【正文】 3）增值率=%該公司開(kāi)發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20%，依據(jù)稅法規(guī)定免征土地增值稅。（4）獲利金額==（萬(wàn)元）降價(jià)之后，雖然銷售收入減少了30萬(wàn)元，但是，由于免征土地增值稅。該公司建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅之所以要繳納土地增值稅，是因?yàn)樵鲋德食^(guò)了20%。納稅籌劃的具體方法就是控制增值率。25甲房地產(chǎn)公司新建一棟商品樓，現(xiàn)已建成并完成竣工驗(yàn)收。該商品樓一層是商務(wù)用房，賬面價(jià)值1 000 萬(wàn)元。有三個(gè)經(jīng)營(yíng)方案，一是對(duì)外出租，年租金120 萬(wàn)元；二是本公司開(kāi)辦商場(chǎng)；三是以商務(wù)用房對(duì)外投資。方案一：對(duì)外出租應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=12000005%=60000（元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=60000（7%+3%）=6000（元）應(yīng)納印花稅稅額=1200000%=1200（元）應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=120000012%=144000（元）應(yīng)納稅款合計(jì)金額=60000+6000+1200+144000=211200（元）方案二：甲公司自己開(kāi)辦商場(chǎng)，則只繳納房產(chǎn)稅 應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=10000000（130%）%=84000（元）節(jié)省稅費(fèi)=21120084000=127200（元）其中，房產(chǎn)稅節(jié)省60000元。方案三：以房產(chǎn)投資，參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，由被投資方按房產(chǎn)原值作為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅，繳納的房產(chǎn)稅同方案二。但本方案投資方不繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。如果甲公司以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，這實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)投資名義變相出租房產(chǎn)，根據(jù)稅法規(guī)定，出租方應(yīng)按租金收入繳納房產(chǎn)稅。26：某公司擁有一幢庫(kù)房，原值1 000 萬(wàn)元。如何運(yùn)用這幢房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，有兩種選擇:第一，將其出租，每年可獲得租金收入120 萬(wàn)元；第二，為客戶提供倉(cāng)儲(chǔ)保管服務(wù)，每年收取服務(wù)費(fèi)120萬(wàn)元。從流轉(zhuǎn)稅和房產(chǎn)稅籌劃看，哪個(gè)方案對(duì)企業(yè)更為有利（房產(chǎn)稅計(jì)稅扣除率30%，城建稅稅率7%，教育附加費(fèi)率3%）？方案一：對(duì)外出租應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=l 2000005％=60000(元)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=60 000(7％+3％)=6000(元)應(yīng)納印花稅稅額：1 200000％=1200(元1 應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=1 2000001 2％=144000(元’)應(yīng)納稅款合計(jì)金額=60000+6000+1 200+l44000=211200(元)方案二：為客戶提供倉(cāng)儲(chǔ)保管服務(wù)，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=l 2000005％=60000(元)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=60 000(7％+3％)=6000(元)應(yīng)納印花稅稅額=1 200000％=1200(元)應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=1 0000000(130％)％=84000(元)節(jié)省稅=2ll 200(60000+6000+1200+84000)=60000(元)其中房產(chǎn)稅節(jié)省60000元。第四篇：納稅籌劃判斷題第一章 納稅籌劃基礎(chǔ)三、判斷正誤題1.（）納稅籌劃的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。2.（）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動(dòng)。3.（）欠稅是指遞延稅款繳納時(shí)間的行為。4.（）順?lè)ㄒ庾R(shí)的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。5.（）覆蓋面越大的稅種其稅負(fù)差異越大。6.（）所得稅各稅種的稅負(fù)彈性較小。7.（）子公司不必單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅。8.（）起征點(diǎn)和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式。9.（）企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)更加關(guān)注成本費(fèi)用的調(diào)整。10.（）財(cái)務(wù)利益最大化是納稅籌劃首先應(yīng)遵循的最基本的原則。參考答案：1。 2.√ 3. 4.√5.√6.7. 8.√9.√10.第二章 納稅籌劃及基本方法三、判斷正誤題1.（）納稅人可以是法人，也可以是自然人。2.（）納稅人和負(fù)稅人是不一致的。3.（）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。4.（）個(gè)體工商戶不適用增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。5.（）當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)較小規(guī)模納稅人輕。6.（）稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計(jì)稅依據(jù)的大小成正比。7.（）對(duì)計(jì)稅依據(jù)的控制是通過(guò)對(duì)應(yīng)納稅額的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)的。8.（）稅率常被稱為“稅收之魂”。9.（）商品交易行為時(shí)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件。10.（）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。參考答案：1?！?. 3.√4. 5.√6.√ 7. 8.√9.√10.√第三章 增值稅納稅籌劃三、判斷正誤題1.（）提供建筑勞務(wù)的單位和個(gè)人是增值稅的納稅義務(wù)人。2.（）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）一下的，為小規(guī)模納稅人。3.（）一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營(yíng)情況隨時(shí)申請(qǐng)變更。4.（）某大飯店既經(jīng)營(yíng)餐飲業(yè)，又開(kāi)辦歌舞廳，屬于混合銷售。5.（）向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額不屬于計(jì)算增值稅的銷售額。6.（）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。7.（）一般納稅人銷售貨物準(zhǔn)予按照運(yùn)費(fèi)金額7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。8.（）銷售自來(lái)水、天然氣適用的增值稅稅率為17% 9.（）增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。參考答案：1. 2.√ 3. 4. 5.√ 6.√ 7.√ 8. 9.第四章 消費(fèi)稅納稅籌劃三、判斷正誤題1.（）金銀首飾的消費(fèi)稅在委托加工時(shí)收取。2.（）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品以委托人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。3.（）我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅設(shè)置14個(gè)稅目。4.（）自行加工消費(fèi)品比委托加工消費(fèi)品要承擔(dān)的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)小。5.（）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收取貨款的當(dāng)天。6.（）消費(fèi)稅采取“一目一率”的方法。7.（）消費(fèi)稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率形式。8.（）用于投資的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按照銷售消費(fèi)品計(jì)算繳納消費(fèi)稅。9.（）包裝物押金單獨(dú)記賬核算的不并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。參考答案：1. 2.√ 3.√ 4. 5. 6.√ 7. 8.√ 9.√第五章 營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃三、判斷正誤題1.（）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的單位和個(gè)人是營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。2.（）以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利益共享的不征收營(yíng)業(yè)稅。3.（）未經(jīng)批準(zhǔn)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的繳納營(yíng)業(yè)稅，不繳納增值稅。4.（）混合銷售行為涉及的貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)針對(duì)一項(xiàng)銷售行為而言的。5.（）我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅共設(shè)置了9個(gè)稅目。6.（）營(yíng)業(yè)稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額500元。7.（）營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。參考答案：1. 2.√ 3.4.√ 5.√ 6.7.√第六章 企業(yè)所得稅納稅籌劃三、判斷正誤題1.（）合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。2.（）年應(yīng)稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的所得稅率。3.（）居民企業(yè)負(fù)擔(dān)全面納稅義務(wù)。4.（）分公司具有獨(dú)立的法人資格，承擔(dān)全面納稅義務(wù)。5.（）子公司具有獨(dú)立的法人資格，獨(dú)立計(jì)算盈虧，計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。6.（）企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。7.（）符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按照發(fā)生額的60%在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5%。8.（）已足額提取折舊但仍在使用的固定資產(chǎn)繼續(xù)計(jì)算折舊從應(yīng)納稅所得額中扣除。9.（）向投資者支付的股息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。10.（）企業(yè)所得稅的基本稅率是25%。參考答案：1.√ 2. 3. 4. 5.√ 6. 7. 8. 9.√ 10.√第七章 個(gè)人所得稅納稅籌劃三、判斷正誤題1.（）個(gè)人所得稅的居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。2.（）個(gè)人所得稅的非居民納稅人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)。3.（）每月均衡發(fā)工資可以最大限度的降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。4.（）現(xiàn)行個(gè)人所得稅對(duì)年終獎(jiǎng)計(jì)征時(shí)先除以12再確定適用稅率，然后扣除12個(gè)月的速算扣除數(shù)。5.（）工資薪金所得適用5%—45%的9級(jí)超額累進(jìn)稅率。6.（）當(dāng)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額較低時(shí)，工資薪金所得適用稅率低于勞務(wù)所得適用稅率。7.（）勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)50000元的部分應(yīng)按應(yīng)納稅所得額加征十成。8.（）稿酬所得的實(shí)際適用稅率是14%。9.（）計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，每次可扣除800元的修繕費(fèi)。參考答案：1. 2. 3.√ 4. 5.√ 6.√ 7. 8.√ 9.√第八章 其他稅種納稅籌劃三、判斷正誤題1.（）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅納稅人的增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的應(yīng)全額納稅。2.（）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。3.（）房產(chǎn)稅有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種方式。4.（）不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈(zèng)與不用繳納契稅。5.（）城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分別為7%、5%和1%。6.（）資源稅以納稅人的銷售數(shù)量或使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。7.（）車輛購(gòu)置稅的稅率為10%。參考答案：1.√ 2. 3.√ 4.√ 5.√ 6.√ 7.√第五篇：納稅籌劃學(xué)習(xí)心得納 稅 籌 劃 作 業(yè)姓名：fdfdsfs 班級(jí)：財(cái)務(wù)管理0942班 學(xué)號(hào)：2054644 55轉(zhuǎn)眼間納稅籌劃的課程已經(jīng)接近結(jié)束,經(jīng)過(guò)一個(gè)學(xué)期的學(xué)習(xí),我想我們每一位同學(xué)都有很大的收獲。對(duì)于我個(gè)人而言，我認(rèn)為納稅籌劃課程的學(xué)習(xí)對(duì)于我們——即將步入社會(huì)的財(cái)會(huì)人員，非常有意義，非常有必要。因?yàn)樗粌H讓我充實(shí)了更多的理論知識(shí)，更讓我開(kāi)闊了視野，解放了思想。無(wú)論是從課上聽(tīng)講到課下討論，還是從所聽(tīng)到所聞，每時(shí)每刻、每一堂課，都讓我有所感悟和收獲。全面的提升了自己的理論水平，為今后的工作奠定了理論基礎(chǔ)。以下是這一學(xué)期的幾點(diǎn)學(xué)習(xí)心得：一、納稅籌劃的概念納稅籌劃是指納稅人在保障國(guó)家利益的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，在納稅義務(wù)發(fā)生之前通過(guò)對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)冗M(jìn)行周密籌劃，實(shí)現(xiàn)納稅最小化、企業(yè)價(jià)值最大化的一種經(jīng)濟(jì)行為。國(guó)內(nèi)外一致公認(rèn)，納稅籌劃主要是節(jié)稅，而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅，絕非納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排的，是整體財(cái)務(wù)籌劃的重要組成部分，其包含以下三個(gè)含義：（1）納稅籌劃的主體是納稅人。納稅人是指稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是繳納稅款的主體。納稅人可以是自然人，也可以是法人。（2）納稅籌劃的前提是不違反稅法。納稅人的納稅籌劃應(yīng)以“保障國(guó)家稅收收入、保護(hù)納稅人合法權(quán)益”為唯一標(biāo)準(zhǔn)，不以“少納稅、不納稅”為前提，在稅法允許的范圍內(nèi)合理“籌劃節(jié)稅”。（3）納稅籌劃的實(shí)質(zhì)是節(jié)稅。節(jié)稅是在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下，當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時(shí)，納稅人以減輕稅負(fù)為目的，選擇稅負(fù)最小化的方案。納稅籌劃的特點(diǎn)主要由以下幾點(diǎn):（1）合法性。合法性是指納稅籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，還應(yīng)符合政府的政策導(dǎo)向。納稅籌劃的合法性，是納稅籌劃區(qū)別于其它稅務(wù)行為的一個(gè)最典型的特點(diǎn)。（2）籌劃性。它是納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前就對(duì)自己的納稅方式、規(guī)模作出了安排，一旦作出將決策，就嚴(yán)格遵守稅法，照章納稅。（3）整體性。不僅著眼于稅法上的思考，更重要的是要著眼于總體的管理決策，在籌劃時(shí)不能指定著個(gè)別稅種稅負(fù)的輕重。（4）目的性。納稅籌劃的目的，就是要減輕稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也要使企業(yè)的各項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)降為零，追求稅收利益的最大化。（5）專業(yè)性。納稅籌劃的開(kāi)展，并不是某一家企業(yè)、某一人員憑借自己的主觀愿望就可以實(shí)施的一項(xiàng)計(jì)劃，而是一門(mén)集會(huì)計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)管理等各方面知識(shí)于一體的綜合性學(xué)科，專業(yè)性很強(qiáng)。（6）風(fēng)險(xiǎn)性。盡管很多籌劃方案理論上可以少繳稅或減低稅負(fù)，獲得稅收利益，但在實(shí)際操作中，卻往往不能達(dá)到預(yù)期效果，這與納稅籌劃的成本和籌劃風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。二、納稅籌劃的職能與作用納稅籌劃的職能是事物本身所固有功能的外在體現(xiàn)。作為納稅籌劃，其職能是為納稅人減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。國(guó)家的稅收制度為納稅主體進(jìn)行籌劃提供了極大的可能性。第一，企業(yè)納稅是可以測(cè)算的。第二，稅收優(yōu)惠政策的存在。第三，稅收政策存在的差異性。納稅籌劃的作用（1）有利于普及稅法及提高納稅人的納稅意識(shí)。（2）有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)水平。（3）有利于給企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益。（4）有利于充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。（5）有利于國(guó)家不斷完善稅法和稅收政策。納稅籌劃應(yīng)具備的條件：（1）必須熟悉國(guó)家的稅收法律法規(guī)政策。（2）必須具備良好的專業(yè)素質(zhì)。（3）必須熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和自身特點(diǎn)。（4）必須具備相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模。避稅、偷稅、逃稅、騙稅與抗稅的區(qū)別：（1）偷稅。偷稅是在納稅人的應(yīng)稅行為已經(jīng)發(fā)生并且能夠確定的情況下，采取不正當(dāng)、不合法的手段以逃避其納稅義務(wù)的行為。（2）逃稅。逃稅是納稅人對(duì)已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)現(xiàn)形式和過(guò)程進(jìn)行某種人為地安排和解釋，企圖使之成為非應(yīng)稅行為的行為。（3）騙稅。騙稅是采取弄虛作假和欺騙手段，將本來(lái)沒(méi)有發(fā)生的應(yīng)稅行為虛構(gòu)成發(fā)生了的應(yīng)稅行為，將小額的應(yīng)稅行為仿造成大額的應(yīng)稅行為。（4）抗稅。抗稅是納稅人抗拒按稅收法規(guī)制度的規(guī)定履行納稅義務(wù)的違法行為。（5）避稅。避稅是指納稅人利用某種手段和方法，通過(guò)對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等巧妙安排，達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的一種經(jīng)濟(jì)行為。三、稅收籌劃的原則：不違背稅收法律規(guī)定的原則。稅收籌劃具有合法性，它與偷稅有著原則性的區(qū)別，如果采取非法手段進(jìn)行所謂的稅收籌劃，那么從本質(zhì)上看就已不屬于稅收籌劃范圍。因此，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵循不違背稅收法律規(guī)定的原則，這是由稅收籌劃的本質(zhì)特征所決定的。事前籌劃的原則。稅收籌劃實(shí)施必須在納稅人納稅義務(wù)發(fā)生之前，這既是稅收籌劃區(qū)別與偷稅的重要特征之一，也是稅收籌劃必須遵循的重要原則。企業(yè)欲進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)在投資、經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生前著手安排，不得在這些經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)發(fā)生，納稅義務(wù)已經(jīng)確定后，再去采用各種手段減輕稅負(fù)，這樣做即使能達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，也不是稅收籌劃。效率原則。追求效率是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目標(biāo)，稅收籌劃作為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)籌劃活動(dòng)也必遵循效率原則。稅收籌劃固然可以產(chǎn)生減輕稅負(fù)的效果，但是必須考慮其成本。如何使成本最小也是稅收籌劃必須考慮的課題。四、納稅籌劃的原理納稅籌劃應(yīng)包括四個(gè)內(nèi)容：一是采用合法的手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃；二是采用非違法的手段進(jìn)行的避稅籌劃；三是采用經(jīng)濟(jì)手段，特別是價(jià)格手