【正文】 ? 納稅籌劃 （ tax planning或 tax saving）是指納稅人依據(jù)所涉及的稅境（ tax boundary） ,在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制或減輕稅負(fù)、有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與安排。 二 、 納稅籌劃概念 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) B、 美國(guó)南加州 ． 梅格斯博士在與別人合著的 《 會(huì)計(jì)學(xué) 》 中講道： “ 人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ， 使之 繳納盡可能低的稅收 。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) （三）納稅籌劃 廣義： 指納稅人通過(guò) 非違法 的減稅方法獲得稅收利益 。 ∴ 稅收籌劃應(yīng)屬于稅收管理范疇 。 A、 荷蘭國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局 （ International Bureau of Fiscal Documentation, IBFD） 在其 《 國(guó)際稅收詞典 》 （ IBFD： International Tax Glossary, Amsterdam 1988） 中對(duì)納稅籌 劃是這樣表述的： “ 納稅籌劃是指納稅人通過(guò)經(jīng)營(yíng)和私人事務(wù)的安排以達(dá)到減輕納稅的活動(dòng) ” 。 他指出： “ 納稅籌劃是指納稅人通過(guò) 非違法 的避稅方法和 合法的節(jié)稅方法以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法達(dá)到盡可能減少納稅的行為 。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) （ 三 ） 納稅籌劃是在既定的納稅環(huán)境下進(jìn)行的 納稅法律法規(guī)是納稅人理財(cái)?shù)囊粋€(gè)外部條件 ， 它實(shí)際上 給定了納稅人的行為空間 ， 納稅人只能適應(yīng)它 ， 而無(wú)法改變 它 。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) ?避稅 （ Tax Avoidance） 納稅人 利用稅法上的漏洞和不成熟之處 ， 打 “ 擦邊球 ”， 鉆稅法的空子 ， 通過(guò)對(duì)其經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行巧妙安排 ， 來(lái)謀取利益 。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) ? 避稅與節(jié)稅比較： ? 避稅盡管在形式上是合法的，但其內(nèi)容卻有悖于稅法的立法意圖；節(jié)稅籌劃從形式到內(nèi)容完全合法，反映了國(guó)家稅收政策的意圖，是稅收法律予以保護(hù)和鼓勵(lì)的。換句話說(shuō)，跨國(guó)企業(yè)避稅在我國(guó)一年便高達(dá) 300億元，這約相當(dāng)于年中央財(cái)政收入的三十分之一。專家指出，所謂的轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指集團(tuán)內(nèi)的關(guān)聯(lián)企 業(yè)之間，為了確保集團(tuán)利益的最大化，在集團(tuán)內(nèi)部人為地控制定價(jià)，這包括產(chǎn)品價(jià)格、貸款利息、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格、勞務(wù)費(fèi)用等等。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 招數(shù)二： 向銀行貸款不僅僅是缺少資金也是一種避稅辦法 目前，許多外企到中國(guó)投資前后，向境內(nèi)外的銀行借大量的資金，其中不乏一些實(shí)力雄厚的著名國(guó)際公司。 國(guó)際避稅地，也稱為避稅港或避稅樂(lè)園，是指一國(guó)或地區(qū)政府為吸引外國(guó)資本流入，繁榮本國(guó)或本地區(qū)經(jīng)濟(jì)，在本國(guó)或本地區(qū)確定一定范圍，允許外國(guó)人在此投資和從事各種經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動(dòng)，取得收入或擁有財(cái)產(chǎn)而可以不必納稅或只需支付很少稅款的地區(qū)。 ? ?抗稅 ? 納稅人以暴力、威脅方法不交納稅款的行為。則打算長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的企業(yè)完全可以考慮把公司或子公司辦到 C國(guó)去，從而在合法、合理的情況下使所節(jié)減的稅款最大化。根據(jù)雙方協(xié)議，李玉每月講課 36學(xué)時(shí)，每學(xué)時(shí)報(bào)酬 100元。 在申報(bào)納稅時(shí)，投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅，并將個(gè)人所得稅申報(bào)有抄送投資者。據(jù)此，納稅人可以根據(jù)效益原則作出理性選擇。這實(shí)際上相當(dāng)于節(jié)減了稅款。 （ 一 ） 受托方不墊付資金； （ 二 ） 銷(xiāo)貨方將發(fā)票開(kāi)具給委托方 ， 并由受托方將該項(xiàng) 發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方； （ 三 ） 受托方按照銷(xiāo)貨方實(shí)際收取的銷(xiāo)售額和增值稅額 與委托方結(jié)算貨款 ， 并另外收取手續(xù)費(fèi) 。 ? 二、避稅籌劃技術(shù) ? （一）轉(zhuǎn)讓定價(jià)技術(shù) ? （二）成本（費(fèi)用）調(diào)整技術(shù) ? （三）融資（籌資）技術(shù) ? （四）租賃技術(shù) ? （五）低稅區(qū)避稅技術(shù) ? 三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁技術(shù) 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 第四節(jié) 納稅籌劃的步驟 ? 第一步 收集納稅籌劃必需的信息 ? 第二步 設(shè)計(jì)備選的納稅籌劃方案 ? 第三步 篩選納稅籌劃方案 ? 第四步 實(shí)施納稅籌劃方案 ? 第五步 對(duì)該納稅籌劃方案進(jìn)行監(jiān)控、評(píng)估和改進(jìn) 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 第三章 納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范 ? 第一步 收集納稅籌劃必需的信息 ? 第二步 設(shè)計(jì)備選的納稅籌劃方案 ? 第三步 篩選納稅籌劃方案 ? 第四步 實(shí)施納稅籌劃方案 ? 第五步 對(duì)該納稅籌劃方案進(jìn)行監(jiān)控、評(píng)估和改進(jìn) 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 第三章 納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范 ? 一、風(fēng)險(xiǎn)和納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義 ? 風(fēng)險(xiǎn)的含義：幾種不同的觀點(diǎn) ? 第一種 損失可能性觀 風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)?yè)p失 ? 第二種 損失不確定性觀 不愿發(fā)生事件的不確定性的客觀體現(xiàn) ? 第三種 預(yù)期結(jié)果與實(shí)際結(jié)果差異觀 ? 廣義的風(fēng)險(xiǎn) ? 狹義的風(fēng)險(xiǎn) ? 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義： 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 第一節(jié) 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義及特征 第三章 納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范 ? 二、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特征 ? 客觀性 ? 復(fù)雜性 ? 可評(píng)估性 ? 潛在性 ? 損失與收益的對(duì)立統(tǒng)一性 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 第三章 納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范 ? 一、納稅籌劃方案本身設(shè)計(jì)不合理 ? 二、納稅籌劃方案操作不善 ? 三、納稅籌劃方案實(shí)施的條件變化 ? 四、征納雙方權(quán)利和義務(wù)并不對(duì)等 ? 五、納稅籌劃成本最終超過(guò)收益 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 第二節(jié) 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 第三章 納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范 ? 一、按照納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分類 ? 納稅意識(shí)低下的風(fēng)險(xiǎn) ? 政策風(fēng)險(xiǎn) ? 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化風(fēng)險(xiǎn) ? 制定和執(zhí)行不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn) ? 片面性風(fēng)險(xiǎn) ? 執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn) ? 納稅信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn) ? 心理風(fēng)險(xiǎn) 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 第三節(jié) 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類型 第三章 納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范 ? 二、按照納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是否可以直接度量進(jìn)行分類 ? 定性的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn) ? 定量的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn) 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 第三節(jié) 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類型 第三章 納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范 ? 提高納稅籌劃相關(guān)人員的素質(zhì) ? 加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)之間的溝通、協(xié)作與配合 ? 關(guān)注方案實(shí)施的條件變化，不斷調(diào)整完善籌劃方案 ? 協(xié)調(diào)與稅務(wù)部門(mén)之間的征納關(guān)系 ? 合理理由稅務(wù)代理的專業(yè)化服務(wù) ? 盡量避免納稅籌劃成本最終超過(guò)收益 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 第四節(jié) 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范