【正文】 經(jīng)詢問記賬人員 ， 得知該收入是為鑄造廠代購得生鐵的手續(xù)費和運輸費；經(jīng)進一步到銀行查詢該公司資金往來情況 ， 證實了該公司經(jīng)常收到鑄造廠的結(jié)算匯款 ， 且該公司也有匯給生鐵供應(yīng)廠某鋼鐵廠的貨款 ， 但二者之間沒有觀察到存在直接的對應(yīng)關(guān)系 。 二 、 《 增值稅暫行條例實施細則 》 第 5條第 1款規(guī)定：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù) ， 為混合銷售行為。 通過該方案可以節(jié)省因近億元銷售額產(chǎn)生的地方稅收附加 ， 同時 ， 由于手續(xù)費和運輸費征收營業(yè)稅而不征收增值稅 ， 也節(jié)省了大量稅費支出 。 一些國家對某些投資、某些已納稅款都有退稅規(guī)定，這樣，在已繳納稅款的情況下，退稅無疑退還了企業(yè)繳納的稅款，節(jié)減了企業(yè)應(yīng)繳納的稅款。 延期納稅技術(shù)指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而取得相對收益的納稅籌劃技術(shù)。 各個國家一般都規(guī)定有多種稅收抵免，如已納國外稅收抵免、投資抵免、研究開發(fā)抵免等政策鼓勵性稅收抵免。 在收入相同的情況下，各項扣除額、減免額和虧損沖抵額等越大，計稅基礎(chǔ)越小，應(yīng)納稅額就越小，所節(jié)減的稅款額就越大。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 案例 ? 東方公司為劉某的個人獨資企業(yè)， 2021年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得為 8萬元。因為是合伙經(jīng)營，所以其在所得額的計算上有所不同。 (四 )分拆技術(shù)（分割技術(shù)） 分拆技術(shù)指在合法、合理的情況下，使所得或收入在兩個或更多的納稅人之間或者在適用不同稅種、不同稅率和減免稅政策的多個項目之間進行分拆，從而使節(jié)減的稅款最大化的納稅籌劃技術(shù)。根據(jù)雙方協(xié)議，李玉每月講課 36學(xué)時，每學(xué)時報酬 100元。只要不是出于避稅的目的，而是出于真正的商業(yè)理由，則在開放的經(jīng)濟條件下，企業(yè)完全可以利用稅率的差異使所節(jié)減的稅款最大化。假設(shè)某企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品 90％以上出口到世界各國。 第三節(jié) 納稅籌劃與偷稅 、 逃稅 、 抗稅 、 騙稅的關(guān)系 一 、 偷稅 、 逃稅 、 抗稅 、 騙稅的含義 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 ? 性質(zhì)不同 ? 違法與不違法的區(qū)別 ? 使用的手段不同 ? 隱蔽、欺詐、暴力、威脅等手段；以理財為手段 ? 承擔(dān)責(zé)任不同 ? 經(jīng)濟處罰、刑事責(zé)任；手法律的保護和認可 ? 政府的態(tài)度不同 ? 政府對其抵制和反對；一般為支持和鼓勵 二 、 偷稅 、 逃稅 、 抗稅 、 騙稅與納稅籌劃的區(qū)別 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 三 、 相關(guān)概念的比較 一、納稅籌劃的成本 二 、 納稅籌劃的收益 三 、 納稅籌劃的成本與收益分析法 第四節(jié) 納稅籌劃的成本與收益分析 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 ? 一、納稅籌劃目標的種類 ? 實現(xiàn)稅負最小化 ? 實現(xiàn)稅后利潤最大化 ? 獲取資金時間價值最大化 ? 實現(xiàn)納稅風(fēng)險最小化 ? 實現(xiàn)企業(yè)價值最大化 ? 二、納稅籌劃目標之間的關(guān)系 企業(yè)價值最大化是納稅籌劃的最高目標，而在具體納稅籌劃實務(wù)中，更多體現(xiàn)其他幾個目標 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 第五節(jié) 納稅籌劃的目標分析 ? 一、國外納稅籌劃的產(chǎn)生、發(fā)展和研究角度 ? （一）國外納稅籌劃的產(chǎn)生和發(fā)展 ? （二）國外納稅籌劃的研究角度 ? 二、國內(nèi)納稅籌劃的產(chǎn)生、發(fā)展和研究角度 ? （一）國內(nèi)納稅籌劃的產(chǎn)生和發(fā)展 ? （二）國內(nèi)納稅籌劃的研究角度 第六節(jié) 納稅籌劃的產(chǎn)生 、 發(fā)展和研究角度 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 一 、 “ 經(jīng)濟人 ” 假設(shè) 二 、 “ 公共產(chǎn)品 ” 理論 三 、 契約論 四 、 博弈論 第二章 納稅籌劃基本理論 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 第一節(jié) 納稅籌劃的原理 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 第二節(jié) 納稅籌劃的方法 一 、 降低計稅依據(jù) 二 、 降低適用稅率 三 、 增加可抵口稅額 四 、 推遲納稅時間 ? 一、節(jié)稅籌劃技術(shù) ? 納稅籌劃技術(shù)是指不違法地、合理地使納稅人繳納盡量少的稅款的知識和技巧。 招數(shù)五：利用稅收優(yōu)惠政策 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 ? ?偷稅 ? 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列 收入或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的是偷稅。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 招數(shù)四：鉆稅法漏洞是外企避稅的另一個途徑。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 招數(shù)三： 在國際避稅地建立公司也是避稅的一種方法。根據(jù)稅法的規(guī)定，利息支出是在稅前扣除。 對中國來說，外企的轉(zhuǎn)讓定價無疑會損害國家的利益。國際貿(mào)易總額中約有 60%是通過跨國公司的內(nèi)部貿(mào)易所形成的。照此推算，我國每年光外企所得稅流失便達 200億元左右。 300億元如何算出？國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司反避稅工作處處長蘇曉魯進一步解釋說，目前，我國已批準成立了 40多萬家外企，相當(dāng)數(shù)量的外企通過各種避稅手段轉(zhuǎn)移利潤，造成從賬面上看，外企大面積虧損，虧損面達 60%以上，年虧損金額達 1200多億元。 ? 有利于形成良好的稅收征納環(huán)境，促進經(jīng)濟和社會和諧發(fā)展。避稅與節(jié)稅籌劃的相同之處在于都使納稅人獲得了稅收利益。 認為避稅是一種高超的智力競賽 、 有益的社會經(jīng)濟現(xiàn)象和經(jīng)濟行為；納稅人在履行應(yīng)盡法律義務(wù)的前提下 ， 運用稅法賦予的權(quán)利保護既得利益的手段 。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 在國際上 ， 有關(guān) “ 避稅 ” 合法性的爭論 一直持續(xù)了幾十年： 認為避稅不合法 ： 80年代末 ， 避稅新的定義是 “ 納稅人通過個人或企業(yè)實務(wù)的人為安排 ， 利用稅法的漏洞 、 特例和缺陷 ，規(guī)避或減輕其納稅義務(wù)的行為 ” （ 《 國際稅收辭典 》 ） 。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 不違法性 事先性 目的性 協(xié)作性 全面性 專業(yè)性 時效性 風(fēng)險性 四 、 納稅籌劃的特點 ? 一、節(jié)稅籌劃 ? 二、避稅籌劃 ? 三、稅付轉(zhuǎn)嫁籌劃 ? 四、涉稅零風(fēng)險籌劃 第二節(jié) 納稅籌劃的主要形式 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 ? 節(jié)稅 （ tax saving） ? 亦稱稅收節(jié)減，是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過納稅人對籌資活動、投資活動以及經(jīng)營活動的巧妙安排，達到不繳或少繳的目的，通過減輕稅付來實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識 （ 四 ） 納稅籌劃的實質(zhì)是納稅人的一種理財活動 ， 而不是一種