天峨縣學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算暫行辦法-關(guān)于印發(fā)(編輯修改稿)
2025-05-04 23:06 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 記賬”，出納人員根據(jù)收付款憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，每月至少核對(duì)一次。月終時(shí)，賬面結(jié)余數(shù)與對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆核對(duì)查明原因，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”?！?銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不得作為調(diào)整賬簿記錄的依據(jù)。 103 其他應(yīng)收款1．本科目核算食堂發(fā)生的應(yīng)收及暫付款、備用金等。2．發(fā)生應(yīng)收及暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；收回或結(jié)算各種暫付款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應(yīng)收款的總額。3．本科目按不同項(xiàng)目和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。104 庫(kù)存物資1．本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購(gòu)買分批分期使用的各種物資。2．本科目核算的物資按購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購(gòu)入物資經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)后，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用時(shí)，根據(jù)出庫(kù)單（或出庫(kù)單匯總表），借記“伙食支出”科目，貸記本科目。3．本科目按物資類別、品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)物品入庫(kù)憑證和出庫(kù)憑證逐筆進(jìn)行登記，月末結(jié)出余額。對(duì)庫(kù)存物資應(yīng)定期不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。4．隨購(gòu)隨用的物資，可不通過本科目核算，直接借記“伙食支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。5．對(duì)于批量采購(gòu)，分批領(lǐng)用消耗的物資，可按以下八大類進(jìn)行明細(xì)核算：①糧食類②蔬菜類③調(diào)料類④葷菜類⑤食油類⑥餐點(diǎn)類⑦燃料類⑧其他。105固定資產(chǎn)1．本科目核算由食堂購(gòu)置或擁有的使用年限在一年以上，單位價(jià)值在800元以上的財(cái)產(chǎn)。使用年限在一年以上，單位價(jià)值雖不滿800元的大宗同類財(cái)產(chǎn)也作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。2．增加固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。處置清理固定資產(chǎn)的收入，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”，貸記“其他收入”科目。發(fā)生的變價(jià)損失，借記“其他支出”。同時(shí)沖銷固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。3．本科目按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。㈡負(fù)債類201 應(yīng)付賬款1．本科目主要核算應(yīng)付而未付的各種貨款，如采購(gòu)主副食品、燃料等發(fā)生的應(yīng)付貨款。2．采購(gòu)的貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付時(shí)，借記“庫(kù)存物資”科目，貸記本科目；歸還貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目。 3．本科目按債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。202 其他應(yīng)付款l．本科目核算食堂發(fā)生的應(yīng)付和暫存的各類款項(xiàng)，如學(xué)生、教師預(yù)繳的伙食費(fèi)，實(shí)行包伙制學(xué)校于開學(xué)初一次性繳納的伙食費(fèi)，充值卡充值等內(nèi)容，按應(yīng)付、暫存款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人和充值卡進(jìn)行明細(xì)核算。2．學(xué)生預(yù)繳伙食費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”，貸記本科目；學(xué)生或教師持卡消費(fèi)、包伙制食堂按天或按頓結(jié)轉(zhuǎn)伙食收入時(shí)，借記本科目，貸記“伙食收入”；退伙食費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。3．本科目月末一般為貸方余額，反映食堂應(yīng)付未付、應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)的暫存款總額。㈢凈資產(chǎn)類301 伙食基金 1．本科目核算學(xué)校或其他上級(jí)部門撥給食堂的啟動(dòng)資金和累計(jì)結(jié)余情況。 2．學(xué)?；蚱渌霞?jí)部門撥給食堂的啟動(dòng)資金或資產(chǎn)時(shí)，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“庫(kù)存物資”等科目，貨記本科目。年末計(jì)算伙食基金時(shí)，將“伙食結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)到本科目，借記“伙食結(jié)余”，貸記本科目。302 固定基金。；貸方登記增加的固定基金。本科目的貸方余額反映學(xué)校食堂擁有的固定基金總額。303 伙食結(jié)余l(xiāng)．本科目按月核算食堂各項(xiàng)收支相抵后的余額。 2．月末計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“伙食收入”、“其他收入”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“伙食收入”、“其他收入”，貸記本科目；將“伙食支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目余額轉(zhuǎn)到本科目，借記本科目，貸記“伙食支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目。本科目借方余額反映至當(dāng)期期末累計(jì)虧損數(shù)，貸方余額反映至當(dāng)期期末累計(jì)盈余數(shù)。3．年末結(jié)賬后，將本科目余額轉(zhuǎn)入伙食基金。 4．為及時(shí)反映食堂的盈虧狀況，應(yīng)按月編制“學(xué)校食堂盈虧表”。㈣收入類 401 伙食收入1．本科目核算食堂向師生提供膳食服務(wù)等收取的伙食費(fèi)收入、炊事員就餐收入。2．每天收到炊事員交來(lái)的現(xiàn)金、飯菜票金額或打卡消費(fèi)金額時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“庫(kù)存餐券”、“其他應(yīng)付款”等科目，貸記本科目；月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“
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