【正文】 節(jié)稅空間大的稅種入手，從納稅人的構(gòu)成入手，從影響納稅額的因素入手可歸為一類(lèi)稅收籌劃——（）的稅收籌劃。第二篇：納稅籌劃期中考試試卷2010—2011學(xué)年第二學(xué)期蕪湖廣播電視大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)（本科）《納稅籌劃》試題一．單項(xiàng)選擇題（，共24分）． 選擇整體利益最大但納稅成本不一定最低作為降低納稅成本的目標(biāo)。P（2）計(jì)算應(yīng)納稅額。因此，該企業(yè)的40萬(wàn)元利潤(rùn)需要繳納個(gè)人所得稅：400,000 35％6750=133,250(元)。（1）銷(xiāo)售額增值率判斷法（2）抵扣率判斷法簡(jiǎn)述納稅籌劃原理的內(nèi)容？（8分）答案：納稅籌劃原理應(yīng)包括四方面的內(nèi)容：（1）采用非違法的手段進(jìn)行的避稅籌劃；（2）采用合法的手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃；（3）采用經(jīng)濟(jì)手段，特別是價(jià)格手段進(jìn)行稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃；（4）歸整納稅人賬目，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。超市屬小規(guī)模納稅人。請(qǐng)進(jìn)行稅收籌劃。【解析】A A、繳納的消費(fèi)稅 B、繳納的稅收滯納金 C、繳納的行政性罰款D、繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)三、計(jì)算題紅星汽車(chē)有限公司，既生產(chǎn)稅率為12％的小汽車(chē)，又生產(chǎn)稅率為20％的小汽車(chē)。下列項(xiàng)目中，符合允許按10%以?xún)?nèi)的比例扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用有（）?！窘馕觥緾 C．6300元7．納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時(shí)，在()稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（本題10分）解：進(jìn)項(xiàng)稅額=85000 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=80000017%＋117000247。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成由哪些（ABC）A．稅收法律關(guān)系主體 B．稅收法律關(guān)系客體 稅法的要素包括（ABCD） B．征稅對(duì)象 C．稅率 D．納稅期限3增值稅實(shí)行低稅率的貨物有哪些：（ABC） ，屬于增值稅征稅范圍有（ABD） 消費(fèi)稅的稅率有哪些形式（AB）A．比例稅率 B．定額稅率，下列項(xiàng)目中，屬于不征稅收入的有（AC）。李某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（20000247。如何進(jìn)行納稅籌劃稅后利潤(rùn)最大？（涉及土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建及教育費(fèi)附加，企業(yè)所得稅）2 2 2專(zhuān)用考試紙請(qǐng)勿浪費(fèi) A卷第2頁(yè)共4頁(yè)答 題卷課程： 閉卷年級(jí)及專(zhuān)業(yè)：二、多選題（每題2分，共20分）三、計(jì)算題（45分）四、案例分析（15分）專(zhuān)用考試紙請(qǐng)勿浪費(fèi) A卷第3頁(yè)共4頁(yè)答案一、單選題15 ACCDC 610 AACDD 1115 DABAC 1620 CCACA二、對(duì)選題15 BDABD ABC ABCD BCD 610 AC ABC ABC AC AC 三．計(jì)算題: 方案一：不分別核算各兼營(yíng)項(xiàng)目；應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(1000+200+100+100)*20%=280（萬(wàn)元）方案二：分別核算各兼營(yíng)項(xiàng)目；應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1000*3%+（200+100）*5%+100*20%=65（萬(wàn)元）可見(jiàn)，方案二比方案一少納營(yíng)業(yè)稅215萬(wàn)元，因此應(yīng)采用方案二。 （）% % % % （），可以稱(chēng)為（）。%20% %20%.%15% %20% ？（）、集體企業(yè)、股份制企業(yè) （） （）()A．金融機(jī)構(gòu)直接向國(guó)外借入外匯資金，再貸給國(guó)內(nèi)企業(yè)的業(yè)務(wù) B．人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)貸款的業(yè)務(wù)14．下列貨物中只免稅但不退稅的項(xiàng)目有()A．來(lái)料加工復(fù)出口貨物B．進(jìn)料加工復(fù)出口貨物C．從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的執(zhí)普通發(fā)票的漁網(wǎng)漁具D．計(jì)劃內(nèi)出口原油 ，可以免征營(yíng)業(yè)稅的是()。 （）。正確的是（）A.“合作經(jīng)營(yíng)”方式下，甲應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅200萬(wàn)元B.“以物易物”方式下，甲不繳營(yíng)業(yè)稅 C.“合作經(jīng)營(yíng)”方式下，甲不納營(yíng)業(yè)稅D.“以物易物”方式下，甲應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅200萬(wàn)元，上年度發(fā)生技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)200萬(wàn)元，本年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)為215萬(wàn)元，%。2．某市的大型百貨商場(chǎng)是一般增值稅納稅人，為了促銷(xiāo)采用3種銷(xiāo)售方式：①、商品8折銷(xiāo)售；②、購(gòu)貨滿(mǎn)100元返券20元；③、購(gòu)滿(mǎn)商品100元返現(xiàn)金20元。（1+17%）17%70 247。12－800）20%=（元）結(jié)論：李某以雇工關(guān)系與私營(yíng)企業(yè)主簽署雇傭合同比較有利。在答題卡上寫(xiě)出）：（1）每月單位支付其工資3400元；（2）2月一次取得年終獎(jiǎng)金14000元；（3）每月取得洗理費(fèi)400元；（4）取得存款利息3000元；（5）取得省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)10000元；（6）單位為其一次性支付商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)5000元。（20分）解：應(yīng)稅收入=5600＋800＋100=6500（萬(wàn)元）可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)：7060%=42（萬(wàn)元）（5600＋800）5‰=32（萬(wàn)元）可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=32萬(wàn)元各項(xiàng)扣除合計(jì)=4000＋660＋300＋760＋6050%－（70－32）＋250=6162（萬(wàn)元）利潤(rùn)總額=（5600＋800＋40＋34＋100）－（4000＋660＋300＋760＋200＋250）=404（萬(wàn)元）應(yīng)稅所得額=6500－6162=338（萬(wàn)元）或者=404－40－34－6050%＋（70－32）=38（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅稅額=33825%=（萬(wàn)元）納稅籌劃B卷答案一、單項(xiàng)選擇題(每題的備選答案中只有一個(gè)最符合題意，共10題每題2分，共計(jì)20分)1．一般納稅人注銷(xiāo)或取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，下列說(shuō)法正確的有()?！窘馕觥緽 A．縣以上稅務(wù)局(分局)B．縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)C．省級(jí)稅務(wù)局 D．省級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)二、多項(xiàng)選擇題(每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意。答案:ABC A、經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事所有權(quán)轉(zhuǎn)移的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)B、經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)C、未經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的最終所有權(quán)未轉(zhuǎn)移的融資租賃業(yè)務(wù)D、未經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的最終所有權(quán)轉(zhuǎn)移的融資租賃業(yè)務(wù)納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票，繼續(xù)實(shí)行預(yù)繳增值稅的辦法，以下正確說(shuō)法有（）。（提示：方案一為合并核算；方案二為分開(kāi)核算，分開(kāi)核算時(shí)可自行設(shè)定不同稅率下的營(yíng)業(yè)額。這樣，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額占到總銷(xiāo)售額的80%）（本題6分：方案一2分，方案二2分，結(jié)論及依據(jù)2分）答：方案一增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額（2400+800+800）*17%*500= 假定信息接收機(jī)是按進(jìn)價(jià)賣(mài)出，則進(jìn)項(xiàng)稅為2400*17%*500= 應(yīng)納增值稅稅額為340000204000= 方案二應(yīng)納稅額合計(jì)（800+800+2400）*5%*500=100000 籌劃比未籌劃節(jié)稅136000100000=36000元可見(jiàn)，即使增值稅進(jìn)項(xiàng)稅能夠按最高可能抵扣繳納增值稅的負(fù)擔(dān)也高于營(yíng)業(yè)稅，原因在于服務(wù)部分無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，要按17%繳稅。（本題12分，數(shù)據(jù)每空1分、時(shí)間和簽名合計(jì)1分）相關(guān)資料第三季度本年累計(jì)營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 利潤(rùn)總額 根據(jù)上述資料，2008年10月9日辦理第三季度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。答案：該有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅：4025％=10(萬(wàn)元)。篇三：納稅籌劃期末試卷(B)答案納稅籌劃期末試卷（B）答案一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共10分）15 DABCC 610 CBBDC二、多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共10分）ABDABCDADBDABCD三、判斷題（每小題1分，共10分）√√√√8√、√√四、簡(jiǎn)答題要點(diǎn)（每小題5分，共20分）簡(jiǎn)述納稅籌劃的四種主要方法？答：（1）降低計(jì)稅依據(jù)（2）降低適用稅率（3）增加可抵抗稅額（4）推遲納稅時(shí)間（要求每點(diǎn)作簡(jiǎn)要闡述）。答：方案一： 不做如何調(diào)整。 B 逆向 C 整體 D局部2．稅收籌劃是納稅人根據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)和政策導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)投資、融資、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售和利潤(rùn)分配等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理安排，達(dá)到減輕或延遲納稅義務(wù)的一種合法行為。A觀念 B時(shí)間 C 制度間和法律 D文化9．現(xiàn)在世界上被看作是比較典型的（）的國(guó)家和地區(qū)已有百慕大、巴哈馬、瑙魯、開(kāi)曼、馬恩島、列支敦士登、香港、澳門(mén)等幾十個(gè)。它一般包括哪三個(gè)部分 ：. ： 、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展 ： 納稅人進(jìn)行稅收籌劃從影響納稅額的因素入手通常是指 6．國(guó)際避稅要受以下因素的影響 7．稅收籌劃中，設(shè)立子公司的好處有： 。、建筑物作為注冊(cè)資本投資入股，參與利潤(rùn)分配，承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，按國(guó)家稅收政策規(guī)定，不征營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加，但需征契稅（由受讓方繳納）。請(qǐng)問(wèn)哪種方案能節(jié)稅？?！惨阎@兩家公司如下情況：商貿(mào)公司和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司都是盈利企業(yè)（年應(yīng)納稅所得額都超過(guò)10萬(wàn)元），影響該合同的稅種主要有內(nèi)資企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加費(fèi)，其他稅費(fèi)可以忽略不計(jì)。在這種合作方式下，其收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，如果按月平均支付，適用稅率為30％。請(qǐng)根據(jù)上表計(jì)算分析兩種不同折舊方法下的折舊費(fèi)用、利潤(rùn)及所得稅節(jié)稅情況。2009年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為1 90000元，王先生在企業(yè)不領(lǐng)取工資。無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率（含稅銷(xiāo)售額）企業(yè)年銷(xiāo)售額超過(guò)80 萬(wàn)元，應(yīng)被認(rèn)定為一般納稅人，需繳納增值稅：10017 ％ = 萬(wàn)元如果該企業(yè)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，只需要繳納增值稅（1003 %）= 3 萬(wàn)元因此，該企業(yè)可以將原企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)批發(fā)企業(yè)，年銷(xiāo)售額均控制在80 萬(wàn)元以下，這樣當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年檢時(shí)，兩個(gè)企業(yè)將分別被重新認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，并按照3 ％的征收率計(jì)算繳納增值稅。卓達(dá)公司在計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，代收款項(xiàng)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入營(yíng)業(yè)額一并計(jì)稅： 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=(9000+2500+1 25)5％=(萬(wàn)元)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(7％+3％)=(萬(wàn)元)應(yīng)納稅費(fèi)合計(jì)=+=(萬(wàn)元)是否有辦法減輕卓達(dá)公司的稅負(fù)呢? 參考答案：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費(fèi)用有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)l998】217號(hào))規(guī)定：物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門(mén)收取水費(fèi)、電費(fèi)、燃(煤)氣費(fèi)、維修基金、房租的行為，屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理”業(yè)務(wù)，因此，對(duì)物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門(mén)收取的水費(fèi)、電費(fèi)、燃(煤)氣費(fèi)、維修基金、房租不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)其從事此項(xiàng)代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收人應(yīng)當(dāng)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。那么，李先生應(yīng)繳個(gè)人所得稅計(jì)算如下： 應(yīng)納稅所得額=30000(120％)=24000(元)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=2000020％+400030％=5200(元)或者應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=30000(120％)30％2000=5200(元)方案二：分月支付。比較分析兩個(gè)方案哪個(gè)節(jié)水效果最好?參考答案：方案一：A公司收取300萬(wàn)元中介費(fèi)，繳納服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=3005％=15(萬(wàn)元)方案二：A公司進(jìn)行建筑工程轉(zhuǎn)包，按照承包工程款和轉(zhuǎn)包工程款的差額計(jì)算繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=(63006000)3％=9(萬(wàn)元)方案一比方案二實(shí)現(xiàn)節(jié)稅額=1 59=6(萬(wàn)元)顯然，A公司經(jīng)過(guò)納稅籌劃，由服務(wù)業(yè)稅目納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)榻ㄖI(yè)稅目納稅人，使原適用5％稅率收人項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為適用3％稅率收入項(xiàng)目，稅率的降低使納稅人實(shí)現(xiàn)了依法節(jié)約稅金的目的。甲企業(yè)年含稅銷(xiāo)售額為40萬(wàn)元，年可抵扣購(gòu)進(jìn)貨物含稅金額35萬(wàn)元；乙企業(yè)年含稅銷(xiāo)售額43萬(wàn)元。奶制品的增值稅稅率適用17％。實(shí)施籌劃前：假定2009年公司向農(nóng)民收購(gòu)的草料金額為1 00萬(wàn)元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1 3萬(wàn)元，其他水電費(fèi)、修理用配件等進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬(wàn)元，全年奶制品銷(xiāo)售收人為500萬(wàn)元，則：應(yīng)納增值稅稅額=50017％(13+8)=64(萬(wàn)元)稅負(fù)率％實(shí)施籌劃后：飼養(yǎng)場(chǎng)免征增值稅，飼養(yǎng)場(chǎng)銷(xiāo)售給奶制品加工廠的鮮奶按市場(chǎng)批發(fā)價(jià)確定為350萬(wàn)元，其他資料不變。由于合并前企業(yè)B的資產(chǎn)和負(fù)債均為5 000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為零。如果企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)為藥酒生產(chǎn)企業(yè)，則消費(fèi)稅稅負(fù)將會(huì)大大減輕。A輪胎廠將購(gòu)入的價(jià)值300萬(wàn)元的橡膠原料自行加工成汽車(chē)輪胎，售價(jià)仍為1000萬(wàn)元。對(duì)于每條調(diào)撥價(jià)格在70元以上(含70元)的卷煙，比例稅率為56％；對(duì)于每條調(diào)撥價(jià)格在70元以下(不含70元)的卷煙，比例稅率為36％。(以上均為不含稅價(jià)款，根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅稅法規(guī)定，化妝品的稅率為30％，護(hù)膚護(hù)發(fā)品免征消費(fèi)稅。如果該公司未將建材銷(xiāo)售收入與裝修工程收入分開(kāi)核算，兩項(xiàng)收入一并計(jì)算繳納增值稅，應(yīng)納稅款為：應(yīng)納增值稅稅額=T2麗92 1 7％1 =(萬(wàn)元)如果該公司將建材銷(xiāo)售收入與裝修工程收人分開(kāi)核算，則裝修工程收入可以單獨(dú)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，適用稅率為3％。計(jì)算分析上述兩個(gè)融資方案的稅負(fù)。因此，A公司在方案二中應(yīng)納印花稅為零。某年末，為促銷(xiāo)擬采用兩種不同方式：一是直接進(jìn)行八折銷(xiāo)售，即原銷(xiāo)售價(jià)100元的商品按80元售出；二是滿(mǎn)1 00送20，即每銷(xiāo)售1 。該企業(yè)制定了兩個(gè)方案：方案一，2009年底將300萬(wàn)全部捐贈(zèng)；方案二，2009年底捐贈(zèng)1 00萬(wàn)元，2010年再捐贈(zèng)200萬(wàn)元。(1)約翰2009年9月應(yīng)納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù))當(dāng)月天數(shù)當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù) =(50000+90004800)30％3375]3030=12885(元)(2)約翰2009年1 O月離境1 O天所取得收入屬于來(lái)源于境外的所得，不繳納個(gè)人所得但2009年1 O月還有2 1天取得由美國(guó)公司支付的50000元工資和中國(guó)合資企業(yè)支付的9000元工資仍需納 稅。張先生的個(gè)人所得稅納稅情況如下：每月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝(3000一2000)10％一25=75（元）請(qǐng)為張先生進(jìn)行年終獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅籌劃。甲企業(yè)分兩次支付代言費(fèi)用，每次支付1 00萬(wàn)元(不含稅)，合同總金額為200萬(wàn)元由甲企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳該明星的個(gè)人所得稅。計(jì)算兩種方案下該公司應(yīng)繳土地增值稅稅額和獲利金額并對(duì)其進(jìn)行分析。有三個(gè)經(jīng)營(yíng)方案，一是對(duì)外出租，年租金120 萬(wàn)元；二是本公司開(kāi)辦商場(chǎng)；三是以商務(wù)用房