【正文】 稅收 原材料 生產成本 庫存商品 批發(fā)商 供應商 零售商 消費者 第一篇 納稅籌劃基礎知識 第一章 納稅籌劃概述 主要介紹五個方面的內容： 一、納稅籌劃的內涵 二、納稅籌劃的主要形式 三、納稅籌劃與偷稅、逃稅、抗稅、騙稅的區(qū)別 四、納稅籌劃的成本與收益分析 五、納稅籌劃的目標分析 六、納稅籌劃的產生、發(fā)展和研究角度 一 、 相關概念說明 第一節(jié) 納稅籌劃的內涵 第一篇 納稅籌劃基礎知識 廣義 稅收籌劃 狹義 稅務籌劃 廣義 納稅籌劃 狹義 第一篇 納稅籌劃基礎知識 （ 一 ） 稅務籌劃 是指稅收事務 參與主體 就稅收征管事務和稅 款繳納事務所進行的策劃 ， 以期達到一方面將應收 的稅款收上來 ， 另一方面使納稅人盡可能在政策 、 法規(guī)允許的范圍內少繳稅款 ， 以減少稅收成本 。 ∴ 稅務籌劃涉及兩個方面 : A—— 站在稅收征管的角度 ——————— 稅收籌劃 B—— 站在納稅人減少稅收成本的角度 ———— 納稅籌劃 第一篇 納稅籌劃基礎知識 （ 二 ） 稅收籌劃 廣義： 是以稅收為對象的籌劃 ， 包括稅收立法 、 各稅種 征收條例的確定 ， 實施細則或補充條款的訂立或修 訂 ， 反避稅條款的制定等 ， 為稅收確定征稅依據(jù) 。 ∴ 稅收籌劃應屬于稅收管理范疇 。 非違法有兩方面的含義： A、 遵守現(xiàn)行稅法 ， 利用好現(xiàn)行稅法 ， 從而獲得稅收利益 =狹義的納稅籌劃 。 狹義： 指納稅人在遵守國家法律 、 法規(guī)前提下 ， 通過對經營 投資 、 理財活動的籌劃 ， 盡可能減輕稅收負擔 ， 獲得 稅收利益 。 合法的 ， 納稅人自身努力的 ， 稅收部門允許的理財 活動 。 A、 荷蘭國際財政文獻局 （ International Bureau of Fiscal Documentation, IBFD） 在其 《 國際稅收詞典 》 （ IBFD： International Tax Glossary, Amsterdam 1988） 中對納稅籌 劃是這樣表述的： “ 納稅籌劃是指納稅人通過經營和私人事務的安排以達到減輕納稅的活動 ” 。 他們使用的方法可稱之為納稅籌劃 …… 少繳稅和遞延繳納 ， 稅收是納稅籌劃的目標所在 。 第一篇 納稅籌劃基礎知識 C、 印度稅務專家 N雅薩斯威在 《 個人投資和稅收籌劃 》 一書 中指出：納稅籌劃是納稅人通過財務活動的安排 ， 以充分 利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切 優(yōu)惠 ， 從而獲得 最大的稅收收益 。 他指出： “ 納稅籌劃是指納稅人通過 非違法 的避稅方法和 合法的節(jié)稅方法以及稅負轉嫁方法達到盡可能減少納稅的行為 。（蓋地 P3） 總結以上的內容 ， 我們定義的納稅籌劃至少應表述出以下幾層意思： ? 納稅籌劃必須是合法的 ， 至少是不違反稅法的； ? 納稅籌劃是事先進行的計劃； ? 納稅籌劃的目的應是納稅人稅收負擔的最小化 ， 實現(xiàn)企業(yè)價值最大化 。 第一篇 納稅籌劃基礎知識 基于上述認識 ， 我們認為納稅籌劃是指納稅人為實現(xiàn)自身價值最大化和使其合法權利得到充分的享受和行使 ， 在既定的納稅環(huán)境下 ， 對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種理財活動 。 （ 一 ） 納稅籌劃的主體是納稅人 ， 而不是政府部門 納稅籌劃是納稅人在納稅法規(guī)許可的范圍內 ， 通過對生產 經營和財務活動的安排 ， 以取得最大的納稅利益的一種經濟 行為 ， 不是負責征稅的政府部門制定所謂征稅計劃的行為 。 第一篇 納稅籌劃基礎知識 （ 三 ） 納稅籌劃是在既定的納稅環(huán)境下進行的 納稅法律法規(guī)是納稅人理財?shù)囊粋€外部條件 ， 它實際上 給定了納稅人的行為空間 ， 納稅人只能適應它 ， 而無法改變 它 。 第一篇 納稅籌劃基礎知識 （ 四 ） 納稅籌劃的實質是納稅人的一種理財活動 ， 而不是一種 納稅現(xiàn)象 納稅籌劃解決的是 6W的問題 ， 即 What(做什么 )、 Why(為什么做 )、 When(何時做 )、 Where(何地做 )、 Who (何人做 )、 How(如何做 )， 它是一種具有指導性 、 科學性 、 預見性的策劃活動 ， 是納稅人財務管理活動的一個重要組 成部分 ， 納稅籌劃活動應圍繞財務管理目標而展開 。 通過納稅籌劃可以提高現(xiàn) 代企業(yè)財務管理水平 ， 有利于企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn) ， 同 時 ， 它又必須通過企業(yè)籌資 、 投資和股利分配等財務策劃活 動得以實現(xiàn) ， 而貫穿于企業(yè)財務管理的全過程 。 第一篇 納稅籌劃基礎知識 第一篇 納稅籌劃基礎知識 不違法性 事先性 目的性 協(xié)作性 全面性 專業(yè)性 時效性 風險性 四 、 納稅籌劃的特點 ? 一、節(jié)稅籌劃 ? 二、避稅籌劃 ? 三、稅付轉嫁籌劃 ? 四、涉稅零風險籌劃 第二節(jié) 納稅籌劃的主要形式 第一篇