納稅申報(bào)基本規(guī)定(參考版)
2025-04-12 05:53本頁面
【正文】 18 / 18。 二十七、納稅人在營改增之前已繳納營業(yè)稅，當(dāng)時(shí)沒有開具發(fā)票，營改增后需要補(bǔ)開發(fā)票，如何處理？答：納稅人已在營業(yè)稅期間繳納營業(yè)稅業(yè)務(wù)，年月日后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于年月日前開具增值稅普通發(fā)票。一般納稅人填報(bào)上述收入時(shí)，填列在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》“開具其他發(fā)票欄次”中（第、列）。 二十六、營改增后納稅人開具地稅發(fā)票，需要到哪里申報(bào)？如何申報(bào)？答：營改增后，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至年月日（特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過年月日。納稅人在填寫納稅申報(bào)表時(shí)，對(duì)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，應(yīng)按以下要求填報(bào)： （一）增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)附列資料（四）》第欄“增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)”及《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》第欄“應(yīng)納稅額減征額”當(dāng)中。委托銀行扣繳稅款后會(huì)發(fā)送扣繳信息提示納稅人，納稅人也可登錄委托銀行的網(wǎng)上銀行或到委托銀行柜員機(jī)上查詢賬戶扣繳稅款情況。納稅人可到稅務(wù)局前臺(tái)由稅務(wù)局端嘗試稅銀聯(lián)網(wǎng)扣款或打印稅票，到開戶銀行進(jìn)行手工繳稅。若銀行顯示扣款已成功，納稅人無需進(jìn)行操作。二十四、企業(yè)申報(bào)提示扣款不成功是什么原因，如何辦理？ 答：對(duì)于已辦理稅銀聯(lián)網(wǎng)企業(yè)申報(bào)提示扣款失敗，納稅人不要重復(fù)點(diǎn)擊扣款操作，防止造成重復(fù)扣款。申報(bào)期前或申報(bào)期間，納稅人應(yīng)在其納稅帳戶上存足當(dāng)期應(yīng)納稅款。納稅人辦理電子繳稅手續(xù)后，可以直接聯(lián)網(wǎng)辦理申報(bào)扣款，辦理稅收收入繳庫業(yè)務(wù)。 （二）銀稅聯(lián)網(wǎng)繳納，銀行、稅務(wù)局、企業(yè)之間簽訂協(xié)議，直接聯(lián)網(wǎng)辦理申報(bào)扣款，辦理稅收收入繳庫業(yè)務(wù)。提交后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，只能申請(qǐng)撤銷申報(bào)重新上傳或到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口進(jìn)行修改。提示：納稅人網(wǎng)上申報(bào)只能提交后，不支持在線更正和重復(fù)提交。若企業(yè)已解繳稅款，納稅人需要憑稅控盤、公章、正確的申報(bào)表、稅務(wù)登記證副本（“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照）、經(jīng)辦人身份證到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)修改申報(bào)。二十一、納稅人申報(bào)表提交后發(fā)現(xiàn)填寫有誤如何修改？答：（一）征期內(nèi)，納稅人提交申報(bào)表后發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤需要更正報(bào)表的，若企業(yè)未解繳稅款，可通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)提交“撤銷申報(bào)表”的申請(qǐng)，或直接到國稅大廳當(dāng)面申請(qǐng)撤銷申報(bào)。（＋征收率）例：某市企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，年月銷售取得含稅收入萬元，其適用的增值稅征收率為，按照應(yīng)納稅款計(jì)算公式，該納稅人本月應(yīng)納稅額為247。簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。提示：納稅人當(dāng)月開票收入和申報(bào)收入實(shí)行票表比對(duì)，納稅人申報(bào)收入小于當(dāng)月開票收入的，票表比對(duì)不通過，納稅人無法自行清卡，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)手工操作。 （三）小規(guī)模納稅人取得的不開票收入（銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)除外），需將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報(bào)表》主表第行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”當(dāng)中。 （二）小規(guī)模納稅人自行開具普通發(fā)票（銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)除外），需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報(bào)表》主表第行“稅控器具開具的普通發(fā)票”當(dāng)中。（二）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》，本附列資料由銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項(xiàng)目的金額。納稅人根據(jù)自己經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)際選擇需要申報(bào)提交的資料，并在報(bào)表上加蓋公章，復(fù)印件注明“此件由我單位提供，復(fù)印件與原件一致”。對(duì)由于四舍五入問題產(chǎn)生的誤差與實(shí)際的數(shù)據(jù)不符問題，納稅人可以通過調(diào)整《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》的列對(duì)應(yīng)
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