【正文】 唯有這樣才能滿足新形式下社會的需要，才能成為符合時代要求的人才，才能更好地完善自身，成為有用之才。但是萬變不離其宗，如果充分解讀會計準(zhǔn)則的條例，深刻理解準(zhǔn)則中蘊含的玄妙之處，在自己心中搭建起一套框架，做到把握準(zhǔn)則，活學(xué)活用，那么做好稅務(wù)籌劃工作其實也并不難。通過這學(xué)期納稅籌劃的學(xué)習(xí)，我深刻地體會到自己有很多東西要去學(xué)習(xí)。稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本，也有利于貫徹國家的宏觀經(jīng)濟政策，使經(jīng)濟效益和社會效益達(dá)到有機結(jié)合，從而增加國家稅收。如果一個國家的現(xiàn)行稅收法規(guī)存在漏洞而納稅人卻無視其存在，這可能意味著納稅人經(jīng)營水平層次較低，對現(xiàn)有稅法沒有太深層次的掌握，就更談不上依法納稅和誠信納稅。稅務(wù)籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開支提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業(yè)稅收違法的可能性，使其遠(yuǎn)離稅收違法行為。納稅人通過稅務(wù)籌劃一方面可以減少現(xiàn)金流出，從而達(dá)到在現(xiàn)金流入不變的前提下增加凈流量；另一方面，可以延遲現(xiàn)金流出時間，利用貨幣的時間價值獲得一筆沒有成本的資金，提高資金的使用效益，幫助納稅人實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃具有十分重要的現(xiàn)實意義。在企業(yè)銷售產(chǎn)品方式中，分期收款銷售產(chǎn)品以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時間，而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售則在交付貨物時確認(rèn)收入實現(xiàn)，委托代銷產(chǎn)品銷售在受托方寄回代銷清單時確認(rèn)收入。在稅率不變的情況下，如果物價持續(xù)上漲，采用后進(jìn)先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，達(dá)到減少所得稅的目的；反之，如果物價持續(xù)下降，采用先進(jìn)先出法，可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，也達(dá)到了少繳納企業(yè)所得稅（遞延性）的目的；而在物價上下波動時，采用加權(quán)平均法或移動平均法可使企業(yè)應(yīng)納稅所得額較為均衡，避免高估利潤，多繳納所得稅。所以，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進(jìn)而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。從固定資產(chǎn)折舊方法看納稅籌劃。從各個角度考慮稅務(wù)籌劃問題來看，影響納稅籌劃的方法有：固定資產(chǎn)折舊方法、存貸計價方法等。稅收籌劃固然可以產(chǎn)生減輕稅負(fù)的效果，但是必須考慮其成本。另一方面，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效率的籌劃工作。稅收籌劃實施必須在納稅人納稅義務(wù)發(fā)生之前，這既是稅收籌劃區(qū)別與偷稅的重要特征之一，也是稅收籌劃必須遵循的重要原則。因此，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時必須遵循不違背稅收法律規(guī)定的原則，這是由稅收籌劃的本質(zhì)特征所決定的。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中需要遵循一些原則，不能盲目地為了增加企業(yè)的經(jīng)濟利益，減少企業(yè)的成本而采取避稅、逃稅這些違法的事。再者，稅務(wù)人員必須熟悉企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和自身特點。首先，企業(yè)必須熟悉國家的稅收法律法規(guī)政策。有利于國家不斷完善稅法和稅收政策。有利于給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟利益。納稅籌劃的作用有很多，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：有利于普及稅法及提高納稅人的納稅意識。納稅籌劃的實質(zhì)是節(jié)稅。納稅籌劃的前提是不違反稅法。通過對國家稅收政策方面的學(xué)習(xí)和理解，使自己增加了不少知識，特別在不違背國家稅收政策的前提下，為企業(yè)合理避稅及節(jié)稅、為緩解企業(yè)資金壓力、節(jié)約資金起到了較大的作用?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】:[1]、劉志耕,[J].財務(wù)與會計,2005(2)[2]、[J].中國財經(jīng)信息資料,2004(34)[3]、[J].商業(yè)會計,2005(2)[4]、[J].涉外稅務(wù),2004(9)[5]、《中華人民共和國個人所得稅法》[6]、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第五篇：納稅籌劃心得稅務(wù)籌劃學(xué)習(xí)心得高曉霞12101013306 12財管2班這學(xué)期跟隨羅老師學(xué)習(xí)了稅務(wù)籌劃方面的知識，在這里我來談?wù)勛约旱囊恍┬牡酶形颉Ｔ谶M(jìn)行稅收籌劃時，每個納稅人都必須在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理預(yù)期應(yīng)納稅所得，這是基本的前提。至于偶然所得的納稅籌劃，因為稅率是一定的，所以可以利用捐贈扣除一部分金額，減少納稅基數(shù)，只有這樣才能減少應(yīng)納稅所得額。財產(chǎn)租賃所得和特許權(quán)使用費所得的納稅籌劃與稿酬相似，也是利用了每次收入不足4000元，可以抵扣800元費用的籌劃思路，這種籌劃方式比抵扣20%的標(biāo)準(zhǔn)要節(jié)稅許多。其五，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的各項應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按各項應(yīng)稅所得的規(guī)定計算個人所得稅。其三，個體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營期間借款的利息支出，凡有合法證明的，不高于按金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除。在確定個體工商戶應(yīng)納所得稅額時，應(yīng)遵守以下規(guī)定：其一，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶，凡不能提供完整、準(zhǔn)確的納稅材料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。根據(jù)以上規(guī)定，個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算公式可為： 應(yīng)納稅額=（年收入總額成本、費用及損失）*適用稅率速算扣除數(shù)公式中的年收入總額是指個體戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營以及與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。所得稅法第三條規(guī)定，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5％至35％的超額累進(jìn)稅。（四）個體工商戶的個人所得稅籌劃案例：張某初中畢業(yè)后即在A市開了一家個體餐館。納稅人應(yīng)盡量避免一次性取得大額收入，在合法的前提下將所得均衡分?jǐn)偦蚍纸?，增加扣除次?shù)，降低應(yīng)納稅所得額。使用這種籌劃方法，雖然達(dá)到了節(jié)稅的目的，但每個人的最終收入可能會比單獨創(chuàng)作時少。著作組法不僅有利于加快創(chuàng)作速度、集思廣益、擴大發(fā)行量。如果一項稿酬所得預(yù)計數(shù)額較大，可以通過著作組法，即一本書由多個人共同撰寫。如果該著作可以分解成4本的系列叢書的形式出版，則谷教授應(yīng)納稅總額=[(10000／4)800]元20%(130%)4=952元。案例六：谷教授準(zhǔn)備出版一本關(guān)于人力資源管理的著作，預(yù)計獲得稿酬所得10000元。如果某些著作可以分解成幾個部分，以系列著作的形式出版，則該著作被認(rèn)定為幾個單獨的作品，分別計算納稅，這在某些情況下可以節(jié)省納稅人不少稅款。同時還規(guī)定，兩個或兩個以上的個人共同取得的稿酬所得，每個人都可以按其所得的收入分別按稅法規(guī)定進(jìn)行費用扣除。（三）稿酬所得中的個人所得稅籌劃個人所得稅法規(guī)定，稿酬所得按次納稅，以每次出版，發(fā)表取得的收入為一次。如果張老師不了解稅法中的有關(guān)規(guī)定，將以上兩項收入合并計算納稅，那么其稅收負(fù)擔(dān)為：應(yīng)納稅所得額=（5000+2000）（120%）=5600（元），應(yīng)納個人所得稅=560020%=1120（元）；籌劃分析：如果張老師將以上兩項分別計算，那么其稅收負(fù)擔(dān)為： 翻譯勞務(wù)的所得應(yīng)繳納的個人所得稅=5000（120%）20%=800（元）講學(xué)勞務(wù)的所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（2000800）20%=240（元）張老師2006年11月總共需要繳納個人所得稅為1040元。例如大學(xué)英語老師張某利用業(yè)余時間為他人提供勞務(wù)并取得勞務(wù)報酬所得。在計算勞務(wù)報酬應(yīng)納個人所得稅時，28個項目是分別計算的。如果張某和該事務(wù)所按實際情況簽約，則張某應(yīng)納稅額的計算如下：月應(yīng)納稅額＝30000（1－20％）30％－2000＝5200（元）總共應(yīng)納稅額＝52003＝15600（元）；籌劃分析：如果張某和該會計師事務(wù)所商定，年終的勞務(wù)費在以后的一年中分月支付，具體形式不限，則每月大約支付7500元。例如：張某為某企業(yè)職工，業(yè)余自學(xué)通過考試獲得了注冊會計師資格，和某會計師事務(wù)所商定每年年終到該事務(wù)所兼職三個月（由于會計業(yè)務(wù)的特殊性，到年底會計業(yè)務(wù)特別多，平時則很少））。根據(jù)以上規(guī)定，納稅人可以采取一下措施進(jìn)行納稅籌劃。扣除費用后的金額為勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額。在以上項目的所得，只有一次性收入的，已取得該項收入為一次；屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。這樣，通過籌劃后共少繳個人所得稅稅款275元。此處可以做一下比較。5．利用稅收優(yōu)惠政策2005年1月26日，國家稅務(wù)總局出臺了 《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法部題的通知》（國稅發(fā)20059號），對年終一次性獎金的計稅方法作出了新的規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，但在計征時，應(yīng)先將納稅人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)并據(jù)以計算應(yīng)扣繳的個人所得稅，按這種方法計算年終獎個人稅后所得額可以降低稅 8 率，可以達(dá)到合理避稅的目的?；I劃分析：如果王先生通過單位，按繳存基數(shù) 1 萬元交納補充公積金 3000元，則王先生每月交納個人所得稅為（10000－3000－2000）20%－375＝625 元，節(jié)省了 600 元。這對王先生來說，是每月一筆固定且不小的 “損失”。單位可充分利用上述政策，利用當(dāng)?shù)卣?guī)定的住房公積金最高繳存比例為職工繳納住房公積金，為職工建立一種長期儲備。4．利用公積金優(yōu)惠政策根據(jù) 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險金養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知》（財稅字 〔1997〕 144號）的有關(guān)規(guī)定：企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定機構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。從 B公司取得的勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額為： 5000（120%）20%＝800(元)，則二月份王先生共應(yīng)繳納個人所得稅 800 元；籌劃分析：如果李先生與 B公司存在固定的雇傭關(guān)系，則兩項收入應(yīng)合并按工資、薪金所得繳納個人所得稅為：（5000+10002000）15%125＝475(元)。如果李先生與 B公司沒有固定的雇傭關(guān)系，則按照稅法規(guī)定，工資、薪金所得和勞務(wù)報酬所得應(yīng)該分別計算征收個人所得稅。在某些情況下將工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得分開，而在有些情況下將工資、薪金所得與勞務(wù)報酬合并就會節(jié)約稅收，因而對其進(jìn)行稅收籌劃就具有一定的可能性。這樣一來，納稅人就能享受到比原來更多的收入的效用。即經(jīng)過納稅籌劃可以節(jié)稅 400 元（1225－825）。假如朱先生自己付房租，每月須繳納的個人所得稅= ［（10000－2000）20%－375］ =1225。此外企業(yè)可以提供假期旅游津貼，企業(yè)提供員工福利設(shè)施，提供免費午餐等等，以抵減自己的工資薪金收入。在各檔稅率不變的條件下，可以通過減少自己收入的方式使得自己使用較低的稅率，同時計稅的基數(shù)也變小了?；I劃分析： 如果該公司將年終獎按每月500元隨工資一起發(fā)放，該職工每月的工資為 2000 元，則全年不需要繳納所得稅。例如：某公司職員每月工資 1500 元，該公司取平時發(fā)放工資，年終根據(jù)業(yè)績實行嘉獎的薪酬管理辦法。具體方法有很多，主要有：1．均衡收入法個人所得稅通常采用超額累進(jìn)稅率，假如納稅人的應(yīng)稅所得越多，其適用的最高邊際稅率就越高，從而納稅人收入的平均稅率和實際有效稅率都可能提高。在每一級的邊緣地帶，收入可能只相差一元，但是所承擔(dān)的個人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)就會相差很大。這就為納稅人進(jìn)行納稅籌劃提供了潛在的空間。我國現(xiàn)行的個人所得稅將個人的11項所得作為課稅對象，如工資薪金所得，勞務(wù)報酬所