【正文】 造普通住宅向銀行借款200 000萬(wàn)元，利率8%。（1+17%）17%= 城建稅和教育費(fèi)附加=（7%+3%）= 應(yīng)納稅額=++4=答：商店采用方案一銷售方式所交納的稅額最少 3．分析：有兩種方案可供李某選擇。專用考試紙請(qǐng)勿浪費(fèi) A卷第4頁(yè)共4頁(yè)篇二：納稅籌劃試題及答案2011電大納稅籌劃試題及答案（A卷）一、變更或終止由（B）決定A．稅目B．稅收法律事實(shí)C．稅收法律關(guān)系D．稅法小規(guī)模納稅人的征收率是（D）% % % %運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅扣除率是（A）% % % % 4.、消費(fèi)稅對(duì)下列哪種產(chǎn)品采取復(fù)合計(jì)稅（D）．成品油D．白酒旅行社組團(tuán)旅游，收取旅游費(fèi)共計(jì)35萬(wàn)元；其中組團(tuán)境內(nèi)旅游收入15萬(wàn)元，替旅游者去付給其他單位住宿、交通費(fèi)等共計(jì)8萬(wàn)元；組團(tuán)境外旅游收入20萬(wàn)元，付給境外接團(tuán)企業(yè)費(fèi)用12萬(wàn)元，該旅行社本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額(A) （D）A．銷售收入 、薪金采用（B）稅率形式A．比例稅率 （D） （D） B。（3）、設(shè)計(jì)并加工企業(yè)新產(chǎn)品100件贈(zèng)送給宋慶齡基金會(huì)，每件產(chǎn)品成本30元。【解析】C C、3 % 4．出口貨物退(免)稅應(yīng)當(dāng)由()以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核結(jié)果按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批。國(guó)有企業(yè) B．外商投資企業(yè) C．私營(yíng)企業(yè) D．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有()?！窘馕觥緽CD A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過(guò)房屋原值的10％下列憑證屬于應(yīng)稅憑證的有()。該公司預(yù)計(jì)2007年9月份可以安裝500臺(tái)。請(qǐng)進(jìn)行稅收籌劃。這種對(duì)一般納稅人與小規(guī)模納稅人的差別待遇，為納稅人利用身份變化進(jìn)行納稅籌劃提供了可能性。投資者的稅后利潤(rùn)為：306=24(萬(wàn)元)。增值率=（不含稅銷售額—不含稅可抵扣購(gòu)進(jìn)金額）247。2009年應(yīng)納稅所得額==（萬(wàn)元），2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅=20%=（萬(wàn)元）由此可見(jiàn)，因此應(yīng)選擇方案二。稅收籌劃要盡量使籌劃成本費(fèi)用降低到最小程度，使籌劃效益最大化。A平均年限法 B直線法 C后進(jìn)先出法 D 先進(jìn)先出法 13．期末存貨如果估價(jià)（），當(dāng)期的收益可能因此而相應(yīng)減少。，可以用下一納稅的所得彌補(bǔ)；下一納稅的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。顧客以舊產(chǎn)品換取新產(chǎn)品，可以少付20元。件銷售增值稅稅率為4％，無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%.計(jì)算公司分別核算和不分別核算的稅負(fù)？并比較優(yōu)劣？3．張某有一座中型倉(cāng)庫(kù)，準(zhǔn)備把它以100萬(wàn)元/年的價(jià)格出租給一家貿(mào)易公司做倉(cāng)庫(kù)。請(qǐng)分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算?對(duì)劉先生的60萬(wàn)元收入來(lái)說(shuō)，三種合作方式下所適用的稅目、稅率是完全不同的，因而使其應(yīng)繳稅款會(huì)有很大差別，為他留下很大籌劃空間。應(yīng)繳稅款：600000(120％)20％(130％)=67200(元)由計(jì)算結(jié)果可知，如果僅從稅負(fù)的角度考慮，劉先生作為自由撰稿人的身份獲得收入所適用的稅率最低，應(yīng)納稅額最少，稅負(fù)最低。（表咯）從計(jì)算的數(shù)據(jù)可以看出，設(shè)備在采用直線折舊法與加速折舊法下5年的折舊總額、利潤(rùn)總額以及應(yīng)納所得稅總額是完全相同的，分別為1000萬(wàn)元、l500萬(wàn)元、375萬(wàn)元。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=1 9000020％=38000(元)王先生承租經(jīng)營(yíng)所得=1 900001 000003 8000=52000(元)王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(520002000 12)20％1250 =4350(元)王先生實(shí)際獲得的稅后收益：520004350=47650(元)方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶，則其承租經(jīng)營(yíng)所得不需繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)直接計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)增值稅一般納稅人的計(jì)稅公式，該公司2009的應(yīng)納增值稅銷售額為：.應(yīng)納增值稅銷售額 100(萬(wàn)元)[注：，其培訓(xùn)收入應(yīng)一并征收增值稅?；I劃后，各項(xiàng)代收款項(xiàng)轉(zhuǎn)由獨(dú)立的物業(yè)公司收取。在工程承包公司A的組織安排下，施工企業(yè)C最后中標(biāo)。該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行增值稅納稅人身份的籌劃?該企業(yè)支付購(gòu)進(jìn)食品價(jià)稅合計(jì)=80(1+17％)=(萬(wàn)元)收取銷售食品價(jià)稅合計(jì)=150(萬(wàn)元)應(yīng)繳納增值稅稅額：150/（1+17%）17％8017％=(萬(wàn)元)稅后利潤(rùn)：150/（1+17%）80=(萬(wàn)元)增值率(含稅)=（）/150100％=％查無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率表后發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的增值率較高，％(含稅增值率)，所以成為小規(guī)模納稅人可比一般納稅人減少增值稅稅款的繳納。根據(jù)無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率分析計(jì)算兩個(gè)企業(yè)應(yīng)如何對(duì)納稅人身份進(jìn)行籌劃?參考答案： 作為小規(guī)模納稅人，(% 33，(+)。飼養(yǎng)環(huán)節(jié)給奶制品加工廠的鮮奶按市場(chǎng)批發(fā)價(jià)為350萬(wàn)元。企業(yè)B以企業(yè)A生產(chǎn)的糧食白酒為原料，生產(chǎn)系列藥酒，按照現(xiàn)行消費(fèi)稅稅法規(guī)定，藥酒的比例稅率為10％，無(wú)定額稅率。第二，合并可以遞延部分稅款。A廠委托B廠將一批價(jià)值300萬(wàn)元的橡膠原料加工成汽車輪胎半成品，協(xié)議規(guī)定加工費(fèi)1 85萬(wàn)元(假設(shè)B廠沒(méi)有同類消費(fèi)品)。（3）。 其他稅種的情況下)該卷煙廠如果不進(jìn)行納稅籌劃，則應(yīng)按56％的稅率繳納消費(fèi)稅n企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納稅款和盈利情況分別為：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=6000/250150+75600056％=255600(元)銷售利潤(rùn)=7560002556008000=9400(元)不難看出，該廠生產(chǎn)的卷煙價(jià)格為75元，與臨界點(diǎn)70元相差不大，但適用稅率相差20％。應(yīng)納稅額=(350/(130%)30％)=150(元)而如果改變做法，(配比好各種商品的數(shù)量)，并按不同商品的銷售額分別核算，分別開(kāi)具發(fā)票，由商家按照設(shè)計(jì)組套包裝后再銷售(實(shí)際上只是將組套包裝的地點(diǎn)、環(huán)節(jié)調(diào)整一下，向后推移)，則：化妝品公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為每套((80+90)/(130%)30％)=(元)兩種情況相比，(1 )。17：A公司為商品流通企業(yè)(增值稅一般納稅人)，兼營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)，但未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)?！氲挠』ǘ悺Ｔ撈髽I(yè)人員及資產(chǎn)總額均符合小型微利企業(yè)條件，適用20％的企業(yè)所得稅稅率。這一方案企業(yè)銷售100元的商品收取80元，只需在銷售票據(jù)上注明折扣額，銷售收入可按折扣后的金額計(jì)算，假設(shè)該商品增值稅稅率為1 7％，企業(yè)所得稅稅率為25％，則：應(yīng)納增值稅稅額％％=(元)銷售毛利元)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=25％=(元)稅后凈收益==(元)方案二，顧客購(gòu)物滿100元，商場(chǎng)另行贈(zèng)送價(jià)值20元禮品。通過(guò)比較，(1 8025％)。在這種情況下，約翰應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：(1)約翰9月應(yīng)納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù))額當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總當(dāng)月境內(nèi)支付工資當(dāng)月天數(shù)當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)=[(50000+90004800)30％3375]5900090003030=1 (元)(2)約翰l O月離境1 ，但1 O月還有2 l天取得由美國(guó)公司支付的50000元工資和中國(guó)合資企業(yè)支付的9000元T.：資。2=156000（元）將156000元分到各月，再加上原留出的每月2000元，作為工資、薪金發(fā)放，則： 張先生每月工資、薪金所得=156000247。本案例中明星直接參加的廣告宣傳活動(dòng)取得的所得應(yīng)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，而明星將自己的姓名、肖像有償提供給企業(yè)則應(yīng)該屬于明星的特許權(quán)使用費(fèi)所得，如果甲企業(yè)能夠?qū)⒑贤环譃槎?，即先簽訂一份參加廣告宣傳活動(dòng)的合同，每次向明星支付不含稅收入20萬(wàn)元，再簽訂一份姓名、肖像權(quán)使用的合同，向明星支付不含稅收人1 20萬(wàn)元。（4）獲利金額==（萬(wàn)元）降價(jià)之后，雖然銷售收入減少了30萬(wàn)元，但是，由于免征土地增值稅。但本方案投資方不繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。26：某公司擁有一幢庫(kù)房，原值1 000 萬(wàn)元。納稅籌劃的具體方法就是控制增值率。實(shí)施此方案后，甲企業(yè)應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：(1)甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳該明星勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅=[(20010007000)(120％)]/（140%(120％40％)7000= 2(元)(2)甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳該明星特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅(特許權(quán)使用費(fèi)所得稅率只有一檔20％、=1200000(120％)/[120%（120%）]20％=(元)合計(jì)應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅=+=(元)由此可以看出，按勞務(wù)報(bào)酬和特許權(quán)使用費(fèi)分開(kāi)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅比合并繳納，()24：某房地產(chǎn)公司從事普通標(biāo)準(zhǔn)住宅開(kāi)發(fā)，2009 年11 月15 日，該公司出售一棟普通住宅樓，總面積12 000平方米，單位平均售價(jià)2 000 元／平方米，銷售收入總額2 400 萬(wàn)元，該樓支付土地出讓金324 萬(wàn)元，房屋開(kāi)發(fā)成本1 100 萬(wàn)元，利息支出100 萬(wàn)元，但不能提供金融機(jī)構(gòu)借款費(fèi)用證明。則張先生應(yīng)納的個(gè)人所得稅及稅后所得為： 每月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（150002000）20%375=2225（元）全年工資應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=222512=26700（元）年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=15600020%375=30825（元）全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=26700+30825=57525（元）比原來(lái)少納個(gè)人所得稅稅額=7452557525=7000（元）需要說(shuō)明的是，上述思路是一種基本安排，在這種基本安排中還要考慮，按照現(xiàn)行年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法的相關(guān)規(guī)定，只扣1個(gè)月的速算扣除數(shù)，只有1個(gè)月適用超額累進(jìn)稅率，另外11個(gè)月適用的是全額累進(jìn)稅率，還須對(duì)上述基本安排進(jìn)行調(diào)整。通過(guò)對(duì)居住時(shí)間的籌劃，約翰可以節(jié)稅1 83 1 (2 1 6 l )。2009年1 O月，約翰又臨時(shí)到英國(guó)的一家分公司工作1O天，取得英國(guó)公司支付的工資收入折合人民幣6000元，然后回到北京合資企業(yè)繼續(xù)工作，在其離境期間，中美雙方照舊支付工資。相關(guān) 計(jì)算如下：應(yīng)納增值稅稅額％％％％=(元)銷售毛利元)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=(% ％)25％=(元)稅后凈收益==(元)按上面的計(jì)算方法，；。李先生如成立公司制企業(yè)，則：年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=l 8000020％=36000(元)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=1 80000(120％)20％=28800(元)共應(yīng)納所得稅稅額=36000+28800=64800(元)所得稅稅負(fù)=64800/180000100％=36％李先生如成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，則：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=18000035％6750=56250(元)所得稅稅負(fù)=56250/180000l00％=％=8550元，稅負(fù)增加36％3 ％=％。融資租賃業(yè)務(wù)以出租方向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去 出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額作為應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。為此，A公司準(zhǔn)備了兩個(gè)融資租賃方案(根據(jù)有關(guān)規(guī)定，A公司外購(gòu)該項(xiàng)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣)。該公司財(cái)務(wù)核算健全，被當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價(jià)格調(diào)低至68元，那么企業(yè)當(dāng)月的納稅和盈利情況分別為：應(yīng)納消費(fèi)稅=6000/250150+68600036％=150480(元)銷售利潤(rùn)=6860001504808000=72520(元)通過(guò)比較可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)降低調(diào)撥價(jià)格后，銷售收人減少75 6000686 000= 42 000 元應(yīng)納消費(fèi)稅款減少255600l50480=105120元，稅款減少遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于銷售收入的減少，從而使銷售利潤(rùn)增加了63120元(725209400)。，當(dāng)月銷售6000條。(汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為3％)(2)完全委托加工方式(委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對(duì)外銷售)。合并前，企業(yè)A向企業(yè)B提供的糧食白酒，每年應(yīng)該繳納的稅款為： 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=2000020％+50002=9000(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅稅額=200001 7％=3400(萬(wàn)元)而合并后這筆稅款一部分可以遞延到藥酒銷售環(huán)節(jié)繳納(消費(fèi)稅從價(jià)計(jì)征部分和增值稅)，獲得遞延納稅好處；另一部分稅款(從量計(jì)征的消費(fèi)稅稅款)則免于繳納了。此時(shí)企業(yè)B欠企業(yè)A共計(jì)5000萬(wàn)元貨款。由于我國(guó)目前增值稅僅對(duì)工商企業(yè)征收，而對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)創(chuàng)造的價(jià)值是免稅的，所以公司可以通過(guò)調(diào)整自身組織形式享受這項(xiàng)免稅政策。％(%，％，選擇作為一般納稅人稅負(fù)較輕。假定分設(shè)后兩企業(yè)的年銷售額均為75萬(wàn)元(含稅銷售額)，都符合小規(guī)模納稅人條件，適用3％征收率。另外，建設(shè)單位B還支付給工程承包公司A 300萬(wàn)元的中介服務(wù)費(fèi)。獲取報(bào)酬30000元。參考答案：增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的稅負(fù)不同，增值稅一般納稅人適用的稅率分別為l7％和13％，并且實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的計(jì)稅方法，即僅對(duì)增值額進(jìn)行計(jì)稅(增值稅小規(guī)模納稅人是以銷售額作為計(jì)稅依據(jù)，稅率為3％)；而營(yíng)業(yè)稅納稅人的稅率為3％，5％以及5％20％的幅度稅率(娛樂(lè)業(yè))，以全部營(yíng)業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù)。第4題：.假設(shè)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)主要從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入服裝進(jìn)行批發(fā)，年銷售額為1 00萬(wàn)元(不含稅銷售額)，其中可抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅的購(gòu)入項(xiàng)目金額50萬(wàn)元?？紤]到貨幣的時(shí)間價(jià)值，()。第2題：某企業(yè)新購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值1 。在這種合作方式下，其收入屬于工資、薪金所得，適用5％45％的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。張某認(rèn)為稅負(fù)太重，請(qǐng)你為其提供節(jié)稅方案？五．綜合題（14分）2003年一家大型商貿(mào)公司與一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司簽訂了一份一年期的房屋租賃協(xié)議，租金人民幣10萬(wàn)元。方案二：發(fā)送代幣券。A提前 B推遲 c無(wú)所謂15．企業(yè)（），是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定或合同的約定，合并為一個(gè)企業(yè)的法律行為A清算 B合并 C分立 D 解散16．在流轉(zhuǎn)稅中，一些特定產(chǎn)品是免稅的，或者適用稅率較低，這類產(chǎn)品在稅收核算上有一些特殊要求，而企業(yè)往往由于種種原因不能滿足這些核算要求而喪失了稅收上的一些利益。 B 簡(jiǎn)便 C 整體 D合法4．選擇