為 1企業(yè)性質(zhì)選擇 ——股份有限公司和合伙企業(yè)的選擇 ——外資企業(yè)類型的選擇 2子公司和分公司選擇 子公司 ——為獨立法人主體，承擔(dān)全面納稅義務(wù) 享受當(dāng)?shù)乇姸嗟亩愂諆?yōu)惠 分公司 ——不是獨立法人主體承擔(dān)有限納稅義務(wù) ①若初創(chuàng)期間常時間無法盈利 ——一般設(shè)分公司 ②扭虧為盈迅速的行業(yè) ——一般設(shè)子公司 ③跨國公司為達(dá)到最優(yōu)稅收籌劃 —— 可利用兩種公司組織形式 ㈢ 工業(yè)企業(yè)外幣業(yè)務(wù)納稅籌劃 P37 1外幣業(yè)務(wù)對所得稅的影響及籌劃原理 2企業(yè)日常外幣業(yè)務(wù)所得稅納稅籌劃 ㈣ 利用企業(yè)分立進(jìn)行納稅籌劃 通過分立使原適用高稅率的企業(yè) 分立為兩個或兩個以上適用低稅率的企業(yè) 以減輕稅負(fù) ㈤ 利用籌資進(jìn)行納稅籌劃 工業(yè)企業(yè)利用不同籌資形式 —債務(wù)融資 權(quán)益融資 通過稅收籌劃合法有效降低資金成本 債券所付利息可計入當(dāng)期損益在稅前扣除 投資性籌資發(fā)生籌資成本不能減少應(yīng)納稅所得額 案例 P40 結(jié)論：利用貸款從事生產(chǎn)經(jīng)營活動是減輕稅負(fù) 和合理避開部分稅款的途徑。但應(yīng)有 度 企業(yè)應(yīng)通過比較各種籌資方案 確定對自己最為有利的籌資方式 ㈥ 利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓定價進(jìn)行納稅籌劃 利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間稅率不同，采用高進(jìn)低出或 低進(jìn)高出，將收入轉(zhuǎn)移至低稅負(fù)企業(yè) 將費用轉(zhuǎn)移至高稅負(fù)企業(yè) 達(dá)到轉(zhuǎn)移利潤和減輕整體稅負(fù) 案例 P42 ㈦ 利用捐贈進(jìn)行納稅籌劃 納稅人用于公益救濟(jì)性捐贈 ——通過境內(nèi)非營利組織 ,可按應(yīng)納稅所得額的 3% %10%100%在稅前抵扣 案例 P43 通過公益救濟(jì)性捐贈特別對應(yīng)納稅所得額較小的企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃 ,降低稅負(fù)在節(jié)稅同時獲取更多的可供分配利潤 . ㈧ 利用投資抵免政策進(jìn)行納稅籌劃 設(shè)備投資額 X40%—— 可從設(shè)備購置當(dāng)年比上年新增的企業(yè)所得稅中抵免 案例 P44 第六章 工業(yè)企業(yè)個人所得稅 納稅籌劃方法 一 、個人所得稅有關(guān)規(guī)定 1納稅義務(wù)人 ——兩個判定標(biāo)準(zhǔn) 劃分居民納稅人 非居民納稅人 2應(yīng)稅所得項目 ——11項 3稅率 ——超額累進(jìn)稅率：九級 五級 比例稅率 20%（ 3個稅目加成與減征） 4應(yīng)納所得稅的計算 ① 工資薪金應(yīng)納稅額 （每月收入額 1600） X適用稅率 速算扣除數(shù) 4000 ② 個體工商生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅額 （全年收入總額 成本費用損失） X適用稅率 速算扣除數(shù) ③ 企事業(yè)單位承包承組所得應(yīng)納稅額 （納稅年度收入總額 必要費用） X適用稅率 速算扣除數(shù) ④勞務(wù)報酬 稿酬 特許權(quán)使用費 財產(chǎn)租賃所得 每次收入不超過 4000 —— （每次收入額 800） X適用稅率 每次收入超過 4000 —— 每次收入額 X（ 120%） X適用稅率 速算扣除數(shù) ⑤ 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額 （收入總額 財產(chǎn)原值 合理稅費） X20% ⑥ 利息股息紅利所得 偶然所得 其他所得 每次收入額 X20% 5稅收優(yōu)惠 ——免納個人所得稅 減征個人所得稅 暫免征收個人所得稅等 6境外所得已納稅額扣除 ——分國又分次的限額扣除方法 7納稅申報及繳納 ——自行申報 代扣代繳 核定征收 二 工業(yè)企業(yè)個人所得稅納稅籌劃方法 1對職工工資薪金數(shù)額的納稅籌劃 ①將工資發(fā)放盡量安排在允許稅前扣除額以下 ②在盡可能長的時間內(nèi)分期領(lǐng)取勞務(wù)報酬收入 ③采取推延或提前的方式，將各月工資收入 大致拉平 案例 P49—50 2對工資薪金進(jìn)行福利化的納稅籌劃 通過將納稅人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)化為提供福利， 提高職工福利水平，降低名義收入以降低稅
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