【正文】 節(jié)稅空間大的稅種入手，從納稅人的構(gòu)成入手，從影響納稅額的因素入手可歸為一類稅收籌劃——（）的稅收籌劃。第二篇：納稅籌劃期中考試試卷2010—2011學年第二學期蕪湖廣播電視大學會計學（本科）《納稅籌劃》試題一．單項選擇題（，共24分）． 選擇整體利益最大但納稅成本不一定最低作為降低納稅成本的目標。P（2）計算應納稅額。因此，該企業(yè)的40萬元利潤需要繳納個人所得稅：400,000 35％6750=133,250(元)。（1）銷售額增值率判斷法（2）抵扣率判斷法簡述納稅籌劃原理的內(nèi)容？（8分）答案：納稅籌劃原理應包括四方面的內(nèi)容：（1）采用非違法的手段進行的避稅籌劃；（2）采用合法的手段進行的節(jié)稅籌劃；（3）采用經(jīng)濟手段，特別是價格手段進行稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃；（4）歸整納稅人賬目，實現(xiàn)涉稅零風險。超市屬小規(guī)模納稅人。請進行稅收籌劃?！窘馕觥緼 A、繳納的消費稅 B、繳納的稅收滯納金 C、繳納的行政性罰款D、繳納的財產(chǎn)保險費三、計算題紅星汽車有限公司，既生產(chǎn)稅率為12％的小汽車，又生產(chǎn)稅率為20％的小汽車。下列項目中，符合允許按10%以內(nèi)的比例扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用有（）?！窘馕觥緾 C．6300元7．納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時，在()稅務機關(guān)申報納稅。（本題10分）解：進項稅額=85000 銷項稅額=80000017%＋117000247。不答、錯答、漏答均不得分）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成由哪些（ABC）A．稅收法律關(guān)系主體 B．稅收法律關(guān)系客體 稅法的要素包括（ABCD） B．征稅對象 C．稅率 D．納稅期限3增值稅實行低稅率的貨物有哪些：（ABC） ，屬于增值稅征稅范圍有（ABD） 消費稅的稅率有哪些形式（AB）A．比例稅率 B．定額稅率，下列項目中，屬于不征稅收入的有（AC）。李某每月應繳納個人所得稅=（20000247。如何進行納稅籌劃稅后利潤最大？（涉及土地增值稅、營業(yè)稅、城建及教育費附加，企業(yè)所得稅）2 2 2專用考試紙請勿浪費 A卷第2頁共4頁答 題卷課程： 閉卷年級及專業(yè)：二、多選題（每題2分，共20分）三、計算題（45分）四、案例分析（15分）專用考試紙請勿浪費 A卷第3頁共4頁答案一、單選題15 ACCDC 610 AACDD 1115 DABAC 1620 CCACA二、對選題15 BDABD ABC ABCD BCD 610 AC ABC ABC AC AC 三．計算題: 方案一：不分別核算各兼營項目；應納營業(yè)稅=(1000+200+100+100)*20%=280（萬元）方案二：分別核算各兼營項目；應納營業(yè)稅=1000*3%+（200+100）*5%+100*20%=65（萬元）可見，方案二比方案一少納營業(yè)稅215萬元，因此應采用方案二。 （）% % % % （），可以稱為（）。%20% %20%.%15% %20% ？（）、集體企業(yè)、股份制企業(yè) （） （）()A．金融機構(gòu)直接向國外借入外匯資金，再貸給國內(nèi)企業(yè)的業(yè)務 B．人民銀行委托金融機構(gòu)對企業(yè)貸款的業(yè)務14．下列貨物中只免稅但不退稅的項目有()A．來料加工復出口貨物B．進料加工復出口貨物C．從小規(guī)模納稅人購進的執(zhí)普通發(fā)票的漁網(wǎng)漁具D．計劃內(nèi)出口原油 ，可以免征營業(yè)稅的是()。 （）。正確的是（）A.“合作經(jīng)營”方式下，甲應納營業(yè)稅200萬元B.“以物易物”方式下，甲不繳營業(yè)稅 C.“合作經(jīng)營”方式下，甲不納營業(yè)稅D.“以物易物”方式下，甲應納營業(yè)稅200萬元，上年度發(fā)生技術(shù)開發(fā)費200萬元，本年度實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費為215萬元，%。2．某市的大型百貨商場是一般增值稅納稅人，為了促銷采用3種銷售方式：①、商品8折銷售；②、購貨滿100元返券20元；③、購滿商品100元返現(xiàn)金20元。（1+17%）17%70 247。12－800）20%=（元）結(jié)論：李某以雇工關(guān)系與私營企業(yè)主簽署雇傭合同比較有利。在答題卡上寫出）：（1）每月單位支付其工資3400元；（2）2月一次取得年終獎金14000元；（3）每月取得洗理費400元；（4）取得存款利息3000元；（5）取得省政府頒發(fā)的科技獎10000元；（6）單位為其一次性支付商業(yè)養(yǎng)老保險5000元。（20分）解：應稅收入=5600＋800＋100=6500（萬元）可扣除的業(yè)務招待費：7060%=42（萬元）（5600＋800）5‰=32（萬元）可扣除的業(yè)務招待費=32萬元各項扣除合計=4000＋660＋300＋760＋6050%－（70－32）＋250=6162（萬元）利潤總額=（5600＋800＋40＋34＋100）－（4000＋660＋300＋760＋200＋250）=404（萬元）應稅所得額=6500－6162=338（萬元）或者=404－40－34－6050%＋（70－32）=38（萬元）應納所得稅稅額=33825%=（萬元）納稅籌劃B卷答案一、單項選擇題(每題的備選答案中只有一個最符合題意，共10題每題2分，共計20分)1．一般納稅人注銷或取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，下列說法正確的有()。【解析】B A．縣以上稅務局(分局)B．縣以上稅務局(分局)局長C．省級稅務局 D．省級稅務局局長二、多項選擇題(每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意。答案:ABC A、經(jīng)中國人民銀行批準從事融資租賃業(yè)務的單位從事所有權(quán)轉(zhuǎn)移的設備租賃業(yè)務B、經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準從事融資租賃業(yè)務的單位從事的融資租賃業(yè)務C、未經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的單位從事的最終所有權(quán)未轉(zhuǎn)移的融資租賃業(yè)務D、未經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的單位從事的最終所有權(quán)轉(zhuǎn)移的融資租賃業(yè)務納稅人在輔導期內(nèi)增購專用發(fā)票，繼續(xù)實行預繳增值稅的辦法，以下正確說法有（）。（提示：方案一為合并核算；方案二為分開核算，分開核算時可自行設定不同稅率下的營業(yè)額。這樣，營業(yè)稅應稅勞務銷售額占到總銷售額的80%）（本題6分：方案一2分，方案二2分，結(jié)論及依據(jù)2分）答：方案一增值稅銷項稅額（2400+800+800）*17%*500= 假定信息接收機是按進價賣出，則進項稅為2400*17%*500= 應納增值稅稅額為340000204000= 方案二應納稅額合計（800+800+2400）*5%*500=100000 籌劃比未籌劃節(jié)稅136000100000=36000元可見，即使增值稅進項稅能夠按最高可能抵扣繳納增值稅的負擔也高于營業(yè)稅，原因在于服務部分無進項稅抵扣，要按17%繳稅。（本題12分，數(shù)據(jù)每空1分、時間和簽名合計1分）相關(guān)資料第三季度本年累計營業(yè)收入 營業(yè)成本 利潤總額 根據(jù)上述資料，2008年10月9日辦理第三季度企業(yè)所得稅納稅申報。答案：該有限責任公司應當繳納企業(yè)所得稅：4025％=10(萬元)。篇三：納稅籌劃期末試卷(B)答案納稅籌劃期末試卷（B）答案一、單項選擇題（每小題1分，共10分）15 DABCC 610 CBBDC二、多項選擇題（每小題2分，共10分）ABDABCDADBDABCD三、判斷題（每小題1分，共10分）√√√√8√、√√四、簡答題要點（每小題5分，共20分）簡述納稅籌劃的四種主要方法？答：（1）降低計稅依據(jù)（2）降低適用稅率（3）增加可抵抗稅額（4）推遲納稅時間（要求每點作簡要闡述）。答：方案一： 不做如何調(diào)整。 B 逆向 C 整體 D局部2．稅收籌劃是納稅人根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和政策導向，通過對投資、融資、供應、生產(chǎn)、銷售和利潤分配等經(jīng)營活動的合理安排，達到減輕或延遲納稅義務的一種合法行為。A觀念 B時間 C 制度間和法律 D文化9．現(xiàn)在世界上被看作是比較典型的（）的國家和地區(qū)已有百慕大、巴哈馬、瑙魯、開曼、馬恩島、列支敦士登、香港、澳門等幾十個。它一般包括哪三個部分 ：. ： 、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展 ： 納稅人進行稅收籌劃從影響納稅額的因素入手通常是指 6．國際避稅要受以下因素的影響 7．稅收籌劃中，設立子公司的好處有： 。、建筑物作為注冊資本投資入股，參與利潤分配，承擔投資風險，按國家稅收政策規(guī)定，不征營業(yè)稅、城建稅及教育費附加，但需征契稅（由受讓方繳納）。請問哪種方案能節(jié)稅？?！惨阎@兩家公司如下情況：商貿(mào)公司和房地產(chǎn)開發(fā)公司都是盈利企業(yè)（年應納稅所得額都超過10萬元），影響該合同的稅種主要有內(nèi)資企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城建稅、教育附加費，其他稅費可以忽略不計。在這種合作方式下，其收入屬于勞務報酬所得，如果按月平均支付，適用稅率為30％。請根據(jù)上表計算分析兩種不同折舊方法下的折舊費用、利潤及所得稅節(jié)稅情況。2009年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得為1 90000元，王先生在企業(yè)不領取工資。無差別平衡點增值率（含稅銷售額）企業(yè)年銷售額超過80 萬元，應被認定為一般納稅人，需繳納增值稅：10017 ％ = 萬元如果該企業(yè)被認定為小規(guī)模納稅人，只需要繳納增值稅（1003 %）= 3 萬元因此，該企業(yè)可以將原企業(yè)分設為兩個批發(fā)企業(yè)，年銷售額均控制在80 萬元以下，這樣當稅務機關(guān)進行年檢時，兩個企業(yè)將分別被重新認定為小規(guī)模納稅人，并按照3 ％的征收率計算繳納增值稅。卓達公司在計算繳納營業(yè)稅時，代收款項應作為價外費用并入營業(yè)額一并計稅： 應納營業(yè)稅稅額=(9000+2500+1 25)5％=(萬元)應納城市維護建設稅及教育費附加=(7％+3％)=(萬元)應納稅費合計=+=(萬元)是否有辦法減輕卓達公司的稅負呢? 參考答案：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費用有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(國稅發(fā)l998】217號)規(guī)定：物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費、電費、燃(煤)氣費、維修基金、房租的行為，屬于營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目中的“代理”業(yè)務，因此，對物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取的水費、電費、燃(煤)氣費、維修基金、房租不計征營業(yè)稅，對其從事此項代理業(yè)務取得的手續(xù)費收人應當計征營業(yè)稅。那么，李先生應繳個人所得稅計算如下： 應納稅所得額=30000(120％)=24000(元)應納個人所得稅稅額=2000020％+400030％=5200(元)或者應納個人所得稅稅額=30000(120％)30％2000=5200(元)方案二：分月支付。比較分析兩個方案哪個節(jié)水效果最好?參考答案：方案一：A公司收取300萬元中介費，繳納服務業(yè)營業(yè)稅：應納營業(yè)稅稅額=3005％=15(萬元)方案二：A公司進行建筑工程轉(zhuǎn)包，按照承包工程款和轉(zhuǎn)包工程款的差額計算繳納建筑業(yè)營業(yè)稅：應納營業(yè)稅稅額=(63006000)3％=9(萬元)方案一比方案二實現(xiàn)節(jié)稅額=1 59=6(萬元)顯然，A公司經(jīng)過納稅籌劃，由服務業(yè)稅目納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)榻ㄖI(yè)稅目納稅人，使原適用5％稅率收人項目轉(zhuǎn)化為適用3％稅率收入項目，稅率的降低使納稅人實現(xiàn)了依法節(jié)約稅金的目的。甲企業(yè)年含稅銷售額為40萬元，年可抵扣購進貨物含稅金額35萬元；乙企業(yè)年含稅銷售額43萬元。奶制品的增值稅稅率適用17％。實施籌劃前：假定2009年公司向農(nóng)民收購的草料金額為1 00萬元，允許抵扣的進項稅額為1 3萬元，其他水電費、修理用配件等進項稅額為8萬元，全年奶制品銷售收人為500萬元，則：應納增值稅稅額=50017％(13+8)=64(萬元)稅負率％實施籌劃后：飼養(yǎng)場免征增值稅，飼養(yǎng)場銷售給奶制品加工廠的鮮奶按市場批發(fā)價確定為350萬元，其他資料不變。由于合并前企業(yè)B的資產(chǎn)和負債均為5 000萬元，凈資產(chǎn)為零。如果企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)為藥酒生產(chǎn)企業(yè)，則消費稅稅負將會大大減輕。A輪胎廠將購入的價值300萬元的橡膠原料自行加工成汽車輪胎，售價仍為1000萬元。對于每條調(diào)撥價格在70元以上(含70元)的卷煙，比例稅率為56％；對于每條調(diào)撥價格在70元以下(不含70元)的卷煙，比例稅率為36％。(以上均為不含稅價款，根據(jù)現(xiàn)行消費稅稅法規(guī)定，化妝品的稅率為30％，護膚護發(fā)品免征消費稅。如果該公司未將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，兩項收入一并計算繳納增值稅，應納稅款為：應納增值稅稅額=T2麗92 1 7％1 =(萬元)如果該公司將建材銷售收入與裝修工程收人分開核算，則裝修工程收入可以單獨計算繳納營業(yè)稅，適用稅率為3％。計算分析上述兩個融資方案的稅負。因此，A公司在方案二中應納印花稅為零。某年末，為促銷擬采用兩種不同方式：一是直接進行八折銷售，即原銷售價100元的商品按80元售出；二是滿1 00送20，即每銷售1 。該企業(yè)制定了兩個方案：方案一，2009年底將300萬全部捐贈；方案二，2009年底捐贈1 00萬元，2010年再捐贈200萬元。(1)約翰2009年9月應納的個人所得稅為：應納個人所得稅稅額=(當月境內(nèi)外工資、薪金應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù))當月天數(shù)當月境內(nèi)工作天數(shù) =(50000+90004800)30％3375]3030=12885(元)(2)約翰2009年1 O月離境1 O天所取得收入屬于來源于境外的所得，不繳納個人所得但2009年1 O月還有2 1天取得由美國公司支付的50000元工資和中國合資企業(yè)支付的9000元工資仍需納 稅。張先生的個人所得稅納稅情況如下：每月工資應納個人所得稅稅額＝(3000一2000)10％一25=75（元）請為張先生進行年終獎金的個人所得稅籌劃。甲企業(yè)分兩次支付代言費用，每次支付1 00萬元(不含稅)，合同總金額為200萬元由甲企業(yè)負責代扣代繳該明星的個人所得稅。計算兩種方案下該公司應繳土地增值稅稅額和獲利金額并對其進行分析。有三個經(jīng)營方案，一是對外出租，年租金120 萬元；二是本公司開辦商場；三是以商務用房