【文章內(nèi)容簡介】 協(xié)調(diào)各單位、各部門與財務部門的關系。第十條 企業(yè)財會機構的主要職責： 具體負責包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的財務管理和經(jīng)濟核算，如實反映本單位的財務狀況和經(jīng)營成果；監(jiān)督財務收支，依法計繳國家稅收并向有關方面報送財務決算；參入企業(yè)經(jīng)營決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財務工作中出現(xiàn)的問題，組織指導所屬企業(yè)的財務管理和經(jīng)濟核算。第三章 資金的籌集和管理第十一條 總公司、子公司的實收資本按其資金來源的渠道分為國家資本、法人資本、個人資本、集體資本和其他資本。第十二條 總公司、子公司的任何債務均實行“誰借誰還”的原則。第十三條 總公司所屬企業(yè)可在國內(nèi)外發(fā)行債券、股票，利用外國政府、國際金融機構貸款和專項資金、融資租賃等方式籌集資金，也可與其他法人和經(jīng)濟實體合營合資、企業(yè)存量資產(chǎn)變現(xiàn)等方式獲取資金來源。采用上述方式獲取資金的應將融資方案報送總公司審批。報告的內(nèi)容包括：準備獲取外來資金的目的、方式、數(shù)額、持股情況、資金用途、前景分析、對本單位正常生產(chǎn)和經(jīng)濟效益的影響、期末股利分配制度以及不利因素等。第十四條 建立企業(yè)負債額度風險控制制度，定期對本企業(yè)的負債狀況、償債能力、投資項目收益情況進行分析。所屬企業(yè)向金融機構借款，應向總公司申報備案。第十五條 總公司對被投資企業(yè)的法人資本金依法享有所有權和處置權，按照規(guī)定程序和權限處置企業(yè)的資產(chǎn)。企業(yè)國有資本的任何變更應報總公司審批，國有資產(chǎn)的轉讓收益應按相應比例上繳總公司，具體分成辦法由總公司另行規(guī)定。第十六條 總公司對非經(jīng)營性的建設項目融資建立償債基金制度，納入償債基金的來源不得作為他用，實行專戶存儲、?？顚Ｓ?。第十七條 總公司及所屬企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的外匯業(yè)務應遵守國家外匯管理局的有關規(guī)定。增強外匯風險防范意識，加強外匯帳戶的管理，避免造成經(jīng)濟損失。第十八條 未經(jīng)中國人民銀行或其他指定機構批準，總公司及所屬企業(yè)嚴禁與個人發(fā)生資金的借貸關系。第十九條 總公司及所屬企業(yè)向金融機構或非金融機構借款，必須履行相應的審批手續(xù)。嚴禁跨越財務部門借款，嚴禁不通過企業(yè)法人代表簽字借款。第四章 投資的管理第二十條 為提高企業(yè)的資金、資產(chǎn)使用效益，總公司、子公司均可采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式對其他單位進行投資。包括債券投資、股權投資和其他投資。第二十一條 建立和完善對外投資管理程序，總公司對外投資應向上級主管部門報告。子公司對外投資前，須將投資項目可行性研究報告、項目建議書、預計投資金額、立項文件以及公司董事會的決議等資料報總公司審批。第二十二條 總公司投資建立的子公司或控股公司，由總公司委派被投資企業(yè)主要負責人，總公司對被投資企業(yè)的財務工作進行領導和監(jiān)督。第二十三條 總公司及所屬企業(yè)對外投資原則上不允許以個人名義作為投資的持股人。若特殊情況必須以個人名義作為對外投資持股人的，須由總公司有關部門審查并報公司領導審批后，辦理有關國有資產(chǎn)的法律手續(xù)。第二十四條 總公司、子公司每年必須對外投資項目進行考核評價，如發(fā)生虧損或嚴重潛虧，應由持股人派專人查明原因，向總公司領導報告，并制定整改和補救措施。第二十五條 總公司或子公司投資的企業(yè)實行“誰投資、誰管理、誰受益”的原則。企業(yè)的長期股權投資，占被投資單位資本總額20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應當采用權益法核算。其余采用成本法核算投資收益或損失。總公司與子公司共同投資的企業(yè)，應由總公司集中管理，總公司和子公司共同持股在20%以上時，由總公司采用權益法核算投資收益或損失并進行內(nèi)部分割。第五章 資產(chǎn)管理第二十六條 國家授權總公司經(jīng)營管理企業(yè)法人資產(chǎn)?？偣鞠碛谐鲑Y者的權益，即資產(chǎn)收益、重大決策和選擇經(jīng)營者的權力；有權決定國有資產(chǎn)的配置，采取合并、兼并、分立和企業(yè)改組等形式對企業(yè)整合。按母、子公司經(jīng)營管理體制，理順產(chǎn)權關系；接受國家有關部門的宏觀指導和監(jiān)督，對授權經(jīng)營的國有資產(chǎn)承擔有限責任，處理國有資產(chǎn)交易和產(chǎn)權轉讓的事項，定期向國家有關部門報告公司的經(jīng)營和發(fā)展情況。第二十七條 子公司依法享有法人財產(chǎn)權，受法律保護。以全部法人財產(chǎn)為依據(jù)，享有民事權力，承擔相應的民事責任，自主經(jīng)營，自負盈虧。對授權經(jīng)營管理的國有資產(chǎn)享有占有使用權和相應權限的處置權，保證國有資產(chǎn)的保值增值。第二十八條 總公司、子公司均應做好資產(chǎn)管理工作，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。按照《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》、《會計基礎工作規(guī)范》及財政部有關財務管理的具體規(guī)定，認真做好資產(chǎn)計價、入庫、發(fā)出、調(diào)撥、轉讓、折舊、盤點、攤銷和報廢的管理和核算工作。第二十九條 加強貨幣資金及結算資金的管理。（一）出納管理現(xiàn)金必須做到日清月結。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫，不允許設置帳外帳和私設小金庫，保證帳實相符。（二）銀行帳戶必須按國家規(guī)定開設和使用，嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用。銀行帳戶印鑒應分開管理。建立完善的支票領用制度和保管制度，不得簽發(fā)空白和空頭支票，因特殊原因需簽發(fā)空白支票，必須在小寫金額欄恰當幣位寫上“￥”。（三）加強應收和預付款項的管理，建立詳細的核算體系，建立內(nèi)部應收款項的清理、催收和報告制度，及時清結應收款項。建立應收款項準備金制度。（四）存貨的管理范圍包括：產(chǎn)成品、庫存商品、在途商品、原材料、半成品、在產(chǎn)品、委托加工產(chǎn)品、低值易耗品、包裝物等。低值易耗品、周轉使用的包裝物和材料，可采用一次攤銷或者分次攤銷；存貨收發(fā)的會計核算辦法可采用實際成本法、計劃成本法、零售價法等；發(fā)出存貨的成本，信用或發(fā)出的存貨，按照實際成本法核算的，可選用先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法等方確定其實際成本，并保持前后各期一致，不得隨意變更。若特殊原因需要變更的，應辦理報批手續(xù)。第三十條 固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、機器、工具等，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應作為固定資產(chǎn)。企業(yè)應按照國家有關規(guī)定對固定資產(chǎn)進行分類，按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊。財務部門按固定資產(chǎn)的類型建立固定資產(chǎn)明細帳，資產(chǎn)管理部門按使用單位建立固定資產(chǎn)卡片，每年至少對固定資產(chǎn)盤點一次。第六章 收入和成本費用管理第三十一條 企業(yè)取得的各項經(jīng)營業(yè)務收入和當期發(fā)生的費用要堅持權責發(fā)生制原則和配比原則的規(guī)定及時入帳，及時辦理結算手續(xù)，謹慎、合理、正確地核算各項經(jīng)營業(yè)務收入，避免壞帳損失，真實、完整反映經(jīng)濟活動。第三十二條 總公司所屬企業(yè)應根據(jù)國家成本管理的要求，制定適合本企業(yè)的內(nèi)部成本管理辦法，強化成本管理責任制，建立健全全面的成本管理體系，最大限度地降低各項成本費用，控制消耗，節(jié)約開支，提高經(jīng)濟效益。第三十三條 嚴格執(zhí)行國家財務會計制度對有關收入、成本、費用的管理核算要求，做到收支兩條線。第三十四條 根據(jù)財務報告制度，按期及時分攤、結算成本費用，嚴禁虛擬成本費用和瞞報成本費用。第七章 稅收、利潤及利潤分配第三十五條 總公司及其具有獨立法人資格的企業(yè)應嚴格按照《中華人民共和國稅收征管法》和其他有關法律、法規(guī)，照單納稅。第三十六條 總公司及其所屬各企業(yè)應嚴格按照財務會計制度對收入、成本、費用的具體規(guī)定進行核算，正確、完整地計算當年實現(xiàn)利潤。第三十七條 按照所得稅條例的規(guī)定調(diào)整應納稅所得額并交納所得稅后的利潤，按以下次序進行分配：（一）彌補以前虧損（指超過用所得稅稅前的利潤彌補虧損的期限后，仍未補足的部分）。（二）提取法定盈余公積。（三）提取法定公益金。（四）可供投資人分配的利潤。第三十八條 總公司作為國有資產(chǎn)授權投資的企業(yè)，享有相應的投資收益?？偣九c其所屬企業(yè)之間的投資收益分配辦法另行制定。第八章 或有資產(chǎn)和或有負債的管理第三十九條 或有事項是指過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。常見的或有事項有：票據(jù)背書轉讓或貼現(xiàn)、未決訴訟或仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證、抵押和擔保等。或有資產(chǎn)和或有負債均是或有事項的結果。第四十條 總公司及其所屬企業(yè)應建立嚴格的或有事項登記制度，定期或不定期地清理、分析或有事項的最新狀況，并制定相應的處理措施。（一）分別建立保函、信用證、擔保、抵押等或有事項的管理檔案。對到期的保函、信用證、擔保和抵押等必須在一個月內(nèi)取得相關的完整資料，并及時辦理注銷手續(xù)。（二）對中途出現(xiàn)新的情況或到期后不能注銷的保函、信用證、擔保和抵押等應由當事人作出合理解釋，按限額級次經(jīng)有關領導、部門商討后提出解決措施。（三）如果發(fā)生或有事項損失的，該企業(yè)應提出具體的處罰意見，各企業(yè)在執(zhí)行處罰措施的同時，不論金額的大小，均要向總公司有關部門通報。第四十一條 總公司及所屬企業(yè)除對保函單位和總公司成員企業(yè)提供擔保外，不得對總公司以外的單位提供擔保。（一）如確需對外提供擔保的，500萬元以下的由董事會討論通過后實施；500萬元以上的必須報總公司審批。（二）對總公司以外的保函單位提供擔保或反擔保的，必須建立保函額度控制制度。保函額度在1000萬元以內(nèi)的需經(jīng)董事會討論通過；保函額度在1000萬元以上的需經(jīng)總公司審批。保函事項應客觀、可信、嚴禁發(fā)生投機行為。第四十二條 提供擔保時，應嚴格審核保函條款。尤其應對以下內(nèi)容嚴格把關，避免或有事項的發(fā)生。（一）保函開出行應選擇四大國有銀行（中國銀行、中國建設銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國工商銀行）或其他有密切聯(lián)系的商業(yè)銀行。（二）嚴禁出現(xiàn)“無條件索賠”條款字樣。（三）嚴禁辦理無失效期的保函。（四）嚴禁辦理開口保函。（五）總包單位全額對業(yè)主提供保函時，分包或合作單位應出具相應的反擔保函。（六）嚴格按照額度審批權限控制擔保行為，對懲罰嚴勵的保函應量力行。（七）其他特殊規(guī)定與上述內(nèi)容有抵觸的，應專題報總公司批準后辦理。第四十三條 各企業(yè)出具信用證、擔保和抵押等比照上述的有關規(guī)定執(zhí)行。第四十四條 總公司將以此為原則制定出保函、信用證、擔保和抵押等的管理辦法，實際操作時按具體規(guī)定辦理。第九章 會計電算化管理第四十五條 為了適應現(xiàn)代企業(yè)財務管理的需要，提高總公司整體的財務管理水平，推動會計電算化事業(yè)的健康發(fā)展，指導和規(guī)范總公司內(nèi)部會計電算化工作，總公司將把會計電算化作為建立現(xiàn)代企業(yè)制度和提高財務管理工作質(zhì)量的一項重要工作來抓。第四十六條 為了便于財務信息的交流和對接，總公司將選擇一款合適的財務軟件作為基礎，結合總公司的具體情況予以個性化，將其改造成適合總公司需要的專用軟件，并統(tǒng)一在總公司內(nèi)指定使用，總公司及其所屬企業(yè)不得將專用軟件轉借、拷貝提供給外單位使用。第四十七條 總公司及其所屬企業(yè)應為財務部門配備性能穩(wěn)定的硬件設施，開辟財務會計電算化專用區(qū)域，維護財務經(jīng)濟信息的安全性。第四十八條 各企業(yè)應配備專職的會計電算化人員，并為財務人員提供適當?shù)貢嬰娝慊寄芘嘤枺⑴嘤枡n案。第四十九條 各企業(yè)應嚴格設置財務信息調(diào)閱權限，加強會計電算化管理工作。第十章 財務報告及財務評價第五十條 財務報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。第五十一條 總公司及其所屬企業(yè)應嚴格按照《企業(yè)財務會計報告條例》的規(guī)定編制真實、完整的會計報表，不得編制虛假或隱瞞主要事實的財務會計報告。任何單位或個人不得授意、指使、強令企業(yè)編制和提供虛假或隱瞞主要事實的財務會計報告。第五十二條 總公司及其所屬企業(yè)的財務會計報告應聘請會計事務所予以審計，審計報告由會計事務所負責。第五十三條 總公司所屬企業(yè)應編制本企業(yè)的匯總合并報表，并將合并報表的工作底稿隨表報送總公司?？偣揪幹瓶傮w合并報表，以綜合反映總公司實力、經(jīng)營成果、財務狀況和現(xiàn)金流量。合并報表的范圍包括總公司、總公司直屬企業(yè)、總公司內(nèi)集團企業(yè)以及直接和間接方式控股的子公司。第五十四條 總公司及其所屬企業(yè)應定期編制月度、季度和報表。季度報表可以編制簡單匯總報表。具體報送時間和要求另行規(guī)定。第五十五條 財務會計報告包括資產(chǎn)負責表、損益表、現(xiàn)金流量表和規(guī)定的其他各種報表以及財務情況說明書。第五十六條 財務情況說明書包括的內(nèi)容：（一）報表的編制范圍、計劃執(zhí)行情況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、利潤實現(xiàn)情況、利潤分配情況、資金運轉情況和經(jīng)濟效益綜合分析等。（二）財務指標評價與分析。（三）資本保值增值率完成情況與分析。（四）所有者權益的變化過程。（五）長短期借款、或有負債情況。（六）應納稅所得額的的計算說明及其他稅款的繳納情況。（七）招待費的開支情況。（八）各項準備的提取及實際核銷情況。（九）對外投資及其投資收益情況和分析。（十）各項統(tǒng)籌金的核繳情況。（十一）編審財務報告中存在的問題和建議。第五十七條 政府有關部門對上財務決算報告的批復及各企業(yè)根據(jù)批復文件辦理的帳務處理事宜應單獨說明。第五十八條 總公司及其所屬各企業(yè)必須妥善保管會計報表、會計憑證、帳簿等會計資料，嚴格按國家規(guī)定的會計檔案管理辦法進行管理。第五十九條 財務評價指標：（一）資產(chǎn)負債率：主要用于衡量企業(yè)負債水平和控制負債規(guī)模：；（二）流動比率：主要用于衡量企業(yè)償付即期支付債務的能力：；（三）速動比率：主要用于衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可立即償付短期債務的能力：；（四）現(xiàn)金債務比率：主要用于衡量可動用現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物可立即償付債務的能力：；（五）應收帳款天數(shù)：反映企業(yè)應收賬款的回收期限和流動程度：；（六）應付帳款天數(shù)：反映企業(yè)應付賬款的償付期限：；（七）產(chǎn)值利潤率：衡量企業(yè)每完成百元產(chǎn)值可實現(xiàn)的利潤：；（八）資本收益率：衡量企業(yè)運用資本獲得收益的能力：；（九）資本保值增值率：反映總公司投入各企業(yè)的資本在企業(yè)營運中的完整性、保全性和增值性：；（十）社會貢獻率：反映企業(yè)運用全部資產(chǎn)為社會創(chuàng)造或支付價值的能力：。第六十條 以上所有評價指標以年為考核期，以帳面數(shù)為依據(jù)。除特殊情況外，暫不考慮貨幣的時間價值及物價變動因素的影響。第六十一條 總公司所屬企業(yè)不能以上述指標作為評價考核標準的，可根據(jù)本行業(yè)的特點另行制定評價考核指標，報總公司批準后施行。第十一章 附 則第六十二條 本辦法由總公司財務部負責解釋。第