【文章內(nèi)容簡介】 確定戰(zhàn)略途徑及階段目標(biāo) 戰(zhàn)略途徑及階段目標(biāo)要解決 我們怎樣才能到那里制定措施選擇路線 我們要分幾步走－階段目標(biāo) 第四步 預(yù)測來年經(jīng)營形勢 國際國內(nèi)宏觀和微觀經(jīng)濟政策的變化行業(yè)走勢 國際環(huán)境保護貿(mào)易壁壘反傾銷 國內(nèi)十一五規(guī)劃宏觀調(diào)控 國際國內(nèi)重要經(jīng)濟政策及其調(diào)整 匯率稅收政策貨幣政策 　　　證券政策 行業(yè)特別規(guī)定及其調(diào)整 對未來情況的判斷 不作調(diào)整 調(diào)整 已 知 未 知 不變 變化 假設(shè) 情況假設(shè) 一般環(huán)境假設(shè) 事項有無戰(zhàn)爭政治及社會結(jié)構(gòu)有無重大變化 考慮影響產(chǎn)業(yè)安定性及成長性 1 產(chǎn)業(yè)環(huán)境假設(shè) 事項產(chǎn)業(yè)政策有無重大調(diào)整競爭狀況競爭者可能采取的行動 考慮影響業(yè)務(wù)量價格技術(shù)水平質(zhì)量 ３ 經(jīng)濟環(huán)境假設(shè) 事項有無重大經(jīng)濟危機宏觀政策是否有重大調(diào)整 考慮影響業(yè)務(wù)成長性 ２ 生產(chǎn)要素假設(shè) 事項資金原料設(shè)備人力 考慮影響產(chǎn)品成本客戶滿意度產(chǎn)品質(zhì)量 ４ 預(yù)測來年關(guān)鍵經(jīng)營指標(biāo) 總收入凈利潤及其增長比例 主要產(chǎn)品的收入目標(biāo)及增長比例 第五步 制定年度目標(biāo) 職工積極性發(fā)揮方面 企業(yè)目標(biāo) 人力資源方面 提高生產(chǎn)力方面 技術(shù)改進和發(fā)展方面 社會責(zé)任方面 物質(zhì)和金融資源方面 利潤方面 市場方面 彼得德魯克《管理實踐》 企業(yè)目標(biāo)表現(xiàn)形式 第六步 以組織結(jié)構(gòu)分解企業(yè)目標(biāo) 第七步 制定部門工作目標(biāo) 目的 明確部門工作目標(biāo)和工作重點 量化部門工作 為編制預(yù)算提供依據(jù) 為考核提供依據(jù) 按職能和業(yè)務(wù)單元分別制定 部門指標(biāo) 企業(yè)指標(biāo) 的分解 企業(yè)內(nèi)部 利益相關(guān) 者期望 部門職能 和業(yè)務(wù)流程 部門自 身期望 部門指標(biāo)來源 建立平衡記分卡舉例 企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和策略 提高凈資產(chǎn)回報率 提高企業(yè)盈利水平 提高資產(chǎn)利用率 財務(wù)方面 客戶方面 內(nèi)部營運方面 學(xué)習(xí)與成長方面 控制合理的財務(wù)結(jié)構(gòu) 提高市場份額 提高經(jīng)銷商滿意度 提高最終客戶滿意度 建立良好的企業(yè)和品牌形象 提高客戶盈利 提高技術(shù)創(chuàng)新水平 提高對市場的洞察力 提高客戶關(guān)系管水平 提高供應(yīng)鏈管理水平 建立并持續(xù)改善倍達(dá)流程和制度 提高職能管理水平 持續(xù)提高員工技能水平 創(chuàng)建企業(yè)文化 提高員工滿意度 提高應(yīng)用系統(tǒng)的應(yīng)用水平 提高整體勞動生產(chǎn)率 平衡計分卡 500強企業(yè)中80在用平衡計分卡 被《哈佛商業(yè)評論》評選為過去75A B C E F H 　 　 　 E 獎金總額總?cè)藬?shù) F EC H FB 部門1 部門2 部門3 部門4 部門5 部門6 部門7 部門835年 每年 每季 每天 目標(biāo)的分解階段性項目細(xì)分 執(zhí)行細(xì)分目標(biāo)匯總達(dá)到公司長期目標(biāo) 目標(biāo) 管理 預(yù)算管理的生命周期模式 階段 時間 第一步 資本預(yù)算 第二步 銷售預(yù)算 第三步 成本預(yù)算 企業(yè)初創(chuàng)期的預(yù)算管理模式以資本預(yù)算為起點的預(yù)算管理模式 企業(yè)成長期以銷售為起點的預(yù)算管理模式 企業(yè)衰退期以現(xiàn)金流量為起點的預(yù)算管理模式 第四步 現(xiàn)金預(yù)算 企業(yè)成熟期以成本控制為起點的預(yù)算管理模式 1以銷售為起點的預(yù)算模式 按照以銷定產(chǎn)的原則以銷售預(yù)測的結(jié)果為起點分別編制銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算成本預(yù)算利潤預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算考核以收入作為主要指標(biāo) 思路收入成本費用 利潤 優(yōu)點以銷定產(chǎn)安排有序不會出現(xiàn)資金積壓 適合于以企業(yè)價值最大化作為目標(biāo)的企業(yè)成長期的企業(yè)或者有長期市場的企業(yè)是預(yù)算編制的基本模式 缺點可能會出現(xiàn)產(chǎn)品過度開發(fā)過度營銷對成本重視不夠 2以利潤為起點的預(yù)算模式 以目標(biāo)利潤為起點分別編制收入預(yù)算成本預(yù)算并進行反復(fù)試算平衡直到達(dá)到目標(biāo)利潤為止考核以利潤為主要指標(biāo) 思路利潤 收入成本費用 優(yōu)點有利于提高利潤改善管理降低成本 適用于以利潤最大化為目標(biāo)的企業(yè)或者是大型企業(yè)集團利潤中心 缺點可能引發(fā)短期行為引發(fā)過高風(fēng)險以及制造虛假利潤 3以成本為起點的預(yù)算模式 以降低成本作為預(yù)算編制的出發(fā)點以成本作為考核主導(dǎo)指標(biāo)以收入和利潤作為考核的輔助指標(biāo) 思路成本費用 收入利潤 優(yōu)點有利于降低成本增加利潤提高競爭力 適用于銷售較為穩(wěn)定的傳統(tǒng)企業(yè)和大型企業(yè)集團的成本中心 缺點可能會忽略新產(chǎn)品的開發(fā)降低產(chǎn)品質(zhì)量或品質(zhì) 4以現(xiàn)金為起點的預(yù)算模式 以現(xiàn)金收支平衡為起點分別編制收入預(yù)算和支出預(yù)算以現(xiàn)金流作為考核主導(dǎo)指標(biāo)以利潤和銷售收入作為輔助指標(biāo) 現(xiàn)金節(jié)余 現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出 優(yōu)點有利于避免財務(wù)危機防范財務(wù)風(fēng)險 適用于資金緊張財務(wù)比較困難的企業(yè)或者退市的企業(yè) 缺點過于保守可能錯過發(fā)展機會 現(xiàn)代化的企業(yè)集團為避免危機采用資金管理模式 5以資本投入為起點的預(yù)算模式 以資本投入的總量為起點分別編制各項預(yù)算以凈現(xiàn)值作為考核主導(dǎo)指標(biāo)以現(xiàn)金收支平衡為輔助指標(biāo) 思路資本投入量 項目1投入量項目2投入量 優(yōu)點量入為出追求企業(yè)高速發(fā)展通過不斷投資帶動企業(yè)發(fā)展 適用于初創(chuàng)期企業(yè)或企業(yè)集團投資中心 缺點可能出現(xiàn)盲目行為 編制技巧 一 選用恰當(dāng)?shù)念A(yù)算模式 二 選擇合適的編制方法 三 遵循科學(xué)的編制流程 四 正確編制分項預(yù)算 五 準(zhǔn)確編制匯總預(yù)算 六 科學(xué)選用信息工具 1靜態(tài)預(yù)算SBB 靜態(tài)預(yù)算Static Based Budgeting 又稱固定預(yù)算是不考慮業(yè)務(wù)量變化對預(yù)算的影響只以固定業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)編制的預(yù)算是預(yù)算編制的最基本方法 優(yōu)點編制簡單易控制 缺點適應(yīng)變化能力較差 適用于業(yè)務(wù)量較穩(wěn)定成本多為固定成本的企業(yè) 2 彈性預(yù)算FBB 彈性預(yù)算Flexible Based Budgeting 又稱變動預(yù)算 是一種具有伸縮性的能夠適用于一系列業(yè)務(wù)量變化的預(yù)算在不能準(zhǔn)確預(yù)測業(yè)務(wù)量的情況下以業(yè)務(wù)量收入成本費用之間有規(guī)律的依存關(guān)系為依據(jù)按業(yè)務(wù)期內(nèi)可能發(fā)生的業(yè)務(wù)量編制的一系列預(yù)算 適用于業(yè)務(wù)量大成本多為變動成本的企業(yè) 優(yōu)點可比性強便于理解和掌握 2 彈性預(yù)算FBB 彈性預(yù)算Flexible Based Budgeting 又稱變動預(yù)算 是一種具有伸縮性的能夠適用于一系列業(yè)務(wù)量變化的預(yù)算在不能準(zhǔn)確預(yù)測業(yè)務(wù)量的情況下以業(yè)務(wù)量收入成本費用之間有規(guī)律的依存關(guān)系為依據(jù)按業(yè)務(wù)期內(nèi)可能發(fā)生的業(yè)務(wù)量編制的一系列預(yù)算 適用于業(yè)務(wù)量大成本多為變動成本的企業(yè) 優(yōu)點可比性強便于理解和掌握 3增量預(yù)算 IBB 增量預(yù)算是以前一年度的預(yù)算為起點根據(jù)預(yù)計的銷售變化和經(jīng)營環(huán)境變化自上而下或自下而上地調(diào)整上一年度預(yù)算中的各個項目 適用于在計劃期由于某些采購項目的實現(xiàn)而應(yīng)相應(yīng)增加的支出項目 預(yù)算優(yōu)點 簡便容易達(dá)成共識 預(yù)算缺點 預(yù)算規(guī)模會逐年擴大不合理的開支不易發(fā)現(xiàn)易使人產(chǎn)生權(quán)利感 前提原有各項收入和開支是合理的增加收入是可實現(xiàn)的增加費用是值得的 4零基預(yù)算ZBB 零基預(yù)算Zero Based Budgeting要求每位主管申請預(yù)算時應(yīng)從計劃起點開始故稱為零基并且審核工作仍然由各主管負(fù)責(zé)由他們自行說明為何需要支出采用這一方式后每一項業(yè)務(wù)被視為一項決策案以系統(tǒng)化的分析來進行評估并按其重要程度一一評定各方案排名的高低 零基預(yù)算的本質(zhì)是指對于每項作業(yè)活動或職能都不能認(rèn)為它的存在是必然的而應(yīng)該抱著懷疑的態(tài)度來重新評估以期望及時發(fā)現(xiàn)效益不佳的企業(yè)杜絕資源浪費及缺乏效率的情況 特別適用于產(chǎn)出難辨認(rèn)的服務(wù)性部門 零基預(yù)算編制五個步驟 1劃分和確定基層預(yù)算單位 2編制本單位的費用預(yù)算方案 3進行成本一效益分析 4審核分配資金 5編制并執(zhí)行預(yù)算 ZBB的優(yōu)缺點 優(yōu)點 參與性強 方案評估充分 計劃目標(biāo)明確可區(qū)分輕重緩急 有利于提高管理人員的投入產(chǎn)出意識減少浪費和不必要的支出 提高預(yù)算的有效性 缺點 沒有考慮過去發(fā)生的事項或經(jīng)驗 工作量巨大 工作成本高 編制時易受抵制 5作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法 作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法是確定企業(yè)在每一個部門的作業(yè)所發(fā)生的成本明確作業(yè)之間的關(guān)系并運用該信息在預(yù)算中規(guī)定每一項作業(yè)所允許的資源耗費量關(guān)注作業(yè)而非業(yè)務(wù)部門或產(chǎn)品 作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法優(yōu)勢 1把作業(yè)管理納入預(yù)