【文章內(nèi)容簡介】 工程（含礦建工程、土建工程、安裝工程）、設(shè)備購置、待攤工程費用、其他工程支出等。工程項目較多且工程支出較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照工程項目的性質(zhì)分單項工程核算。在建工程應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨核算。二、在建工程的計價自營工程：按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M計價。出包工程：按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款以及所應(yīng)分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M計價。設(shè)備安裝工程：按照所安裝設(shè)備的價值、工程安裝費用，工程試運轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等計價。三、明細(xì)科目設(shè)置本科目應(yīng)當(dāng)按項目名稱設(shè)置二級科目，一套總賬體系只核算一個單項工程的，可將三級科目升二級處理。三級科目按“礦建工程”、“土建工程”、“安裝工程”、“需安裝設(shè)備”、“不需安裝設(shè)備”、“待攤工程費用”設(shè)置。三級以下按照工程計劃所列明細(xì)項目設(shè)置，其中待攤工程費用按照費用性質(zhì)分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。一個單位若存在一個以上建設(shè)項目，可以根據(jù)本單位實際情況，選擇采用一套或多套總賬。四、在建工程的日常管理建設(shè)項目必須嚴(yán)格按照集團(tuán)公司項目管理的有關(guān)規(guī)定，履行項目申報、調(diào)研、論證、立項、設(shè)計、審查、招標(biāo)等管理程序。各單位按照集團(tuán)公司批復(fù)意見確定的投資規(guī)模、批復(fù)的項目初步設(shè)計概算，制定工程建設(shè)支出計劃。各項目工程支出計劃需經(jīng)集團(tuán)公司業(yè)務(wù)管理部門審查、并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。在執(zhí)行過程中不得隨意擴(kuò)大規(guī)模、改變計劃內(nèi)容、提高工程標(biāo)準(zhǔn)和突破計劃資金總額。按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級歸口管理和權(quán)責(zé)結(jié)合的原則，項目建設(shè)單位負(fù)責(zé)工程項目的日常管理工作。項目財務(wù)部門與設(shè)計管理、計劃統(tǒng)計、工程合同、預(yù)算造價、工程管理、質(zhì)量監(jiān)督、物資供應(yīng)等部門密切配合，積極參與工程立項、合同簽訂及工程驗收劃線。積極辦理工程價款的結(jié)算，參與項目竣工驗收、負(fù)責(zé)項目竣工決算、清理在建工程項目。第三十九條 建筑安裝工程的核算一、建筑安裝工程核算的內(nèi)容：是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際成本，其中不包括被安裝設(shè)備本身的價值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。㈠礦建工程核算的內(nèi)容：礦建工程是指煤炭建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的井巷、支護(hù)、軌道及露天剝離等工程所發(fā)生的實際成本支出，主要包括：立井井筒及硐室工程：指立井井筒、立井井筒與井底車場連接處、箕斗裝載硐室及位于井筒中的硐室。一般支護(hù)井巷工程：指一般支護(hù)的斜井、斜巷、平硐、平巷及硐室。金屬支架支護(hù)工程：指施工企業(yè)自行制作的金屬支架支護(hù)的斜井、斜巷、平硐、平巷及硐室。井下鋪軌工程：指井下鋪軌、道岔鋪設(shè)工程。特殊鑿井工程：指井筒凍結(jié)、地面預(yù)注漿等特殊措施工程和大鉆機(jī)鉆井工程。露天剝離工程：指露天礦剝離工程。㈡土建工程的核算內(nèi)容：土建工程是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的建造房屋、建筑物、構(gòu)筑物等土建工程所發(fā)生的實際成本支出（不包括按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款）。主要包括：１、各種房屋和建筑物以及列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價值及其裝飾油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。２、設(shè)備基礎(chǔ)、支柱、工作臺、梯子等建筑工程，各種窯爐的砌筑工程等。防空、地下建筑等特殊工程。㈢安裝工程的核算內(nèi)容安裝工程是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的在建設(shè)期間進(jìn)行設(shè)備安裝所發(fā)生的人工、材料、機(jī)械作業(yè)等費用（不包括被安裝設(shè)備本身的價值和設(shè)備基礎(chǔ)工程的支出）。主要包括以下內(nèi)容：１、生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動、傳導(dǎo)、通訊和實驗等各種需要安裝設(shè)備的裝置、裝配工程，與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的安裝工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。２、為測定安裝工程質(zhì)量，對單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運行和系統(tǒng)聯(lián)動無負(fù)荷試運行所發(fā)生的支出（投料試運行所發(fā)生的支出不包括在內(nèi)）。 二、發(fā)包建筑安裝工程的核算工程結(jié)算的處理工程開工后，項目建設(shè)財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)建安合同的約定，實行按月結(jié)算辦法的，嚴(yán)格按工程實際進(jìn)度辦理結(jié)算，一般每月結(jié)算一次。月度工程結(jié)算時應(yīng)以計劃統(tǒng)計部門提供的【月度統(tǒng)計報表】、施工單位提供的【工程完成情況月報基礎(chǔ)表】和經(jīng)監(jiān)理工程師簽證的、項目建設(shè)單位施工管理負(fù)責(zé)人審查的【工程價款結(jié)算賬單】、施工單位發(fā)票為依據(jù)，確認(rèn)工程成本。年度終了，各類計劃內(nèi)在建的礦土安三類工程應(yīng)按照劃線進(jìn)度、逐項工程對號入座，做到不重不漏、不虛報瞞報。沒有經(jīng)過劃線的工程，不得辦理工程結(jié)算；未經(jīng)集團(tuán)公司基建處審查（除區(qū)域能化公司可暫經(jīng)造價事務(wù)所審查外）的工程結(jié)算，一律不得列報完成；未取得施工單位發(fā)票等結(jié)算手續(xù)的工程，不能列報完成。無論是劃線工程還是竣工工程，均應(yīng)出具【單位工程施工圖預(yù)（結(jié)）算表】（結(jié)算小表）和【建安工程結(jié)算匯總表】（結(jié)算大表），竣工工程還應(yīng)具備【單位工程竣工驗收證書】，按規(guī)定經(jīng)有關(guān)部門審查后，確認(rèn)年度單位工程完工成本。借：在建工程—XX項目—礦建（土建、安裝）工程—XXX貸：其他應(yīng)付款—正常進(jìn)度款—施工單位預(yù)留工程款—施工單位扣料款 —施工單位質(zhì)保金 —施工單位代扣稅金 —施工單位其他扣款 —施工單位支付工程進(jìn)度款的處理月度工程進(jìn)度款的撥付一般以不超過實際工程進(jìn)度80%為限，由施工單位開具發(fā)票，經(jīng)項目建設(shè)單位分管付款的負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)后，按建設(shè)項目資金管理中的規(guī)定辦理付款手續(xù)。對與施工單位的工程結(jié)算款，即使是在工程結(jié)算時是直接付款，也應(yīng)通過“其他應(yīng)付款—施工單位”科目處理，以便全面反映與各有關(guān)施工單位的工程價款結(jié)算情況。借：其他應(yīng)付款—正常進(jìn)度款—XX施工單位貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款—XX項目借款）支付預(yù)留工程款及質(zhì)保金等的處理借：其他應(yīng)付款—預(yù)留工程款（質(zhì)保金等）—XX施工單位 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款—XX項目）代扣其他款項的處理項目建設(shè)單位按規(guī)定代扣各項稅金、養(yǎng)老保險統(tǒng)籌金、定額編制費等其他約定的代扣款，應(yīng)根據(jù)相關(guān)的代扣代收稅款憑證在工程結(jié)算確認(rèn)完成時做有關(guān)扣款賬務(wù)處理，支付有關(guān)扣款時作：借：其他應(yīng)付款—代扣稅金（代扣養(yǎng)老保險統(tǒng)籌金、代扣電費）—XX施工單位 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款—XX項目）代扣款項應(yīng)按款項性質(zhì)及時支付項目主辦單位財務(wù)部門，具體支付方式由雙方協(xié)商確定。預(yù)付工程款的處理企業(yè)發(fā)包的建安工程，一般情況下不應(yīng)預(yù)付工程款。在特殊情況下，按照建安工程合同約定，確實需要支付工程預(yù)付款的，應(yīng)根據(jù)施工單位出具的收據(jù)作：借：其他應(yīng)付款—預(yù)付工程款－施工單位貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款—XX項目借款）對于預(yù)付的工程款，應(yīng)首先從以后各期結(jié)算的工程進(jìn)度款中逐步扣回。工程物資的處理對建設(shè)工程領(lǐng)用的工程物資，應(yīng)按建安工程合同的內(nèi)容，進(jìn)行明確劃分，屬于承包工程范圍內(nèi)的，應(yīng)從應(yīng)付工程款中扣除。借：其他應(yīng)付款—扣料款—施工單位貸：工程物資—工程材料－不屬于施工單位工程承包范圍的，按其用途計入有關(guān)工程成本，借：在建工程—XX項目－礦建（土建、安裝）工程—工程貸：工程物資—工程材料－三、 企業(yè)自營建筑安裝工程的核算企業(yè)自營工程領(lǐng)用工程用材料（商品產(chǎn)品）的處理企業(yè)自營的建安工程，領(lǐng)用工程用材料物資時，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、領(lǐng)料憑證匯總表按實際成本作：借：在建工程—XX項目—礦建（土建、安裝）工程—工程貸：工程物資－工程材料－原材料建設(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，還應(yīng)將原材料不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理：借：在建工程—XX項目－礦建（土建、安裝）工程—工程 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛牧铣杀静町?。建設(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時，按商品產(chǎn)品的實際成本（或進(jìn)價）或計劃成本（或售價）加上應(yīng)交的相關(guān)稅費作：借：在建工程—XX項目—礦建（土建、安裝）工程—工程貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅－銷項稅額庫存商品（產(chǎn)成品）庫存商品（產(chǎn)成品）采用計劃成本或售價的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢蛏唐愤M(jìn)銷差價。企業(yè)自營工程應(yīng)負(fù)擔(dān)工資費用的處理建設(shè)工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，按照工資部門提供的工資分配表作借：在建工程—XX項目－礦建（土建、安裝）工程—工程貸：應(yīng)付工資其他費用的處理企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按提供服務(wù)的實際成本作：借：在建工程—XX項目－礦建（土建、安裝）工程—工程貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本特殊說明如果企業(yè)自營工程造價較高、工程項目較多，有關(guān)工資及其他費用大，且不能確指工程對象的，可以將有關(guān)工資和其他費用記入“在建工程—XX項目—待攤工程費用—建設(shè)單位管理費”科目，按照工程管理費分配和攤銷的方法按期攤銷。第四十條 設(shè)備購置的管理與核算一、設(shè)備購置核算的內(nèi)容設(shè)備購置是指建設(shè)單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備，有的雖不要基礎(chǔ)，但必須經(jīng)過組裝過程，并可在一定范圍內(nèi)移動使用的設(shè)備也包括在內(nèi)。需要安裝設(shè)備列報完成需同時具備以下三個條件：①設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成；②安裝設(shè)備所需的圖紙資料已經(jīng)齊備；③設(shè)備已運到安裝現(xiàn)場，開箱檢驗完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進(jìn)行安裝。不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備。二、設(shè)備購置的核算設(shè)備購置到貨后，無論是否需要安裝均應(yīng)辦理驗收入庫手續(xù)，先通過“工程物資－工程設(shè)備－設(shè)備“科目進(jìn)行核算，領(lǐng)用出庫時依據(jù)設(shè)備出庫單通過本科目核算。設(shè)備出庫，可列報完成時：借：在建工程—XX項目—需安裝設(shè)備（不需安裝設(shè)備）—設(shè)備，貸：工程物資—工程設(shè)備—XX設(shè)備第四十一條 待攤工程費用的核算一、待攤工程費用的核算內(nèi)容待攤工程費用是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的，購置生產(chǎn)工器具及生產(chǎn)、辦公生活家器具費用、取得無形資產(chǎn)的費用和按照規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆嬋胗嘘P(guān)固定資產(chǎn)成本的各項費用支出。主要包括：建設(shè)單位管理費和其他工程費用兩類。有關(guān)主要項目內(nèi)容如下：㈠建設(shè)單位管理費：建設(shè)單位管理費是指建設(shè)單位從項目開工之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括：管理費用：材料、工資及附加費、勞動保險費、水電費、折舊費、修理費、辦公費、租賃費、差旅費、會議費、招待費、保險費、運輸費、通訊服務(wù)費、工程咨詢費、法律顧問費、招標(biāo)管理及標(biāo)的編制費、合同公證及預(yù)算審查費、審計費、井位確定費、排污費、項目后評估費、工程質(zhì)量監(jiān)督檢驗費、臨時設(shè)施費、井筒地質(zhì)檢驗鉆探費、竣工清理及驗收費、其他管理性質(zhì)的支出。企業(yè)在籌備生產(chǎn)期間發(fā)生的開辦性費用支出，與建設(shè)單位管理費不易分清的，均計入建設(shè)單位管理費。籌資費：包括應(yīng)由建設(shè)項目負(fù)擔(dān)的借款利息、債券利息及發(fā)行費用、匯兌損益及其它籌資方式的籌資費用。發(fā)生的利息收入沖減本項費用。各種稅金：是指項目建設(shè)期間支付的不能明確歸屬對象的各項稅金，包括土地使用稅、耕地占用稅、契稅、車船使用稅、印花稅等。㈡其他工程費用：土地征用及遷移補(bǔ)償費：指建設(shè)項目通過劃撥方式取得無限期土地使用權(quán)，依照國家有關(guān)規(guī)定支付的征用耕地補(bǔ)償費、青苗補(bǔ)償費、安置補(bǔ)償費及征地動遷費。土地使用權(quán)出讓金：指建設(shè)項目通過土地使用權(quán)出讓方式取得有限的土地使用權(quán)，依照規(guī)定支付的土地使用權(quán)出讓金。臨時占地費：建設(shè)項目臨時占地所支付的費用。工程監(jiān)理費：委托工程監(jiān)理單位對項目工程實施監(jiān)理工作所需費用。生產(chǎn)準(zhǔn)備及培訓(xùn)費：指新建企業(yè)或新增生產(chǎn)能力的企業(yè)為保證竣工交付使用進(jìn)行必要的生產(chǎn)準(zhǔn)備所發(fā)生的費用。包括：生產(chǎn)準(zhǔn)備人員費、生產(chǎn)人員培訓(xùn)費、生產(chǎn)單位提前進(jìn)礦（廠）人員費等。辦公及生活家器具購置費：指新建項目為保證初期正常生產(chǎn)、生活和管理所必須的或改擴(kuò)建項目需補(bǔ)充的辦公、生活家具、用具等費用。包括辦公室、會議室、資料檔案室、閱覽室、文娛室、職工食堂、浴室、單身宿舍及設(shè)計文件所規(guī)定必須建設(shè)的醫(yī)務(wù)室、招待所等所需的家具、用具、器具購置。不包括能夠形成固定資產(chǎn)的各類設(shè)備。聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費：指新建企業(yè)或新增生產(chǎn)能力的擴(kuò)建企業(yè)，在竣工驗收前按照設(shè)計規(guī)定的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，對整個生產(chǎn)線或車間進(jìn)行無負(fù)荷或有負(fù)荷聯(lián)合試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的費用支出。包括試運轉(zhuǎn)所需材料、燃料、油料及動力消耗，低值易耗品及其他物料消耗，機(jī)械使用費，聯(lián)合試運轉(zhuǎn)人員工資及管理費等，不包括應(yīng)由設(shè)備安裝工程費項下開支的調(diào)試費和試車費。生產(chǎn)工器具及生產(chǎn)家具購置費：指建設(shè)項目為保證初期正常生產(chǎn)所必須的或改擴(kuò)建項目需補(bǔ)充的第一套生產(chǎn)工器具、生產(chǎn)家具、消防工器具和機(jī)電調(diào)試設(shè)備及工具的費用。不包括能夠形成固定資產(chǎn)的各類設(shè)備。綠化費：指建設(shè)項目在工程移交驗收前對工業(yè)廠區(qū)、場外公路、居住區(qū)進(jìn)行綠化所需的費用。研究試驗費：指為建設(shè)項目提供或驗證設(shè)計參數(shù)、數(shù)據(jù)資料等進(jìn)行必要的研究試驗以及設(shè)計規(guī)定在施工中必須進(jìn)行試驗、驗證所需的費用。1探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費：指建設(shè)單位支付精查、詳查（最終）、普查（最終）、擴(kuò)大延伸、補(bǔ)充勘探、礦區(qū)水源勘探及補(bǔ)充地震勘探階段全部技術(shù)資料的費用。1勘察設(shè)計費：指為建設(shè)項目提供項目建議書、可行性研究報告及設(shè)計文件，進(jìn)行工程水文地質(zhì)勘察等所需的費用。1工程保險費：指建設(shè)項目在建設(shè)期間根據(jù)需要，實施工程保險所需費用。1引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費：①為引進(jìn)技術(shù)和設(shè)備派出人員進(jìn)行設(shè)計聯(lián)絡(luò)、設(shè)備材料檢驗、培訓(xùn)等所發(fā)生的差旅費、置裝費、生活費用等。②國外工程技術(shù)人員來華差旅費、置裝費、生活費用等。③國外設(shè)計及技術(shù)資料、軟件、專利及技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，分期或延期付款利息。④引進(jìn)設(shè)備檢驗及商檢費。1維修費：指井下錨噴支護(hù)巷道、木支護(hù)巷道和工業(yè)廣場永久建筑工程及外部公路建成后至移交生產(chǎn)前，由施工單位使用和代管期間的維修費。1四通一平工程費：指為建設(shè)項目施工服務(wù)修建的臨時性場外公路、輸電線路、輸水管道、通訊線路的工程費用，以及巷道施工為修建措施工程時發(fā)生的平場費用。1鑿井