【正文】 、安圭拉、安捷瓜和巴布達(dá)、巴巴多斯、圣盧西亞、特克斯和凱科斯、格林納達(dá)、多米尼加共和國、蒙塞拉特、阿魯巴。 在國際避稅地建立公司，然后通過避稅地的公司與其他地方的公司進(jìn)行商業(yè)、財務(wù)運(yùn)作，把利潤轉(zhuǎn)移到避稅地，靠避稅地的免稅收或低稅收減少稅負(fù)。這種 資本弱化 避稅的手法實質(zhì)是降低了資本最低回報率，為企業(yè)合理利用財務(wù)杠桿增加利潤。企業(yè)適度地負(fù)債，利用稅前列支利息，先行分取企業(yè)利潤而達(dá)到少交或免交企業(yè)所得稅的目的。促使這些企業(yè)向銀行貸款，不僅僅是缺少資金，這也是一種避稅的辦法。而對與外商進(jìn)行合資或合作的中方來說，轉(zhuǎn)讓定價將直接侵犯自己的利益。如此一來，跨國公司是一舉兩得：增加利潤，減少匯率風(fēng)險?？鐕驹谥贫▋?nèi)部交易價格時，往往可以便利地采用轉(zhuǎn)讓定價辦法，達(dá)到減少稅負(fù)從而增加利潤的目的。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 跨國公司在利用轉(zhuǎn)讓定價進(jìn)行避稅方面有便利的條件。 招數(shù)一： 外企的轉(zhuǎn)讓定價直接侵犯合資或合作企業(yè)中方利益 外企的主要避稅手段是轉(zhuǎn)讓定價，這要占到避稅金額的 60%以上。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 ? 每年避稅 300億 解讀中國外企避稅招數(shù) 根據(jù)國家稅務(wù)總局的抽樣調(diào)查，三分之一的虧損外企是由于經(jīng)營不善等客觀原因造成的，而六成以上的外企存在非正常虧損，實質(zhì)上是虛虧實贏。按照稅法的規(guī)定，以后的贏利是可以彌補(bǔ)前年度的虧損。這還僅僅是跨國企業(yè)避稅，若加上內(nèi)資企業(yè)的避稅，數(shù)字將會十分驚人。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 ? 每年避稅 300億 ? 解讀中國外企避稅招數(shù) 中國經(jīng)營報 中國在 20世紀(jì) 90年代后期，每年僅跨國企業(yè)避稅行為而損失的稅收收入約為 300億元。 ? 主要手段： ? 提高銷售價格或、壓低購進(jìn)價格 ? 涉稅零風(fēng)險籌劃 ? 納稅人通過努力做到不出現(xiàn)任何納稅處罰。 ? 避稅不會導(dǎo)致濫用稅法，合法的避稅是可以采用的。 ? 避稅從本質(zhì)上看既不合法也不違法，而是處于合法與違法之間，在相當(dāng)程度上，避稅在危及國家稅法的同時，又能促進(jìn)國家稅法的不斷完善，從而堵塞漏洞，隨著稅法的完善，原來設(shè)計的籌劃方案將不再獲得稅收利益，同時，這種籌劃也有悖于國家稅收政策導(dǎo)向，是征稅部門不允許的納稅籌劃。 認(rèn)為避稅肯定是不違法的 、 不能受法律制裁的經(jīng)濟(jì)行為 。 認(rèn)為避稅不違法 ：避稅是利用稅法疏漏 ， 規(guī)避稅法 ， 以求免除或減輕稅負(fù)的行為 。 避稅已不再是中性的行為 ， 而是法律條款或者立法精神反對或至少是不支持的行為 。 避稅籌劃強(qiáng)調(diào)的是不違背法律本身 ， 但違背了立法精神 ，是納稅人利用法律的空白 、 漏洞或缺陷 ， 來對各種涉稅事項進(jìn)行策劃和安排 ， 通過規(guī)避稅收來實現(xiàn)企業(yè)價值最大化 。 節(jié)稅是順應(yīng)立法精神的 ， 也就是說 ， 節(jié)稅活動及其后果與稅法的本意相一致 ， 它不但不影響稅法的地位 ， 反而會加強(qiáng)稅法的地位 ， 從而使政府利用稅 法進(jìn)行宏觀調(diào)控更加有效 ，是值得提倡的行為 。 因此 ， 正確地運(yùn)用財務(wù)策劃手段和財務(wù)分析方法 ， 可以充 分進(jìn)行納稅籌劃的可行性分析 、 收益預(yù)測和成本認(rèn)定 ， 是納稅 籌劃得以實現(xiàn)的保證 。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 （ 五 ） 財務(wù)策劃手段是納稅籌劃的途徑 納稅籌劃是企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)生之前 ， 在分析現(xiàn)行納稅 法律法規(guī) 、 國家納稅政策及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)基礎(chǔ)上 ， 對自 身生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行的巧妙安排 。 因此 ， 納稅籌劃應(yīng)置于現(xiàn)行納稅法律 、 法規(guī)的約束之下 進(jìn)行 ， 不違法是其基本特征 。 三 、 對納稅籌劃概念的理解 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 （ 二 ） 納稅籌劃的目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和使納稅人的合 法權(quán)利得到充分的享受和行使 企業(yè)價值最大化或股東財富最大化是企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo) ， 納稅籌劃是在遵守國家稅法的前提下 ， 對企業(yè)的一種 特殊的財務(wù)管理 ， 其最終目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)價值最大化或股 東財富最大化 。 具體來說有以下幾層意思 。 本教材采用的定義 : ? 納稅籌劃 屬于納稅人的一種理財活動，應(yīng)屬于財務(wù)管理學(xué)的范疇?？梢杂孟铝惺奖硎荆? 納稅籌劃 =避稅籌劃 +轉(zhuǎn)嫁籌劃 +節(jié)稅籌劃 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 ? 納稅籌劃 （ tax planning或 tax saving）是指納稅人依據(jù)所涉及的稅境（ tax boundary） ,在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以規(guī)避涉稅風(fēng)險，控制或減輕稅負(fù)、有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與安排。 D、 張中秀在其主編的 《 公司避稅節(jié)稅轉(zhuǎn)嫁籌劃 》 一節(jié)中從 “納 稅籌劃 ” 所包含的方法上給出定義 。J ”另外他還講： “ 在 納稅發(fā)生之前 ， 有系統(tǒng)地對企業(yè)經(jīng)營或投資 行為作出 事先 安排 ， 以達(dá)到盡量地少繳所得稅 ， 這個過程 就是納稅籌劃 。 二 、 納稅籌劃概念 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 B、 美國南加州 ． 梅格斯博士在與別人合著的 《 會計學(xué) 》 中講道： “ 人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動 ， 使之 繳納盡可能低的稅收 。 我們所研究的內(nèi)容就是指的納稅籌劃 （ 稅務(wù)籌劃 ） 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 ? 目前似乎還難以找到一個非常權(quán)威的被普遍接受的定義 ， 但是可以從中外許多財稅專家學(xué)者的論述中 ， 了解一下其內(nèi)容 ， 可以幫助我們更好地理解其中的含義 。 又稱節(jié)稅籌劃 。 B、 利用現(xiàn)行稅法的漏洞 （ 避稅籌劃 ） 或通過轉(zhuǎn)移稅負(fù) （ 轉(zhuǎn)移籌劃 ） 使納稅人獲得稅收利益 。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 （三）納稅籌劃 廣義： 指納稅人通過 非違法 的減稅方法獲得稅收利益 。 狹義： 是代表國家行使征稅職能的稅務(wù)機(jī)關(guān) ， 運(yùn)用自己 權(quán)力 ， 依據(jù)稅法中的 “ 不允許 ” 、 “ 不應(yīng)該 ” 的項目 、 內(nèi)容等進(jìn)行旨在增加稅收的謀劃和對策 。納稅籌劃 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 ? 稅收鏈 —— 涉稅綜合管理 ? 購買 生產(chǎn) 完工入庫 ? ? 稅收 稅收 ? ? ? 稅收