【文章內(nèi)容簡介】 算，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付帳款”科目，同時按供應(yīng)單位的名稱進行明細分類核算。在每月終了，財務(wù)科同相關(guān)基層單位應(yīng)利用“債務(wù)明細表”對已報銷未付款、已付款未報銷的單位的金額及原因進行核實，以在下月進行相應(yīng)的催收款項及催收報銷單的工作。對長期不予報銷或付款的單位應(yīng)根據(jù)實際情況做出相應(yīng)處理，保證應(yīng)付帳款科目能夠及時反映各種應(yīng)付款項的報銷及付款情況。二、其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款核算內(nèi)容：租入固定資產(chǎn)的租金、存入的保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資，應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項等。其他應(yīng)付款的管理要求：設(shè)置“其他應(yīng)付款”科目進行帳務(wù)核算，并按款項的類別和單位（或個人）設(shè)置明細科目，進行明細分類核算。在準確及時核算帳務(wù)的基礎(chǔ)上，每月及時對其他應(yīng)付款的明細科目進行核實，準確掌握各明細科目的應(yīng)付及未付情況，及時核對各種應(yīng)付款項如勞保統(tǒng)籌金、工會經(jīng)費、職教經(jīng)費、職工待業(yè)保險金、養(yǎng)老金等費用的計提及上交情況，保證準確無誤。第二條 應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費，是指按照財務(wù)制度規(guī)定，根據(jù)職工工資總額的14%從成本費用中提取，用于職工福利性開支，除1%交集團公司統(tǒng)一使用外，其余自提自用，量入為出，不得超過公司的考核指標(biāo)。 應(yīng)付福利費的核算內(nèi)容及使用范圍：主要用于職工福利性開支，職工及獨生子女的醫(yī)藥費、托兒所、環(huán)林隊、職工浴室等部門的材料、水電、工資，職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費及住院期間的伙食補助、職工困難補助、計劃生育費用等，以及按照規(guī)定開支的其他職工福利費支出。第三條 稅金的管理一、增值稅的管理進項稅額：是指納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負擔(dān)的增值稅額。銷項稅額：是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。進項稅轉(zhuǎn)出：主要核算非生產(chǎn)用材料、工程用材料及用電等的進項稅轉(zhuǎn)出額，因我礦由公司稅管科統(tǒng)一核算在進項稅與銷項稅相抵后的轉(zhuǎn)出額，在核算每月應(yīng)上交進項稅轉(zhuǎn)出時，我礦僅核算上述項目并上交公司稅管科。上繳情況：于次月1日前用通過內(nèi)部銀行繳集團公司財務(wù)處。 二、營業(yè)稅營業(yè)稅是指從事經(jīng)營活動的營業(yè)額（銷售額）為課稅對象的稅種。我礦的營業(yè)稅主要是指固定資產(chǎn)出租收入、招待所收入及勞務(wù)收入（主要指過衡費收入）。營業(yè)稅額的計算：應(yīng)納稅額=營業(yè)額稅率（5%）上繳情況：于次月1日前通過內(nèi)部銀行繳集團公司財務(wù)處。 三、城建稅與教育費附費（一）城市維護建設(shè)稅城市維護建設(shè)稅是為了加強城市的維護建設(shè)，擴大和穩(wěn)定城市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)維護建設(shè)資金來源，向有經(jīng)營收入的單位和個人征收的一種稅。城市維護建設(shè)稅的計算：應(yīng)納稅額=增值稅—銷項稅（或營業(yè)稅）7%上繳情況： 于次月1日前通過內(nèi)部銀行繳集團公司財務(wù)處。（二）教育費附加教育費附加是國家為了發(fā)展我國的教育事業(yè)，提高人民的文化素質(zhì)而征收的一項費用。教育費附加的計算：應(yīng)繳費用比例=增值稅—銷項稅（或營業(yè)稅）3%。上繳情況： 于次月1日前通過內(nèi)部銀行繳集團公司財務(wù)處。 四、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)的租金收入，向房產(chǎn)所有人征收的一種稅。房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算從價計征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算。從價計征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計征，其公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1—扣除比例(扣除項目我礦實際為：1980年前的房產(chǎn)扣除原值的30%,1980年以后的房產(chǎn)扣除原值的20%)%通過內(nèi)部銀行分季度或分年度繳集團公司財務(wù)處。 五、土地使用稅土地使用稅是國家在城市、縣城和工業(yè)區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。土地使用稅應(yīng)納稅額的計算：年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅率（2元/平方米）通過內(nèi)部銀行分季度或分年度上繳集團公司財務(wù)處。 六、車船使用稅：車船使用稅是國家對使用車輛的單位和個人，以其購置應(yīng)稅車輛的計稅價格為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅率計算征收的一種稅。車船使用稅應(yīng)納稅額的計算：根據(jù)集團公司財務(wù)辦法的統(tǒng)一規(guī)定，我礦車船使用稅按如下標(biāo)準計算并繳納：我礦應(yīng)繳納車船使用稅的主要為機動車輛,其計稅辦法為:(1)以車的計稅標(biāo)準從量計征:主要指大客車，按每輛60元計征。(2)按凈噸位計算,主要指載重汽車，按每噸42元計征。(3)按車輛的計稅標(biāo)準從量計征，主要指摩托車，按每輛50元計征。發(fā)生月支票繳納稅務(wù)局。六、印花稅印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用稅法規(guī)定應(yīng)稅憑證征收的一種行為稅。印花稅的稅率：（1）萬分之五稅率。適用于加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目和營業(yè)帳簿稅目中的記載資金的帳簿。（2）萬分之三稅率。適用于購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同稅目。（3）千分之一稅率：適用于財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同。（4）萬分之零點五稅率：適用于借款合同。（5）其他帳薄按件貼花，每件5元。發(fā)生月支票繳納稅務(wù)局。七、資源稅資源稅是為了調(diào)節(jié)資源開發(fā)過程中的級差收入，以自然資源為征稅對象的一種稅。資源稅應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量（原煤銷量）單位稅額（）于次月1日 前通過內(nèi)部銀行繳集團公司財務(wù)處。 八、個人所得稅個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。工資薪金所得按月計算，基本計算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（以1600元為基數(shù)）適用稅率－速算扣除數(shù)第四條 內(nèi)部銀行借款管理一、內(nèi)部銀行借款是指集團內(nèi)部所屬單位在內(nèi)部銀行取得的各項借款。包括：定額借款、臨時周轉(zhuǎn)借款、專項借款、無息借款。借款時，按集團公司財務(wù)部要求辦理借款手續(xù)，方能取得內(nèi)行借款。第五條 長期應(yīng)付款的管理 長期應(yīng)付款是指企業(yè)除長期借款與應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付的債務(wù)，包括應(yīng)付引進設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付款等。本單位根據(jù)山西焦煤集團西山煤礦總公司的規(guī)定提取的“安全費用”在“長期應(yīng)付款”科目下核算。一、安全費用的提?。簽榱私⒚旱V安全生產(chǎn)設(shè)施長效投入機制，加強煤炭安全費用的管理，更好地發(fā)揮資金的使用效益，按照提取安全費用。煤炭生產(chǎn)安全費用（簡稱安全費用）是指企業(yè)按原煤實際產(chǎn)量從成本中提取，專門用于煤礦安全生產(chǎn)設(shè)施投入的資金。企業(yè)按原煤實際礦井產(chǎn)量，每噸提取15元（現(xiàn)行規(guī)定），按噸煤12元（現(xiàn)行規(guī)定）上交總公司。自留3元（現(xiàn)行規(guī)定）用于安全方面的費用性支出，年終如有余額下年可續(xù)繼使用。二、安全費用的使用范圍 礦井主要通風(fēng)設(shè)備的更新改造支出； 完善和改造礦井進瓦斯監(jiān)測系統(tǒng)與抽放系統(tǒng)支出； 完善和改造礦井綜合防治煤與瓦斯突出支出； 完善和改造礦井防滅火支出； 完善和改造礦井防治水支出； 完善和改造礦井機電設(shè)備的安全防護設(shè)備設(shè)施支出； 完善和改造礦井供配電系統(tǒng)的安全防護設(shè)施支出； 完善和改造礦井運輸（提升）系統(tǒng)的安全防護設(shè)備設(shè)施支出； 完善和改造礦井綜合防塵系統(tǒng)支出； 煤礦安全救護、安全糾察、救護通訊，煤礦安全設(shè)備檢測費、煤礦安全整頓經(jīng)費及煤礦瓦斯監(jiān)控信息網(wǎng)絡(luò)支出；1 采煤方法改革支出；1 其他與煤礦安全生產(chǎn)直接相關(guān)的支出。三、安全費用使用的原則 ?？顚Ｓ迷瓌t； 量入為出原則； 重點保護原則；經(jīng)濟效益原則。第四章 成本費用的管理 成本和費用的管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，它對于加強企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，降低成本、費用、提高經(jīng)濟效益，具有重要作用。一、成本、費用的概念、環(huán)節(jié)及核算對象（一）成本費用的概念成本費用是指企業(yè)在進行產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營過程中，發(fā)生各種各樣的耗費。這些耗費包括：（1）用于產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)費用；（2）用于組織管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理費用；（3）用于籌集生產(chǎn)資金的財務(wù)費用。企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所支出的各種生產(chǎn)費用之和，是產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，稱為產(chǎn)品制造成本。管理費用、財務(wù)費用不計入產(chǎn)品成本，而是作為期間費用核算。（二）成本費用核算的環(huán)節(jié)成本核算的環(huán)節(jié)，煤炭企業(yè)主要生產(chǎn)煤炭類產(chǎn)品，品種比較單一，但煤炭生產(chǎn)的特點是多工序、多環(huán)節(jié)的。煤礦內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的組織一般分為四類：一類是直接從事煤炭產(chǎn)品生產(chǎn)的基本生產(chǎn)單位，一類是間接從事煤炭產(chǎn)品生產(chǎn)的輔助生產(chǎn)單位；一類是從事自制產(chǎn)品或材料生產(chǎn)的附屬生產(chǎn)單位，一類是從事于生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的企業(yè)管理部門。杜兒坪礦是直接從事煤炭生產(chǎn)的基本生產(chǎn)單位。（三）成本核算對象，即是成本的歸屬者。成本核算的對象是指在成本計算過程中歸集和分配費用而確定承受費用的產(chǎn)品或勞務(wù)。礦以原煤產(chǎn)品作為核算對象，根據(jù)原選煤生產(chǎn)的特點，分生產(chǎn)過程的核算，以便分析生產(chǎn)成本構(gòu)成、費用支出之間的關(guān)系。杜兒坪礦原煤主要生產(chǎn)過程劃分為：掘進、回采、井下運輸、通風(fēng)排水、井巷維修、設(shè)備裝修、篩選加工、其他生產(chǎn)過程等八個生產(chǎn)過程。各生產(chǎn)過程的費用內(nèi)容統(tǒng)一規(guī)定按經(jīng)濟性質(zhì)劃分為：材料、工資、提取的職工福利基金、電力、提取的折舊、大修理費用、其他支出七項。二、成本的開支范圍 為了正確計算生產(chǎn)耗費，必須嚴格遵守成本開支范圍，成本開支范圍如下：企業(yè)生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、直接工資和其他直接支出作為直接生產(chǎn)成本；基本生產(chǎn)車間為組織和管理所發(fā)生的各種費用作為制造費用，制造費用所發(fā)生的各項費用按經(jīng)濟用途及費用要素最終要歸集為生產(chǎn)成本同直接生產(chǎn)成本共同，計入產(chǎn)品制造成本。（一）直接材料包括企業(yè)生產(chǎn)過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備用配件、外購自制半成品、燃料、動力及其他直接材料和按規(guī)定分配計入的材料成本差異。（二）直接工資包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼?？偣竞硕ǖ陌晒べY總額與實際工資支出的差額及按規(guī)定計提的材料節(jié)約獎也應(yīng)直接計入此項目。（三）其他直接支出包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員實發(fā)工資按規(guī)定比例提取的職工福利費等。（四）制造費用主要包括工資、福利費、材料及低值易耗品（包括自用煤）、電費、折舊、修理費、維簡費、井巷工程基金、安全費用、辦公費、水費、保險費、設(shè)計制圖費、試驗檢驗費、會議費、差旅費、運輸費、勞動保護費、冬季取暖費、班中餐、造林育林費、其他等。三、期間費用期間費用包括管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用和財務(wù)費用。（一）管理費用包括勞動保險費用和管理費用勞動保險費。包括根據(jù)實際工資總額按一定比例（