【文章內(nèi)容簡介】 B、制造費用C、主營業(yè)務(wù)成本 D、營業(yè)費用 ，看其有無隱匿應(yīng)稅收入而偷繳稅款等情況的賬戶有（ABCD）A、主營業(yè)務(wù)收入 B、其他業(yè)務(wù)收入C、營業(yè)外收入 D、投資收益，要查清問題，落實定案，只有通過檢查會計憑證的（ABCD）才能實現(xiàn)。A、合法性 B、完整性C、真實性 D、正確性，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)使用的單證為（ABCD）A、稅務(wù)檢查證 B、發(fā)票換票證C、發(fā)票核查單 D、空白發(fā)票收據(jù)4稅務(wù)稽查的依據(jù)包括(AB)。、法規(guī)、規(guī)章 (AD)。，可以同時使用，稅務(wù)稽查的技術(shù)方法有(AC)。 稽查選案必須(ABCD)。 (ABCD)。，、法規(guī)與規(guī)章， (ABCD)。 (BD)情形下，稅務(wù)行政強制措施方可終止(ABCD)。 (ABCD)。 、規(guī)范，應(yīng)并入銷售額計算納稅的是(ABC)。 ，以下各種使用情況中不需再繳納消費稅的有(ACD)。，其法定納稅地點是(BCD)。(市)銷售非金銀首飾應(yīng)稅消費品的，，應(yīng)當向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，在計算應(yīng)納稅所得稅額時，不得從收入總額中扣除的有(ACD)。、 ，準予在計算應(yīng)納稅所得額時，按規(guī)定的限額標準扣除的項目有(CD)。 (ABCD)。 (分局)局長批準，可以將(AB)以前的帳簿、記帳憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查。 59.“使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)”，免征收增值稅，應(yīng)同時具備以下幾個條件(ABCD)。(ABCD)。（免）稅的貨物必須同時具備(ABCD)條件的情況下，才能向稅務(wù)部門申報辦理退稅。、消費稅征稅范圍的貨物62．稅務(wù)檢查中應(yīng)當注意企業(yè)銷售成本中存在的問題主要有（ABCD）。A．虛計銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)銷售成本。B．銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售成本。63．對實行按計劃成本計價的企業(yè)進行檢查時，應(yīng)當主要檢查的內(nèi)容（ABC）。A．材料成本差異發(fā)生額的檢查B．材料成本差異率計算的檢查 ，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得以收入總額中扣除的有（ACD）A、籌辦期間發(fā)生的借款利息B、在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機構(gòu)借款的利息支出C、開發(fā)無形資產(chǎn)的借款利息支出D、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的借款利息支出 ，正確的做法是（ＢＤ）A．增值稅要視同銷售B．增值稅不視同銷售三、判斷題。（錯）、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人，不是稅務(wù)稽查的對象。（對）、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的情況才能作為稅務(wù)稽查的客體。（對），除按稅法規(guī)定處罰外，還要按代開發(fā)票上注明銷貨金額計入該納稅人的銷售帳戶，計算繳納增值稅，凡未計入銷售帳戶的，按偷稅論處。（對）（市）銷售貨物，如果未持有其機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，銷售地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按稅法規(guī)定的稅率征收增值稅，不得抵扣進項。（錯）“應(yīng)交稅金”總賬帳戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“多交增值稅”等明細科目以核算企業(yè)應(yīng)納增值稅。（錯）（錯）（市）的分支機構(gòu)用于銷售的記錄，應(yīng)對照“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目的核算內(nèi)容，檢查其有無計提銷項稅額。（對），按有關(guān)法規(guī)規(guī)定不得申報扣稅。（錯）“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目只能包含消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等，不得包含應(yīng)納增值稅。（對），檢查時如果發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負債表左右兩方不平衡，就可判定該企業(yè)必然有偷逃稅款的情況。（錯），要計算存貨周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，確定其合理的存貨水平，檢查其是否有虛開進項發(fā)票、虛增銷售成本等情況。（對）,所以一般不作檢查。（錯），因此，在檢查資產(chǎn)負債表時可忽略不計。（錯），說明企業(yè)存貨過多，應(yīng)對存貨情況作重點分析和實施進一步的稽查。（錯），就會影響企業(yè)的實際收入和國家稅收，應(yīng)作為稽查實施的重點。（對），包括對預(yù)提費用、應(yīng)付賬款、未交稅金、其他未交款等項目的檢查。（對），將利潤總額的本年實際數(shù)與本年計劃或上年實績進行對比分析，可以了解其利潤變化情況，但不能從各個要素項目比重變化情況中確定稅務(wù)稽查實施的方向。（錯），由于兩者關(guān)系十分密切，因此在稅務(wù)檢查時必須一起檢查，而不能分別檢查。（錯），首先計算本期銷售成本為前期、上年的比率，看增長率是正還是負，以及大小程度，進而確定是否作為檢查重點。（錯），在價格無較大變化的情況下，銷售成本率與前期、上年、同類企業(yè)相比有較大幅度變動時，就應(yīng)實施進一步稽查，看有無隱匿銷售利潤、虛列生產(chǎn)成本特別是虛開進項發(fā)票等問題。（對），可通過計算平均單位稅金，同上期、上年同期進行比較分析。（對），在對損益表檢查時，由于對銷售收入額、銷售成本、銷售稅金及附加進行了檢查，因此，為了提高稽查效率，銷售利潤可不作檢查。（錯），在對銷售收入額、銷售成本、銷售稅金及附加、銷售利潤檢查后，一般不再對企業(yè)利潤總額進行檢查。（錯），在檢查時亦應(yīng)注意。（對），因此檢查時可以不與資產(chǎn)負債表、損益表的檢查相結(jié)合。（錯），稅務(wù)稽查的重點是檢查與稅收和利潤核算有密切聯(lián)系的賬戶。（對），分析其有無虛開進項發(fā)票、虛抵稅款等情況（錯），分析其產(chǎn)品銷售收入有無不通過銷售科目，直接沖減產(chǎn)成品而偷繳稅款等情況。（錯），應(yīng)分析其有無虛開進項發(fā)票，而將虛構(gòu)的進貨額記入結(jié)算賬戶。（對）“銀行存款日記賬”時，應(yīng)特別注意其有無銷售收入或者其他業(yè)務(wù)收入不入賬或只入銀行存款日記賬而不入總分類賬等情況。（對），應(yīng)檢查“應(yīng)稅貨物”和“免稅貨物”欄是否按規(guī)定包括出口貨物銷售額。（錯），在檢查本期進項稅額欄時，應(yīng)檢查運費和免稅農(nóng)產(chǎn)品的稅額是否按規(guī)定的10%抵扣稅率計算填列。（錯），應(yīng)檢查其“銷售額”與增值稅納稅申報表填列的銷售額是否一致。（對），由于對“資產(chǎn)負債表”、“損益表”所列的銷售（營業(yè)）額進行了檢查，因此對該申報表的此項目可不作檢查。（錯），因此，稅務(wù)檢查人員對納稅人財會電算化應(yīng)用系統(tǒng)可不用進行檢查。（錯），分析其轉(zhuǎn)讓原材料是否未通過其他業(yè)務(wù)收入科目入賬，直接沖減庫存材料而偷繳稅收等情況。（錯），應(yīng)當作為其他業(yè)務(wù)收入。（錯），在材料已到達但發(fā)票賬單尚未收到的情況下，應(yīng)在月份終了按暫估價值記入“應(yīng)付賬款”科目。（對）。（錯），發(fā)現(xiàn)企業(yè)多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)材料成本、商品進銷差價的只需相應(yīng)地調(diào)整材料成本（或商品進銷差價）即可。（錯），應(yīng)以企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損額，按稅法規(guī)定的虧損彌補期限，在以后納稅的所得稅中彌補。（錯），經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查核實，可在稅前扣除。（對），會計期末需要通過“材料成本差異”科目，將發(fā)生和期末存貨調(diào)整為實際成本。（對），應(yīng)通過“預(yù)提費用”和“短期借款”科目核算。(錯)，均應(yīng)計入當期損益。（錯），應(yīng)在所得稅前列支的稅種包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城建稅，教育費附加也可視同稅金列入。（錯），如果查獲額較小，影響當期利潤較小，可不將查獲額分配計算，而全部視同查增所得額計算，檢查后只補稅不調(diào)賬。（對）、債券投資中已宣告的應(yīng)收利息都作為其他應(yīng)收款處理。（錯）“長期投資”賬戶的賬面余額應(yīng)當隨著接受投資企業(yè)的盈虧情況而變動，除此之處，投資企業(yè)的長期投資賬面余額均不作調(diào)整。（錯），經(jīng)營有關(guān)的交際應(yīng)酬費，如有確實的記錄或單據(jù)可全部作為費用列支。（錯）（股息）購買本企業(yè)股票的，適用再投資退稅的優(yōu)惠規(guī)定。（錯），其發(fā)行價格高于股票面值和溢價部分，應(yīng)作為營業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。（錯）。（對），不得免征減征企業(yè)所得稅。（對），可同時享受兩種稅收待遇。（錯），是指稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)以及財政機關(guān)的農(nóng)稅部門依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)扣繳義務(wù)及其他稅法義務(wù)的情況進行檢查和處理的全部活動。()，把形形色色的偷稅案件及查處情況，定期不定期地予以曝光，用深查嚴處的事實告訴人們依法納稅，造成一種強大的社會影響。這屬于稅務(wù)稽查的懲處職能（）。(√)。（）。（）、郵寄應(yīng)稅商品、貨物或其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證及有關(guān)資料。()，未出示稅務(wù)檢查證的，被檢查對象及其他當事人也不得拒絕檢查。()，并出示稅務(wù)稽查證件和稅務(wù)檢查通知書。()。()，稅務(wù)機關(guān)可采取強制執(zhí)行措施。采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納所擔(dān)保的稅款的滯納金同時強制執(zhí)行。(√)，可采用稅務(wù)行政強制執(zhí)行措施。(√)，不發(fā)生執(zhí)行和解問題。(√)65.《稅務(wù)違法案件公告辦法》規(guī)定，可以用稅務(wù)行政處理決定書代替公告。()，并進行了行政處罰的案件，其案卷的保管期限為20年。()，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天。（√），造成不納或少納稅的，都將被認定為是偷稅行為，并按偷稅予以處罰。（√）、批發(fā)或零售業(yè)務(wù)以外的其他行業(yè)的納稅人的混合銷售行為，應(yīng)征收增值稅。（），用于贊助運動會獎品，鋼材的進項稅金允許抵扣。(√)，稅法規(guī)定的成本利潤率不區(qū)分應(yīng)稅消費品，統(tǒng)一為10%。（）。()，應(yīng)按當月同類消費品加權(quán)平均售價計繳消費稅。()。()，由受托方代扣代繳消費稅。（），一種是比例稅率，一種是累進稅率。()，應(yīng)當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅。（√），應(yīng)當按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。（√），應(yīng)當按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。(√)，應(yīng)當作為其他業(yè)務(wù)收入處理。()，會計期末需要通過“材料成本差異”科目，將發(fā)出和期末存貨調(diào)整為實際成本。(√)，應(yīng)計入當期損益。()，各種贊助支出不得扣除，是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除。(√)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。(√)85.“先進先出法”是假定材料先入庫的先領(lǐng)用，發(fā)出材料的實際單價按收料順序的單價計算。(√)，不得在稅前扣除。()，進行清產(chǎn)核資發(fā)生的評估凈增值，無需并入應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅。(√)、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項目以外，減免或返還的流轉(zhuǎn)稅需并入企業(yè)利潤，征收企業(yè)所得稅。(√)，可以作為財產(chǎn)損失在稅前扣除。(√)%以上，或者經(jīng)過修理后的資產(chǎn)使用壽命延長2年以上的支出應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出。(錯)，不予計征所得稅。()(分局)局長批準，可對納稅人采取強制執(zhí)行措施。（√）四、實務(wù)題：某市“東風(fēng)服裝廠”(系部屬國有企業(yè))，為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)加工各類服裝。2015年6月上旬，國稅局稽查干部對該廠2014年的增值稅以及有關(guān)會計核算情況進行了較全面的檢查，企業(yè)所得稅稅率25%。摘錄以下憑證資料：（1）7月8日、24號憑證，基本生產(chǎn)車間將礬布條等下腳料、邊角料賣給某廢舊物資回收站。編制分錄：借：銀行存款 5850貸：制造費用 5850（2）8月16日、56號憑證，附原始憑證為財產(chǎn)自然災(zāi)害損失報告單 l張，注明原材料（布匹）因倉庫漏雨發(fā)生霉爛損失，賬面成本價4000元。編制分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢 4000 貸：原材料 4000 經(jīng)核實，月未已經(jīng)批準核銷，轉(zhuǎn)至“營業(yè)外支出”科目的借方4000元。（3）9月27日、138號憑證，結(jié)算當月外購水電費74080元，其中向市電力公司支付電費44000元，取得的增值稅專用發(fā)票注明增值稅額7480元；向自來水公司支付水費20000元，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額2600元。賬務(wù)處理如下： 結(jié)算水電費，按總額并入輔助生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 94000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額)10080 貸：銀行存款 74080 分配水電費時借：制造費用 45000管理費用 19000 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 64000 經(jīng)核實，福利部門負擔(dān)的電費5000元，并記入“管理費用”賬戶中。（4）10月17日、102號憑證，銷售服裝一批，取得承運部門開具的運貨普通發(fā)票上注明的運費11100元，裝卸費200元，合計11300元。編制分錄為： 借：營業(yè)費用 10523 應(yīng)交稅金—增值稅（進項稅額）777 貸：銀行存款 11300已知2015年6月初，“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，稽查結(jié)束時，“應(yīng)交稅金—未交增值稅”賬戶無余額。要求： ①扼要指出存在的納稅問題。②按錯賬發(fā)生的月份，按納稅期逐期計算各月份應(yīng)補(退)增值稅情況，并作相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。③查補各稅費（不考慮滯納金）。答：1.（1）銷售下腳料，未記收入，沖減費用，少記銷項。應(yīng)補增值稅＝5850247。（1＋17%）17%＝850 借：以前損益調(diào)整850貸：應(yīng)交稅金――增值稅稅檢查調(diào)整850（2）災(zāi)害損失，未作相應(yīng)進項稅轉(zhuǎn)出應(yīng)補增值稅＝400017%＝680借：以前損益調(diào)整680貸：應(yīng)交稅金――增值稅稅檢查調(diào)整680（3）福利部門水電費使用，未分攤進項稅額應(yīng)補增值稅＝500017%＝850借：應(yīng)付職工薪酬福利費5850貸：以前損益調(diào)整5000 應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 850（4）運費不得抵扣進項稅額借：以前損益調(diào)整 777 貸：應(yīng)交稅金――增值稅稅檢查調(diào)整 777（5）調(diào)賬分錄借：應(yīng)交稅金――增值稅稅檢查調(diào)整3157貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 3157 借：以前損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金所得稅 借：以前損益調(diào)整 貸：利潤分配—未分配利潤 查補增值稅：3157 查補企業(yè)所得稅：：（1）銷售上月購入的空調(diào)400臺（進價3500/臺），每臺售價4500元。（2）按進價賣給內(nèi)部職工50臺空調(diào)。（3）銷售本月購入的冰柜20臺（進價2800元/臺），每臺售價3500元，并實行買一贈一，贈送的小家電價值100元/件。（4）以舊換新銷售冰箱80臺，舊冰箱收購價200元/臺，新冰箱出售實際收款 1800元/臺。（5）5年前還本銷售方式售出1000臺彩電,本月為還本期,還本額為200元/臺。（6）從生產(chǎn)廠家購進同牌產(chǎn)品、型號空調(diào)100臺，冰柜50臺。由于商場資金周轉(zhuǎn)一時困難，只先付了50臺冰柜貨款，100臺空調(diào)貨款先付25%（即87500元），其余貨款一個月內(nèi)分三次付清。生產(chǎn)廠家開具了50臺冰柜和 100臺空調(diào)的兩張增值稅專用發(fā)票，注明稅金分別為23800元和59500元。冰柜的增值稅專用發(fā)票已通過論證，空調(diào)的增值稅專用發(fā)票論證