【文章內(nèi)容簡介】 工程（含礦建工程、土建工程、安裝工程）、設(shè)備購置、待攤工程費用、其他工程支出等。工程項目較多且工程支出較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照工程項目的性質(zhì)分單項工程核算。在建工程應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨核算。二、在建工程的計價自營工程：按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M計價。出包工程：按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款以及所應(yīng)分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M計價。設(shè)備安裝工程：按照所安裝設(shè)備的價值、工程安裝費用，工程試運轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等計價。三、明細(xì)科目設(shè)置本科目應(yīng)當(dāng)按項目名稱設(shè)置二級科目，一套總賬體系只核算一個單項工程的，可將三級科目升二級處理。三級科目按“礦建工程”、“土建工程”、“安裝工程”、“需安裝設(shè)備”、“不需安裝設(shè)備”、“待攤工程費用”設(shè)置。三級以下按照工程計劃所列明細(xì)項目設(shè)置，其中待攤工程費用按照費用性質(zhì)分別設(shè)置明細(xì)科目進行核算。一個單位若存在一個以上建設(shè)項目，可以根據(jù)本單位實際情況，選擇采用一套或多套總賬。四、在建工程的日常管理建設(shè)項目必須嚴(yán)格按照集團公司項目管理的有關(guān)規(guī)定，履行項目申報、調(diào)研、論證、立項、設(shè)計、審查、招標(biāo)等管理程序。各單位按照集團公司批復(fù)意見確定的投資規(guī)模、批復(fù)的項目初步設(shè)計概算，制定工程建設(shè)支出計劃。各項目工程支出計劃需經(jīng)集團公司業(yè)務(wù)管理部門審查、并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。在執(zhí)行過程中不得隨意擴大規(guī)模、改變計劃內(nèi)容、提高工程標(biāo)準(zhǔn)和突破計劃資金總額。按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級歸口管理和權(quán)責(zé)結(jié)合的原則，項目建設(shè)單位負(fù)責(zé)工程項目的日常管理工作。項目財務(wù)部門與設(shè)計管理、計劃統(tǒng)計、工程合同、預(yù)算造價、工程管理、質(zhì)量監(jiān)督、物資供應(yīng)等部門密切配合，積極參與工程立項、合同簽訂及工程驗收劃線。積極辦理工程價款的結(jié)算，參與項目竣工驗收、負(fù)責(zé)項目竣工決算、清理在建工程項目。第三十九條 建筑安裝工程的核算一、建筑安裝工程核算的內(nèi)容：是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際成本，其中不包括被安裝設(shè)備本身的價值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。㈠礦建工程核算的內(nèi)容：礦建工程是指煤炭建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的井巷、支護、軌道及露天剝離等工程所發(fā)生的實際成本支出，主要包括：立井井筒及硐室工程：指立井井筒、立井井筒與井底車場連接處、箕斗裝載硐室及位于井筒中的硐室。一般支護井巷工程：指一般支護的斜井、斜巷、平硐、平巷及硐室。金屬支架支護工程：指施工企業(yè)自行制作的金屬支架支護的斜井、斜巷、平硐、平巷及硐室。井下鋪軌工程：指井下鋪軌、道岔鋪設(shè)工程。特殊鑿井工程：指井筒凍結(jié)、地面預(yù)注漿等特殊措施工程和大鉆機鉆井工程。露天剝離工程：指露天礦剝離工程。㈡土建工程的核算內(nèi)容：土建工程是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的建造房屋、建筑物、構(gòu)筑物等土建工程所發(fā)生的實際成本支出（不包括按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款）。主要包括：１、各種房屋和建筑物以及列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價值及其裝飾油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。２、設(shè)備基礎(chǔ)、支柱、工作臺、梯子等建筑工程，各種窯爐的砌筑工程等。防空、地下建筑等特殊工程。㈢安裝工程的核算內(nèi)容安裝工程是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的在建設(shè)期間進行設(shè)備安裝所發(fā)生的人工、材料、機械作業(yè)等費用（不包括被安裝設(shè)備本身的價值和設(shè)備基礎(chǔ)工程的支出）。主要包括以下內(nèi)容：１、生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動、傳導(dǎo)、通訊和實驗等各種需要安裝設(shè)備的裝置、裝配工程，與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的安裝工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。２、為測定安裝工程質(zhì)量，對單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進行單機試運行和系統(tǒng)聯(lián)動無負(fù)荷試運行所發(fā)生的支出（投料試運行所發(fā)生的支出不包括在內(nèi)）。 二、發(fā)包建筑安裝工程的核算工程結(jié)算的處理工程開工后，項目建設(shè)財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)建安合同的約定，實行按月結(jié)算辦法的，嚴(yán)格按工程實際進度辦理結(jié)算，一般每月結(jié)算一次。月度工程結(jié)算時應(yīng)以計劃統(tǒng)計部門提供的【月度統(tǒng)計報表】、施工單位提供的【工程完成情況月報基礎(chǔ)表】和經(jīng)監(jiān)理工程師簽證的、項目建設(shè)單位施工管理負(fù)責(zé)人審查的【工程價款結(jié)算賬單】、施工單位發(fā)票為依據(jù)，確認(rèn)工程成本。年度終了，各類計劃內(nèi)在建的礦土安三類工程應(yīng)按照劃線進度、逐項工程對號入座，做到不重不漏、不虛報瞞報。沒有經(jīng)過劃線的工程，不得辦理工程結(jié)算；未經(jīng)集團公司基建處審查（除區(qū)域能化公司可暫經(jīng)造價事務(wù)所審查外）的工程結(jié)算，一律不得列報完成；未取得施工單位發(fā)票等結(jié)算手續(xù)的工程，不能列報完成。無論是劃線工程還是竣工工程，均應(yīng)出具【單位工程施工圖預(yù)（結(jié)）算表】（結(jié)算小表）和【建安工程結(jié)算匯總表】（結(jié)算大表），竣工工程還應(yīng)具備【單位工程竣工驗收證書】，按規(guī)定經(jīng)有關(guān)部門審查后，確認(rèn)年度單位工程完工成本。借：在建工程—XX項目—礦建（土建、安裝）工程—XXX貸：其他應(yīng)付款—正常進度款—施工單位預(yù)留工程款—施工單位扣料款 —施工單位質(zhì)保金 —施工單位代扣稅金 —施工單位其他扣款 —施工單位支付工程進度款的處理月度工程進度款的撥付一般以不超過實際工程進度80%為限，由施工單位開具發(fā)票，經(jīng)項目建設(shè)單位分管付款的負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)后，按建設(shè)項目資金管理中的規(guī)定辦理付款手續(xù)。對與施工單位的工程結(jié)算款，即使是在工程結(jié)算時是直接付款，也應(yīng)通過“其他應(yīng)付款—施工單位”科目處理，以便全面反映與各有關(guān)施工單位的工程價款結(jié)算情況。借：其他應(yīng)付款—正常進度款—XX施工單位貸：銀行存款（集團內(nèi)部長期借款—XX項目借款）支付預(yù)留工程款及質(zhì)保金等的處理借：其他應(yīng)付款—預(yù)留工程款（質(zhì)保金等）—XX施工單位 貸：銀行存款（集團內(nèi)部長期借款—XX項目）代扣其他款項的處理項目建設(shè)單位按規(guī)定代扣各項稅金、養(yǎng)老保險統(tǒng)籌金、定額編制費等其他約定的代扣款，應(yīng)根據(jù)相關(guān)的代扣代收稅款憑證在工程結(jié)算確認(rèn)完成時做有關(guān)扣款賬務(wù)處理，支付有關(guān)扣款時作：借：其他應(yīng)付款—代扣稅金（代扣養(yǎng)老保險統(tǒng)籌金、代扣電費）—XX施工單位 貸：銀行存款（集團內(nèi)部長期借款—XX項目）代扣款項應(yīng)按款項性質(zhì)及時支付項目主辦單位財務(wù)部門，具體支付方式由雙方協(xié)商確定。預(yù)付工程款的處理企業(yè)發(fā)包的建安工程，一般情況下不應(yīng)預(yù)付工程款。在特殊情況下，按照建安工程合同約定，確實需要支付工程預(yù)付款的，應(yīng)根據(jù)施工單位出具的收據(jù)作：借：其他應(yīng)付款—預(yù)付工程款－施工單位貸：銀行存款（集團內(nèi)部長期借款—XX項目借款）對于預(yù)付的工程款，應(yīng)首先從以后各期結(jié)算的工程進度款中逐步扣回。工程物資的處理對建設(shè)工程領(lǐng)用的工程物資，應(yīng)按建安工程合同的內(nèi)容，進行明確劃分，屬于承包工程范圍內(nèi)的，應(yīng)從應(yīng)付工程款中扣除。借：其他應(yīng)付款—扣料款—施工單位貸：工程物資—工程材料－不屬于施工單位工程承包范圍的，按其用途計入有關(guān)工程成本，借：在建工程—XX項目－礦建（土建、安裝）工程—工程貸：工程物資—工程材料－三、 企業(yè)自營建筑安裝工程的核算企業(yè)自營工程領(lǐng)用工程用材料（商品產(chǎn)品）的處理企業(yè)自營的建安工程，領(lǐng)用工程用材料物資時，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、領(lǐng)料憑證匯總表按實際成本作：借：在建工程—XX項目—礦建（土建、安裝）工程—工程貸：工程物資－工程材料－原材料建設(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，還應(yīng)將原材料不能抵扣的增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理：借：在建工程—XX項目－礦建（土建、安裝）工程—工程 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅－進項稅額轉(zhuǎn)出采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛牧铣杀静町悺＝ㄔO(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時，按商品產(chǎn)品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）加上應(yīng)交的相關(guān)稅費作：借：在建工程—XX項目—礦建（土建、安裝）工程—工程貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅－銷項稅額庫存商品（產(chǎn)成品）庫存商品（產(chǎn)成品）采用計劃成本或售價的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢蛏唐愤M銷差價。企業(yè)自營工程應(yīng)負(fù)擔(dān)工資費用的處理建設(shè)工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，按照工資部門提供的工資分配表作借：在建工程—XX項目－礦建（土建、安裝）工程—工程貸：應(yīng)付工資其他費用的處理企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按提供服務(wù)的實際成本作：借：在建工程—XX項目－礦建（土建、安裝）工程—工程貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本特殊說明如果企業(yè)自營工程造價較高、工程項目較多，有關(guān)工資及其他費用大，且不能確指工程對象的，可以將有關(guān)工資和其他費用記入“在建工程—XX項目—待攤工程費用—建設(shè)單位管理費”科目，按照工程管理費分配和攤銷的方法按期攤銷。第四十條 設(shè)備購置的管理與核算一、設(shè)備購置核算的內(nèi)容設(shè)備購置是指建設(shè)單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備，有的雖不要基礎(chǔ)，但必須經(jīng)過組裝過程，并可在一定范圍內(nèi)移動使用的設(shè)備也包括在內(nèi)。需要安裝設(shè)備列報完成需同時具備以下三個條件：①設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成；②安裝設(shè)備所需的圖紙資料已經(jīng)齊備；③設(shè)備已運到安裝現(xiàn)場，開箱檢驗完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進行安裝。不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備。二、設(shè)備購置的核算設(shè)備購置到貨后，無論是否需要安裝均應(yīng)辦理驗收入庫手續(xù)，先通過“工程物資－工程設(shè)備－設(shè)備“科目進行核算，領(lǐng)用出庫時依據(jù)設(shè)備出庫單通過本科目核算。設(shè)備出庫，可列報完成時：借：在建工程—XX項目—需安裝設(shè)備（不需安裝設(shè)備）—設(shè)備，貸：工程物資—工程設(shè)備—XX設(shè)備第四十一條 待攤工程費用的核算一、待攤工程費用的核算內(nèi)容待攤工程費用是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的，購置生產(chǎn)工器具及生產(chǎn)、辦公生活家器具費用、取得無形資產(chǎn)的費用和按照規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆嬋胗嘘P(guān)固定資產(chǎn)成本的各項費用支出。主要包括：建設(shè)單位管理費和其他工程費用兩類。有關(guān)主要項目內(nèi)容如下：㈠建設(shè)單位管理費：建設(shè)單位管理費是指建設(shè)單位從項目開工之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括：管理費用：材料、工資及附加費、勞動保險費、水電費、折舊費、修理費、辦公費、租賃費、差旅費、會議費、招待費、保險費、運輸費、通訊服務(wù)費、工程咨詢費、法律顧問費、招標(biāo)管理及標(biāo)的編制費、合同公證及預(yù)算審查費、審計費、井位確定費、排污費、項目后評估費、工程質(zhì)量監(jiān)督檢驗費、臨時設(shè)施費、井筒地質(zhì)檢驗鉆探費、竣工清理及驗收費、其他管理性質(zhì)的支出。企業(yè)在籌備生產(chǎn)期間發(fā)生的開辦性費用支出，與建設(shè)單位管理費不易分清的，均計入建設(shè)單位管理費?；I資費：包括應(yīng)由建設(shè)項目負(fù)擔(dān)的借款利息、債券利息及發(fā)行費用、匯兌損益及其它籌資方式的籌資費用。發(fā)生的利息收入沖減本項費用。各種稅金：是指項目建設(shè)期間支付的不能明確歸屬對象的各項稅金，包括土地使用稅、耕地占用稅、契稅、車船使用稅、印花稅等。㈡其他工程費用：土地征用及遷移補償費：指建設(shè)項目通過劃撥方式取得無限期土地使用權(quán)，依照國家有關(guān)規(guī)定支付的征用耕地補償費、青苗補償費、安置補償費及征地動遷費。土地使用權(quán)出讓金：指建設(shè)項目通過土地使用權(quán)出讓方式取得有限的土地使用權(quán)，依照規(guī)定支付的土地使用權(quán)出讓金。臨時占地費：建設(shè)項目臨時占地所支付的費用。工程監(jiān)理費：委托工程監(jiān)理單位對項目工程實施監(jiān)理工作所需費用。生產(chǎn)準(zhǔn)備及培訓(xùn)費：指新建企業(yè)或新增生產(chǎn)能力的企業(yè)為保證竣工交付使用進行必要的生產(chǎn)準(zhǔn)備所發(fā)生的費用。包括：生產(chǎn)準(zhǔn)備人員費、生產(chǎn)人員培訓(xùn)費、生產(chǎn)單位提前進礦（廠）人員費等。辦公及生活家器具購置費：指新建項目為保證初期正常生產(chǎn)、生活和管理所必須的或改擴建項目需補充的辦公、生活家具、用具等費用。包括辦公室、會議室、資料檔案室、閱覽室、文娛室、職工食堂、浴室、單身宿舍及設(shè)計文件所規(guī)定必須建設(shè)的醫(yī)務(wù)室、招待所等所需的家具、用具、器具購置。不包括能夠形成固定資產(chǎn)的各類設(shè)備。聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費：指新建企業(yè)或新增生產(chǎn)能力的擴建企業(yè)，在竣工驗收前按照設(shè)計規(guī)定的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，對整個生產(chǎn)線或車間進行無負(fù)荷或有負(fù)荷聯(lián)合試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的費用支出。包括試運轉(zhuǎn)所需材料、燃料、油料及動力消耗，低值易耗品及其他物料消耗，機械使用費，聯(lián)合試運轉(zhuǎn)人員工資及管理費等，不包括應(yīng)由設(shè)備安裝工程費項下開支的調(diào)試費和試車費。生產(chǎn)工器具及生產(chǎn)家具購置費：指建設(shè)項目為保證初期正常生產(chǎn)所必須的或改擴建項目需補充的第一套生產(chǎn)工器具、生產(chǎn)家具、消防工器具和機電調(diào)試設(shè)備及工具的費用。不包括能夠形成固定資產(chǎn)的各類設(shè)備。綠化費：指建設(shè)項目在工程移交驗收前對工業(yè)廠區(qū)、場外公路、居住區(qū)進行綠化所需的費用。研究試驗費：指為建設(shè)項目提供或驗證設(shè)計參數(shù)、數(shù)據(jù)資料等進行必要的研究試驗以及設(shè)計規(guī)定在施工中必須進行試驗、驗證所需的費用。1探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費：指建設(shè)單位支付精查、詳查（最終）、普查（最終）、擴大延伸、補充勘探、礦區(qū)水源勘探及補充地震勘探階段全部技術(shù)資料的費用。1勘察設(shè)計費：指為建設(shè)項目提供項目建議書、可行性研究報告及設(shè)計文件，進行工程水文地質(zhì)勘察等所需的費用。1工程保險費：指建設(shè)項目在建設(shè)期間根據(jù)需要，實施工程保險所需費用。1引進技術(shù)和進口設(shè)備其他費：①為引進技術(shù)和設(shè)備派出人員進行設(shè)計聯(lián)絡(luò)、設(shè)備材料檢驗、培訓(xùn)等所發(fā)生的差旅費、置裝費、生活費用等。②國外工程技術(shù)人員來華差旅費、置裝費、生活費用等。③國外設(shè)計及技術(shù)資料、軟件、專利及技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，分期或延期付款利息。④引進設(shè)備檢驗及商檢費。1維修費：指井下錨噴支護巷道、木支護巷道和工業(yè)廣場永久建筑工程及外部公路建成后至移交生產(chǎn)前，由施工單位使用和代管期間的維修費。1四通一平工程費：指為建設(shè)項目施工服務(wù)修建的臨時性場外公路、輸電線路、輸水管道、通訊線路的工程費用，以及巷道施工為修建措施工程時發(fā)生的平場費用。1鑿井