天峨縣學(xué)校食堂財務(wù)管理及會計核算暫行辦法-關(guān)于印發(fā)(編輯修改稿)
2025-05-04 23:06 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 記賬”，出納人員根據(jù)收付款憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對，每月至少核對一次。月終時，賬面結(jié)余數(shù)與對賬單余額之間如有差額，必須逐筆核對查明原因，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。“ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不得作為調(diào)整賬簿記錄的依據(jù)。 103 其他應(yīng)收款1．本科目核算食堂發(fā)生的應(yīng)收及暫付款、備用金等。2．發(fā)生應(yīng)收及暫付款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；收回或結(jié)算各種暫付款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應(yīng)收款的總額。3．本科目按不同項目和債務(wù)人進行明細核算。104 庫存物資1．本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購買分批分期使用的各種物資。2．本科目核算的物資按購入時實際支付的價款及運費等實際成本計價。購入物資經(jīng)驗收入庫后，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用時，根據(jù)出庫單（或出庫單匯總表），借記“伙食支出”科目，貸記本科目。3．本科目按物資類別、品種和規(guī)格進行明細核算。根據(jù)物品入庫憑證和出庫憑證逐筆進行登記，月末結(jié)出余額。對庫存物資應(yīng)定期不定期地進行清查盤點，保證賬實相符。4．隨購隨用的物資，可不通過本科目核算，直接借記“伙食支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。5．對于批量采購，分批領(lǐng)用消耗的物資，可按以下八大類進行明細核算：①糧食類②蔬菜類③調(diào)料類④葷菜類⑤食油類⑥餐點類⑦燃料類⑧其他。105固定資產(chǎn)1．本科目核算由食堂購置或擁有的使用年限在一年以上，單位價值在800元以上的財產(chǎn)。使用年限在一年以上，單位價值雖不滿800元的大宗同類財產(chǎn)也作為固定資產(chǎn)進行核算和管理。2．增加固定資產(chǎn)時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。處置清理固定資產(chǎn)的收入，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”，貸記“其他收入”科目。發(fā)生的變價損失，借記“其他支出”。同時沖銷固定資產(chǎn)和累計折舊，借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。3．本科目按固定資產(chǎn)類別進行明細核算。㈡負債類201 應(yīng)付賬款1．本科目主要核算應(yīng)付而未付的各種貨款，如采購主副食品、燃料等發(fā)生的應(yīng)付貨款。2．采購的貨物已驗收入庫，貨款尚未支付時，借記“庫存物資”科目，貸記本科目；歸還貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目。 3．本科目按債權(quán)單位進行明細核算。202 其他應(yīng)付款l．本科目核算食堂發(fā)生的應(yīng)付和暫存的各類款項，如學(xué)生、教師預(yù)繳的伙食費，實行包伙制學(xué)校于開學(xué)初一次性繳納的伙食費，充值卡充值等內(nèi)容，按應(yīng)付、暫存款項的類別或單位、個人和充值卡進行明細核算。2．學(xué)生預(yù)繳伙食費時，借記“現(xiàn)金”，貸記本科目；學(xué)生或教師持卡消費、包伙制食堂按天或按頓結(jié)轉(zhuǎn)伙食收入時，借記本科目，貸記“伙食收入”；退伙食費時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。3．本科目月末一般為貸方余額，反映食堂應(yīng)付未付、應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)的暫存款總額。㈢凈資產(chǎn)類301 伙食基金 1．本科目核算學(xué)?；蚱渌霞壊块T撥給食堂的啟動資金和累計結(jié)余情況。 2．學(xué)?；蚱渌霞壊块T撥給食堂的啟動資金或資產(chǎn)時，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貨記本科目。年末計算伙食基金時，將“伙食結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)到本科目，借記“伙食結(jié)余”，貸記本科目。302 固定基金。；貸方登記增加的固定基金。本科目的貸方余額反映學(xué)校食堂擁有的固定基金總額。303 伙食結(jié)余l(xiāng)．本科目按月核算食堂各項收支相抵后的余額。 2．月末計算結(jié)余時，應(yīng)將“伙食收入”、“其他收入”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“伙食收入”、“其他收入”，貸記本科目；將“伙食支出”、“管理費用”、“其他支出”科目余額轉(zhuǎn)到本科目，借記本科目，貸記“伙食支出”、“管理費用”、“其他支出”科目。本科目借方余額反映至當(dāng)期期末累計虧損數(shù)，貸方余額反映至當(dāng)期期末累計盈余數(shù)。3．年末結(jié)賬后，將本科目余額轉(zhuǎn)入伙食基金。 4．為及時反映食堂的盈虧狀況，應(yīng)按月編制“學(xué)校食堂盈虧表”。㈣收入類 401 伙食收入1．本科目核算食堂向師生提供膳食服務(wù)等收取的伙食費收入、炊事員就餐收入。2．每天收到炊事員交來的現(xiàn)金、飯菜票金額或打卡消費金額時，借記“現(xiàn)金”、“庫存餐券”、“其他應(yīng)付款”等科目，貸記本科目；月末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“
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