【正文】 作品，分別計算納稅，這在某些情況下可以節(jié)省納稅人不少稅款。值得說明的是，這種發(fā)行方式應使每本書的人均稿酬低于4000元(根據(jù)稅法規(guī)定，在稿酬所得低于4000元時，實際抵扣標準大于20%）。案例六：谷教授準備出版一本關(guān)于人力資源管理的著作，預計獲得稿酬所得10000元?；I劃分析：如果以1本書的形式出版該著作，則谷教授應納稅額=10000元(120%)20%(130%)=1120元。如果該著作可以分解成4本的系列叢書的形式出版，則谷教授應納稅總額=[(10000／4)800]元20%(130%)4=952元。由此可見，經(jīng)過籌劃，谷教授可少繳稅款168元。如果一項稿酬所得預計數(shù)額較大，可以通過著作組法，即一本書由多個人共同撰寫。與上述方法一樣，這種籌劃方法也是利用低于4000元稿酬的800元費用抵扣，該項抵扣的效果大于20%的標準。著作組法不僅有利于加快創(chuàng)作速度、集思廣益、擴大發(fā)行量。積累著作成果，而且可以達到節(jié)稅的目的。使用這種籌劃方法，雖然達到了節(jié)稅的目的，但每個人的最終收入可能會比單獨創(chuàng)作時少。因此，這種籌劃方法一般用在著作任務較多如成立長期合作的著作組，或?qū)⒆约旱挠H屬列為著作組成員。納稅人應盡量避免一次性取得大額收入，在合法的前提下將所得均衡分攤或分解，增加扣除次數(shù)，降低應納稅所得額。在實行累進稅率時，還可以避免檔次爬升現(xiàn)象的出現(xiàn)。（四）個體工商戶的個人所得稅籌劃案例：張某初中畢業(yè)后即在A市開了一家個體餐館。由于地處黃金地段，再加上張某靈活經(jīng)營，飯館多年來一直處于盈利狀態(tài)，1999年，全年取得以下收入：。，當年分得利潤為2萬元。張某全年的應納稅額為多少呢？分析：《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規(guī)定，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納個人所得稅。所得稅法第三條規(guī)定，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5％至35％的超額累進稅。第六條規(guī)定，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應納稅所得額。根據(jù)以上規(guī)定，個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算公式可為： 應納稅額=（年收入總額成本、費用及損失）*適用稅率速算扣除數(shù)公式中的年收入總額是指個體戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營以及與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入。公式中的成本、費用是指納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；損失是指納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出。在確定個體工商戶應納所得稅額時，應遵守以下規(guī)定：其一，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶，凡不能提供完整、準確的納稅材料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關(guān)核定其應納稅所得額。其二，個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準以及從人員的工資標準，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局根據(jù)當?shù)貙嶋H況確定；個體工商業(yè)戶業(yè)主的工資不得從收入總額中扣除。其三，個體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營期間借款的利息支出，凡有合法證明的，不高于按金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額部分，準予扣除。其四，個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍，并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個人所得稅。其五，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的各項應稅所得，應分別按各項應稅所得的規(guī)定計算個人所得稅。根據(jù)上面的分析，張某經(jīng)營的個體餐館所取得的餐館營業(yè)收入不應扣除工資；出租房屋收入、投資聯(lián)營分得利潤收入以及工資收入應當分項核算應納稅額，因此，張某上應納個人所得稅為：餐館收入應納稅額＝（18000011800012000）30％4250＝10750（元）租金收入應納稅額＝（2000800）20％12＝2880（元）投資聯(lián)營分得利潤應納稅額＝2000020％＝4000（元）（五）其他所得的個人所得稅籌劃利息、股息、紅利所得的籌劃可以利用稅收上的優(yōu)惠進行籌劃，將個人的存款以教育基金或者其他免稅基金的形式存入金融機構(gòu)，以減輕自己的稅收負擔，并且能夠很好的安排子女的教育和家庭的生活費用。財產(chǎn)租賃所得和特許權(quán)使用費所得的納稅籌劃與稿酬相似，也是利用了每次收入不足4000元，可以抵扣800元費用的籌劃思路，這種籌劃方式比抵扣20%的標準要節(jié)稅許多。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應充分利用免稅項目，比如個人投資者買賣股票或基金單位獲得的差價收入，按照現(xiàn)行稅收規(guī)定均暫不征收個人所得稅。至于偶然所得的納稅籌劃，因為稅率是一定的，所以可以利用捐贈扣除一部分金額，減少納稅基數(shù)，只有這樣才能減少應納稅所得額。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，個人所得稅稅對我們生活的影響會越來越大，其地位也必將越來越重要。在進行稅收籌劃時，每個納稅人都必須在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理預期應納稅所得，這是基本的前提。在此基礎上通過稅收籌劃保障納稅人利益最大化，對于個人所得稅的完善和普及，具有顯著的實踐意義?！緟⒖嘉墨I】:[1]、劉志耕,[J].財務與會計,2005(2)[2]、[J].中國財經(jīng)信息資料,2004(34)[3]、[J].商業(yè)會計,2005(2)[4]、[J].涉外稅務,2004(9)[5]、《中華人民共和國個人所得稅法》[6]、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第五篇：納稅籌劃心得稅務籌劃學習心得高曉霞12101013306 12財管2班這學期跟隨羅老師學習了稅務籌劃方面的知識，在這里我來談談自己的一些心得感悟。我們從學習整體籌劃戰(zhàn)略出發(fā)，細說到每個稅種，包括增值稅，個人所得稅，企業(yè)所得稅等等稅種的具體納稅法則和籌劃方法。通過對國家稅收政策方面的學習和理解，使自己增加了不少知識，特別在不違背國家稅收政策的前提下，為企業(yè)合理避稅及節(jié)稅、為緩解企業(yè)資金壓力、節(jié)約資金起到了較大的作用。企業(yè)的稅收業(yè)務主要包括稅收登記業(yè)務（含認定事項）、發(fā)票業(yè)務、納稅申報業(yè)務、稅收征收業(yè)務、稅收行政復議、稅收行政訴訟業(yè)務等。納稅籌劃的前提是不違反稅法。納稅人的納稅籌劃應以“保障國家稅收收入、保護納稅人合法權(quán)益”為唯一標準，不以“少納稅、不納稅”為前提，在稅法允許的范圍內(nèi)合理“籌劃節(jié)稅”。納稅籌劃的實質(zhì)是節(jié)稅。節(jié)稅是在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下，當存在多種納稅方案可供選擇時，納稅人以減輕稅負為目的，選擇稅負最小化的方案。納稅籌劃的作用有很多，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：有利于普及稅法及提高納稅人的納稅意識。有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計水平。有利于給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟利益。有利于充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用。有利于國家不斷完善稅法和稅收政策。企業(yè)要制定適合的納稅籌劃方案應具備相應條件。首先，企業(yè)必須熟悉國家的稅收法律法規(guī)政策。其次，稅務籌劃人員必須具備良好的專業(yè)素質(zhì)。再者，稅務人員必須熟悉企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和自身特點。當然企業(yè)應當具備相當?shù)氖杖胍?guī)模。企業(yè)在進行稅收籌劃過程中需要遵循一些原則，不能盲目地為了增加企業(yè)的經(jīng)濟利益，減少企業(yè)的成本而采取避稅、逃稅這些違法的事。財務人員不能違背稅收法律規(guī)定，稅收籌劃具有合法性，它與偷稅有著原則性的區(qū)別，如果采取非法手段進行所謂的稅收籌劃，那么從本質(zhì)上看就已不屬于稅收籌劃范圍。因此，納稅人在進行稅收籌劃時必須遵循不違背稅收法律規(guī)定的原則，這是由稅收籌劃的本質(zhì)特征所決定的。還要遵守事前籌劃的原則。稅收籌劃實施必須在納稅人納稅義務發(fā)生之前，這既是稅收籌劃區(qū)別與偷稅的重要特征之一，也是稅收籌劃必須遵循的重要原則。企業(yè)欲進行稅收籌劃應在投資、經(jīng)營等經(jīng)濟行為發(fā)生前著手安排，不得在這些經(jīng)濟行為已經(jīng)發(fā)生，納稅義務已經(jīng)確定后，再去采用各種手段減輕稅負，這樣做即使能達到減輕稅負的目的，也不是稅收籌劃。另一方面，納稅人應當進行有效率的籌劃工作。追求效率是一切經(jīng)濟活動的目標，稅收籌劃作為企業(yè)的經(jīng)濟籌劃活動也必遵循效率原則。稅收籌劃固然可以產(chǎn)生減輕稅負的效果，但是必須考慮其成本。如何使成本最小也是稅收籌劃必須考慮的課題。從各個角度考慮稅務籌劃問題來看，影響納稅籌劃的方法有：固定資產(chǎn)折舊方法、存貸計價方法等。這些方法會受到稅制、通貨膨脹、資金時間價值等因素的影響，稅務籌劃可以利用這種影響因素和采取合適的方法來達到節(jié)稅目的。從固定資產(chǎn)折舊方法看納稅籌劃。運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，因而分攤到各期生產(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。所以，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負輕重。從存貨計價方法看稅收籌劃。在稅率不變的情況下，如果物價持續(xù)上漲，采用后進先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應納稅所得額，達到減少所得稅的目的；反之，如果物價持續(xù)下降，采用先進先出法，可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應納稅所得額，也達到了少繳納企業(yè)所得稅（遞延性）的目的；而在物價上下波動時，采用加權(quán)平均法或移動平均法可使企業(yè)應納稅所得額較為均衡，避免高估利潤，多繳納所得稅。從銷售收入的角度看稅收籌劃。在企業(yè)銷售產(chǎn)品方式中，分期收款銷售產(chǎn)品以合同約定的收款日期為收入確認時間，而訂貨銷售和分期預收貨款銷售則在交付貨物時確認收入實現(xiàn)，委托代銷產(chǎn)品銷售在受托方寄回代銷清單時確認收入。納稅人如果能夠推遲應納稅所得的實現(xiàn)，則可以使本期應納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。企業(yè)進行稅務籌劃具有十分重要的現(xiàn)實意義。稅務籌劃有助于納稅人實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化。納稅人通過稅務籌劃一方面可以減少現(xiàn)金流出，從而達到在現(xiàn)金流入不變的前提下增加凈流量；另一方面，可以延遲現(xiàn)金流出時間，利用貨幣的時間價值獲得一筆沒有成本的資金，提高資金的使用效益，幫助納稅人實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。有利于減少企業(yè)自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，實現(xiàn)誠信納稅。稅務籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開支提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業(yè)稅收違法的可能性，使其遠離稅收違法行為。有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平，尤其是財務和會計的管理水平。如果一個國家的現(xiàn)行稅收法規(guī)存在漏洞而納稅人卻無視其存在，這可能意味著納稅人經(jīng)營水平層次較低，對現(xiàn)有稅法沒有太深層次的掌握，就更談不上依法納稅和誠信納稅。有利于完善稅制，增加國家稅收。稅務籌劃有利于企業(yè)降低稅務成本，也有利于貫徹國家的宏觀經(jīng)濟政策，使經(jīng)濟效益和社會效益達到有機結(jié)合，從而增加國家稅收。如稅務籌劃中的避稅籌劃，就是對現(xiàn)有稅法缺陷作出的昭示，暴露了現(xiàn)有稅收法規(guī)的不足，國家則可根據(jù)稅法缺陷情況采取相應措施，對現(xiàn)有稅法進行修正，以完善國家的稅收法規(guī)。通過這學期納稅籌劃的學習，我深刻地體會到自己有很多東西要去學習。雖然稅收制度每年都在更新變化，會計法則也日新月異。但是萬變不離其宗，如果充分解讀會計準則的條例，深刻理解準則中蘊含的玄妙之處，在自己心中搭建起一套框架，做到把握準則，活學活用，那么做好稅務籌劃工作其實也并不難。今后我必須不斷地學習，不斷地探索，不斷地積累經(jīng)驗，不斷地提高自身的素養(yǎng)。唯有這樣才能滿足新形式下社會的需要，才能成為符合時代要求的人才，才能更好地完善自身，成為有用之才。