【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 主要是各大木材公司。由于家俱市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈利潤(rùn)很低，企業(yè)開始著手抓降低成本工作，經(jīng)研究將原料的板材，改進(jìn)原木，減少中間環(huán)節(jié)，節(jié)省開支達(dá)到降低成本的目的。先后排人到東北各大林場(chǎng)進(jìn)貨，當(dāng)貨進(jìn)來(lái)時(shí)發(fā)現(xiàn)對(duì)方開具的是林場(chǎng)專用的收款收據(jù)（因?yàn)榱謭?chǎng)銷售原木免稅，沒有幾家開發(fā)票的）。造成企業(yè)在增值稅上沒有抵扣，原材料成本降了，但稅負(fù)卻增大了，結(jié)果沒有達(dá)到預(yù)期效果，反而導(dǎo)致企業(yè)惡性循環(huán)五、銷售固定資產(chǎn)的籌劃稅法中對(duì)銷售固定資產(chǎn)有明文規(guī)定：銷售自己使用過(guò)的物品可以免繳增值稅。（不包括：游艇、摩托車，應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車），但是還有個(gè)前提銷售自己使用過(guò)的物品必須具備以下三個(gè)條件： （1）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物； （2）企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)的貨物； （3）銷售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物。（例）有一生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)計(jì)算機(jī)配件。該企業(yè)因?yàn)橘Y金比較緊張，想將從意大利引進(jìn)的一套生產(chǎn)線。這套生產(chǎn)線帳面價(jià)值（原值）800萬(wàn)元，由于剛使用僅1年多的時(shí)間，目前國(guó)內(nèi)很少在銷售時(shí)，雙方成交價(jià)為820萬(wàn)元六、租賃費(fèi)收入的納稅籌劃 我國(guó)對(duì)出租房產(chǎn)的稅收政策是除了要按租賃費(fèi)交納5%的營(yíng)業(yè)稅外，還要交納12%的房產(chǎn)稅。合計(jì)17%（還有其他小稅種，在這里暫不提）。在稅負(fù)高的情況下，怎樣解決這一問題，有很多企業(yè)在帳面上、發(fā)票上做文章，虛開發(fā)票，長(zhǎng)期掛應(yīng)付款等辦法。結(jié)果都被稅務(wù)部查處，補(bǔ)稅、罰款。有沒有其他的辦法解決高稅負(fù)這一難題？[例] 一家汽車交易廣場(chǎng)，規(guī)模很大，主要業(yè)務(wù)是長(zhǎng)期租賃展廳，每年租賃費(fèi)收入高達(dá)500多萬(wàn)元。如按規(guī)定納稅：①應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5005%=25萬(wàn)元②交納房產(chǎn)稅50012%=60萬(wàn)元。納稅合計(jì)85萬(wàn)元。我們?cè)诮o企業(yè)進(jìn)行籌劃工作中，協(xié)助企業(yè)到規(guī)化局辦理物業(yè)管理執(zhí)照，將租賃費(fèi)分別收取。①每年收取租賃費(fèi)200萬(wàn)②每年收取物業(yè)管理費(fèi)300萬(wàn)，并在帳上分別核算七、 七、 產(chǎn)品包裝的籌劃在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，產(chǎn)品質(zhì)量最為重要。但產(chǎn)品的包裝也不容忽視。但是包裝物是隨產(chǎn)品一同售出，還是采取收取租金或押金的方式銷售呢？按照稅法規(guī)定，包裝物隨同產(chǎn)品一同作價(jià)銷售的，對(duì)該包裝物一并收取增值稅、消費(fèi)稅；包裝物收取租金的，該租金屬于價(jià)外費(fèi)用，也一并征收增值稅、消費(fèi)稅。但是包裝物收取押金的，根據(jù)稅法規(guī)定，押金單獨(dú)計(jì)帳核算的，不并入銷售額征稅（酒類產(chǎn)品除外），但對(duì)逾期（一年）未收回的包裝物不再退還的押金，應(yīng)按包裝的產(chǎn)品所適用的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。怎樣利用包裝物三種銷售方式進(jìn)行選擇，來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的？（例）鴻運(yùn)公司是一家大型生產(chǎn)企業(yè)，其生產(chǎn)的產(chǎn)品深受市場(chǎng)歡迎，但其在包裝上的投入也很客觀，但該企業(yè)巧妙地運(yùn)用了包裝物押金不超過(guò)一年不納稅的政策，為企業(yè)大大降低了稅收負(fù)擔(dān)。2000年6月，該企業(yè)銷售產(chǎn)品1000件，每件280元，其中包裝物80元，該月增值稅銷項(xiàng)稅額為：280100017%=47600元，但企業(yè)采取收取包裝物押金的方式銷售，當(dāng)月銷項(xiàng)稅額降低為：200100017%=34000元，企業(yè)財(cái)務(wù)人員又在押金上巧做文章，使其不超過(guò)一年，從而巧妙地為企業(yè)減輕了稅收負(fù)擔(dān)八、經(jīng)濟(jì)合同中的稅收籌劃市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也是契約經(jīng)濟(jì)。所謂契約，就是人們通常所說(shuō)的合同和協(xié)議。生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，離不開合同的幫助。經(jīng)濟(jì)合同的最大作用，就是在實(shí)施經(jīng)濟(jì)交換過(guò)程中明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同中也涉及稅收問題。 人們仔細(xì)研究經(jīng)濟(jì)合同發(fā)現(xiàn)，在事先進(jìn)行籌劃的基礎(chǔ)上，在簽訂協(xié)議時(shí)就可以通過(guò)合同來(lái)安排稅收問題。合同與稅收到底有什么關(guān)系？九、混合銷售與兼營(yíng)行為的納稅籌劃稅法中規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目，為混合銷售行為。如：某飲食業(yè)在為顧客提供餐飲服務(wù)的同時(shí)，又提供煙、酒、飲料等。再如：銷售裝飾材料的同時(shí)，又為顧客提供裝修服務(wù)的，就屬一項(xiàng)業(yè)務(wù)中，既有交納增值稅項(xiàng)目，又有交納營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目的收入。怎樣來(lái)判斷企業(yè)混合銷售應(yīng)交納什么稅呢？是交納增值稅？還是應(yīng)該交納營(yíng)業(yè)稅呢？ 根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式來(lái)判斷：（1） （1） 以生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，需要交納增值稅。（2） （2） 以建筑、安裝、運(yùn)輸為主，需要交納營(yíng)業(yè)稅。 根據(jù)企業(yè)銷售額或營(yíng)業(yè)額所占比例來(lái)判斷：（1） （1） 以生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，其銷售額占收入總額50%以上的，應(yīng)交納增值稅。（2） （2） 以建筑、安裝、運(yùn)輸或服務(wù)為主的，其營(yíng)業(yè)額占收入總額50%以上的，應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅。（案例）某地板磚經(jīng)銷商，在銷售地板磚時(shí)，為用戶進(jìn)行施工。去年承攬了一賓館工程，工程總造價(jià)100萬(wàn)元。其中：本經(jīng)銷商提供的地板磚40萬(wàn)元，施工費(fèi)60萬(wàn)元。但是，全年地板磚銷售額為1600萬(wàn)元，施工費(fèi)為400萬(wàn)元。銷售額占總收入額的80%，超過(guò)總收入額。因此，要交增值稅?！⒊杀举M(fèi)用的納稅籌劃成本費(fèi)用的大小，直接影響企業(yè)效益，怎樣利用成本費(fèi)用來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)，達(dá)到節(jié)稅的目的？通過(guò)下面的事例能說(shuō)明：“早盈利不一定收益大，晚盈利不一定收益少”國(guó)家對(duì)外商投資企業(yè)在所得稅方面：從第一個(gè)獲利年度起，實(shí)行“兩免三減半”政策。美國(guó)一家專門從事建筑材料生產(chǎn)的企業(yè)，1994年在中國(guó)北京設(shè)立一子公司；同年法國(guó)一家專門從事機(jī)床制造的生產(chǎn)性企業(yè)，也在北京設(shè)立一子公司。 兩公司均從1995年開始營(yíng)業(yè)，預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期均為15年。 自1995年開始，美國(guó)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?nèi)缦拢耗甓?1995 、199 1997 、199 199 2000、 2001利潤(rùn) 50 +40 30 20 120 200 300（萬(wàn)）法國(guó)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?nèi)缦拢耗甓?1995 、199 1997 、199 199 2000、 2001利潤(rùn) 20 10 30 20 80 200 300（萬(wàn)）美國(guó)公司七年來(lái)的總利潤(rùn)為：50+4030+20+120+200+300＝600(萬(wàn))法國(guó)公司七年來(lái)的總利潤(rùn)為：2010+3020+80+200+300＝600(萬(wàn))……十一、銷售方式的納稅籌劃目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)促銷是很普遍的，為了增加產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，企業(yè)采取了多種多樣的銷售方式，如以物易物、還本銷售、折扣銷售等等。稅法中規(guī)定了5種銷售方式，不同的銷售方式對(duì)應(yīng)的稅收政策就不同，對(duì)企業(yè)的納稅影響不同。企業(yè)在決定采取何種銷售方式之前，必須明確稅法對(duì)各種不同銷售方式的規(guī)定，這樣才能進(jìn)行選擇，達(dá)到節(jié)減稅收的目的。商業(yè)企業(yè)目前較常見的讓利促銷活動(dòng)主要有打折、贈(zèng)送，其中贈(zèng)送又可分為贈(zèng)送實(shí)物（或購(gòu)物券）和返還現(xiàn)金，下面通過(guò)一案例來(lái)具體分析這三種方式所涉及的一些稅收問題。，在銷售前找到我們，讓我們幫助選擇一下，什么方式稅負(fù)比較低？我們例舉了三種方式進(jìn)行對(duì)比，得出的結(jié)論差別很大。某種商品銷售100元商品，其購(gòu)進(jìn)價(jià)為60元（商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，購(gòu)貨均能取得增值稅專用發(fā)票）： 一是商品7折銷售（折扣銷售）；降低 二是購(gòu)物滿100元者贈(zèng)送價(jià)值30元的商品（成本18元，均為含稅稅價(jià)）；買一送一 三是購(gòu)物滿100元者返還30元現(xiàn)金。 三種方式進(jìn)行比較： （一）、7折銷售，價(jià)值100元的商品售價(jià)70元（降價(jià)銷售） 增值稅：應(yīng)繳增值稅額=70247。（1+17%）17%—60247。（1+17%）17%=(元)。 企業(yè)所得稅：利潤(rùn)