【正文】 7.（）車輛購置稅的稅率為10%。5.（）城市維護建設(shè)稅的稅率分別為7%、5%和1%。3.（）房產(chǎn)稅有從價計征和從租計征兩種方式。參考答案：1. 2. 3.√ 4. 5.√ 6.√ 7. 8.√ 9.√第八章 其他稅種納稅籌劃三、判斷正誤題1.（）普通標準住宅納稅人的增值額超過扣除項目金額20%的應(yīng)全額納稅。8.（）稿酬所得的實際適用稅率是14%。6.（）當(dāng)個人所得稅應(yīng)納稅所得額較低時，工資薪金所得適用稅率低于勞務(wù)所得適用稅率。4.（）現(xiàn)行個人所得稅對年終獎計征時先除以12再確定適用稅率，然后扣除12個月的速算扣除數(shù)。2.（）個人所得稅的非居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)。10.（）企業(yè)所得稅的基本稅率是25%。8.（）已足額提取折舊但仍在使用的固定資產(chǎn)繼續(xù)計算折舊從應(yīng)納稅所得額中扣除。6.（）企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。4.（）分公司具有獨立的法人資格，承擔(dān)全面納稅義務(wù)。2.（）年應(yīng)稅所得額不超過30萬元，符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的所得稅率。7.（）營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。5.（）我國現(xiàn)行營業(yè)稅共設(shè)置了9個稅目。3.（）未經(jīng)批準的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。參考答案：1. 2.√ 3.√ 4. 5. 6.√ 7. 8.√ 9.√第五章 營業(yè)稅納稅籌劃三、判斷正誤題1.（）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人是營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。8.（）用于投資的應(yīng)稅消費品應(yīng)按照銷售消費品計算繳納消費稅。6.（）消費稅采取“一目一率”的方法。4.（）自行加工消費品比委托加工消費品要承擔(dān)的消費稅負擔(dān)小。2.（）委托加工應(yīng)稅消費品以委托人為消費稅的納稅義務(wù)人。8.（）銷售自來水、天然氣適用的增值稅稅率為17% 9.（）增值稅起征點的適用范圍限于個體工商戶和個人獨資企業(yè)。6.（）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的農(nóng)產(chǎn)品準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。4.（）某大飯店既經(jīng)營餐飲業(yè)，又開辦歌舞廳，屬于混合銷售。2.（）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含80萬元）一下的，為小規(guī)模納稅人。參考答案：1。9.（）商品交易行為時稅負轉(zhuǎn)嫁的必要條件。7.（）對計稅依據(jù)的控制是通過對應(yīng)納稅額的控制來實現(xiàn)的。5.（）當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人的稅負較小規(guī)模納稅人輕。3.（）個人獨資企業(yè)不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。 2.√ 3. 4.√5.√6.7. 8.√9.√10.第二章 納稅籌劃及基本方法三、判斷正誤題1.（）納稅人可以是法人，也可以是自然人。10.（）財務(wù)利益最大化是納稅籌劃首先應(yīng)遵循的最基本的原則。8.（）起征點和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式。6.（）所得稅各稅種的稅負彈性較小。4.（）順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。2.（）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。如果想免繳土地增值稅，可以用“免稅臨界點定價系數(shù)”控制售價。即在銷售普通標準住宅時，銷售額如果小于取得土地使用權(quán)支付額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的 1．67024倍，就可以免繳土地增值稅。設(shè)銷售總額為x，建造成本為Y，加計的20％，則允許扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加為：x5％(1+7％+3％)=0．055x求當(dāng)增值率為20％時，售價與建造成本的關(guān)系，列方程如下：解得：X=1．67024Y計算結(jié)果說明，當(dāng)增值率為20％時，售價與建造成本的比例為1．67024。這里的20％就是經(jīng)常講的“避稅臨界點”，納稅人應(yīng)根據(jù)避稅臨界點對稅負的效應(yīng)進行納稅籌劃。在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤最少，稅負最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的稅負最低。委托加工應(yīng)稅消費品時，受托方(個體工商戶除外)代收代繳稅款，計稅的稅基為組成計稅價格或同類產(chǎn)品銷售價格；自行加工應(yīng)稅消費品時，計稅的稅基為產(chǎn)品銷售價格。《消費稅暫行條例實施細則》規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接銷售的，不再征收消費稅?！断M稅暫行條例》規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費品由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。26．為什么選擇合理的加工方式可以減少消費稅應(yīng)納稅額。該《通知》明確，在一個納稅里，對每一個納稅人，該計算辦法只允許采用——次。2005年初，國家稅務(wù)總局出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取的全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定，從2005年1月1日起，納稅人取得的全年—次性獎金，單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅，但在計征時，應(yīng)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。當(dāng)累進到一定程吱時，新增薪金帶給納稅人的可支配現(xiàn)金將會逐漸減少。（2）工資、薪金所得福利化簿劃。要最大限度地降低個人所得稅負擔(dān)，就必須盡可能每月均衡發(fā)放工資。工資薪金所得常用的籌劃方式有：（1）工資、薪金所得軍訓(xùn)化籌劃。工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終嘉獎、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。即企業(yè)在經(jīng)營活動中，既涉及增值稅應(yīng)稅項目又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項目、納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的捎售額。例如供銷系統(tǒng)企業(yè)既經(jīng)營稅率為17％的生活資料，又經(jīng)營稅率力13％的農(nóng)業(yè)用生產(chǎn)資料：餐廳既經(jīng)營飲食業(yè)，同時寸義從事娛樂業(yè)，前者的營業(yè)稅稅率為5%，后者的營業(yè)稅率為20％。兼營是企業(yè)經(jīng)營范圍多柞性的反映，每個企業(yè)的主營業(yè)務(wù)確定后，其他業(yè)務(wù)項目即為兼營業(yè)務(wù)。其中，“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指在納稅人年貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物的銷售額超過50％，非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到50％。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬寸：應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。在這種情況下，企業(yè)要選擇營業(yè)范圍并考慮繳納增值稅還是營業(yè)稅。但在實際經(jīng)營中，有時貨物的銷售和勞務(wù)的提供難以完全分開。26．簡述混合銷售與兼營收入的計稅規(guī)定。26．簡述混合銷售與兼營收入的計稅規(guī)定。因此，當(dāng)企業(yè)可以享受某項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，作為公司制企業(yè)的實際稅負可能會低于個人獨資企業(yè)。進行企業(yè)所得稅納稅人的籌劃時，要比較公司企業(yè)制與個人獨資企業(yè)的稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠等多種因素，一般而言，公司制企業(yè)適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策比較多，另外，企業(yè)所得稅為企業(yè)采取不同會計處理方法留有較大余地，使企業(yè)有更多機會運用恰當(dāng)?shù)臅嬏幚矸椒p輕稅負。(3)不同稅種稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠的差異。而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的營業(yè)利潤不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個人所得稅。(2)是否重復(fù)計繳所得稅。由于適用比例稅率的公司制企業(yè)稅負是較為固定的，而適用超額累進稅率的個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負是隨著應(yīng)納稅所得額的增加而增加的，因此，將兩者進行比較就會看到，當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較少時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負低于公司制企業(yè)；當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較多時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負重于公司制企業(yè)。那么，究竟是公司制企業(yè)應(yīng)繳所得稅較少還是個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)應(yīng)繳所得稅較少呢?這需要考慮以下幾方面的因素：(1)不同稅種名義稅率的差異。合理分解稅基是指把稅基進行合理分解，實現(xiàn)稅基從稅負較重的形式向稅負較輕的形式轉(zhuǎn)化。在減免稅期間，稅基提前實現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。三是提前實現(xiàn)稅基。稅基均衡實現(xiàn)即稅基總量不變，在各個納稅期間均衡實現(xiàn)。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實現(xiàn)的效果更為明顯，實際上是降低了未來支付稅款的購買力。一是推遲稅基實現(xiàn)時間。在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。計稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入：(1)稅基最小化。本課程的期末終結(jié)性考試全國統(tǒng)一命題，統(tǒng)一評分標準，統(tǒng)一考試時間。期末終結(jié)性考試是對教與學(xué)的全面驗收，是不可缺少的教學(xué)環(huán)節(jié)。獨立完成作業(yè)是學(xué)好本課程的重要手段。終結(jié)性考核即期末考試，期末考試成績占學(xué)期總成績的70%。5．考核本課程采用形成性考核和終結(jié)性考核相結(jié)合的方式。3．自學(xué)自學(xué)是以學(xué)生個別化學(xué)習(xí)為主的遠程開放教育的顯著特點，是學(xué)生系統(tǒng)掌握學(xué)科知識的重要方式，在教學(xué)過程中無論錄像課，還是面授輔導(dǎo)，都要注意對學(xué)生自學(xué)能力的培養(yǎng)，學(xué)生自己更應(yīng)重視自學(xué)和自學(xué)能力的培養(yǎng)。要注意運用啟發(fā)式，采用講解、討論、答疑等方式，培養(yǎng)學(xué)生分析問題和解決問題的能力。2．面授輔導(dǎo)面授輔導(dǎo)是廣播電視大學(xué)學(xué)生接觸教師、獲得疑難解答的重要途徑，是彌補廣播電視大學(xué)教學(xué)缺少雙向交流的有效途徑，是電大的重要教學(xué)方式之一。1．錄像課錄像課是廣播電視大學(xué)傳授教學(xué)內(nèi)容的主要媒體，也是本課程的重要教學(xué)環(huán)節(jié)，是學(xué)生獲得課程知識的主要教學(xué)方式之一。（6）完整記錄學(xué)生在線學(xué)習(xí)過程，據(jù)此了解學(xué)生的學(xué)習(xí)情況。包括介紹各章的主要教學(xué)內(nèi)容及重難點問題分析，理解各章內(nèi)容的基本思路及方法，同時，為本課程提供實時教學(xué)信息，并解答形考作業(yè)練習(xí)題等。3．VCD教材在錄像教材的基礎(chǔ)上，制作VCD光盤教材，為學(xué)生自主學(xué)習(xí)本課程知識提供一種更加方便快捷的學(xué)習(xí)方式。2．錄像教材（22學(xué)時，每節(jié)50分鐘）錄像教材是本課程的重要教學(xué)環(huán)節(jié)，力求充分有效地利用錄像媒體豐富的表現(xiàn)力和各種現(xiàn)代化的教學(xué)形式、教學(xué)手段，調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，啟發(fā)學(xué)生思考問題，指導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)方法，培養(yǎng)學(xué)生自學(xué)水平和應(yīng)用能力等。教材中對基本概念的表述力求準確，對基本原理、基本方法的闡述應(yīng)深入淺出，便于自學(xué)。1．文字教材（采用合一型，約27