對煙草商業(yè)企業(yè)推行預(yù)算管理的思考(編輯修改稿)
2025-05-04 21:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 投資收益預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算等項目進(jìn)行編制。③現(xiàn)金流量預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營、資金結(jié)算調(diào)度和資本性支出引起的一切現(xiàn)金收支及結(jié)果的預(yù)算?，F(xiàn)金流量預(yù)算的編制基礎(chǔ)是經(jīng)營預(yù)算、資本性支出預(yù)算以及成本費用預(yù)算等。編制現(xiàn)金流量預(yù)算時應(yīng)根據(jù)收入、成本預(yù)算及對存貨和應(yīng)收應(yīng)付款項的分析確定現(xiàn)金流量變化，通過提高收支質(zhì)量，加強(qiáng)存貨應(yīng)收款的管理，實現(xiàn)經(jīng)營實得現(xiàn)金與應(yīng)得現(xiàn)金和經(jīng)營現(xiàn)金凈流入與投資現(xiàn)金凈流出的平衡。首先應(yīng)以業(yè)務(wù)收入預(yù)算為基礎(chǔ)，編制現(xiàn)金流入預(yù)算；以處置固定資產(chǎn)變價收入、利息收入、出租資產(chǎn)收入等編制其他現(xiàn)金流入預(yù)算。其次，根據(jù)成本費用預(yù)算編制現(xiàn)金流出預(yù)算，根據(jù)購建固定資產(chǎn)、租入支出、支付貸款利息、歸還貸款及債務(wù)等預(yù)算編制其他現(xiàn)金流出預(yù)算。最后，結(jié)合上年資金存量，以自由現(xiàn)金流大于零為目標(biāo)，對現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行綜合平衡。（三）編制預(yù)算應(yīng)注意的問題（1）選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法。由于企業(yè)全面預(yù)算所涉及的預(yù)算項目很多，不同的預(yù)算項目又有不同的業(yè)務(wù)發(fā)生特點和規(guī)律，因此，企業(yè)在實踐中不能孤立地采用上述各種方法中的某一種方法來編制每個預(yù)算項目的預(yù)算，而應(yīng)根據(jù)自身的外部環(huán)境、內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營特點和全面預(yù)算編制水平，并考慮各種編制方法的優(yōu)缺點和適用對象，選擇恰當(dāng)?shù)娜骖A(yù)算編制方法。（2）建立完整的定額管理體系。成本費用定額是科學(xué)編制預(yù)算的依據(jù)，目前煙草行業(yè)在推行全面預(yù)算管理時尚未建立起一套完整的定額管理體系，缺乏基礎(chǔ)的成本費用消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)，使得在編制預(yù)算時缺乏有效的編制依據(jù)，導(dǎo)致部分預(yù)算由領(lǐng)導(dǎo)憑主觀意志制定，這給預(yù)算編制的審核、執(zhí)行與考核帶來一定難度。企業(yè)在推行全面預(yù)算管理初期，應(yīng)逐步開展主要固定成本和變動成本項目的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)測定工作；要從最基層的生產(chǎn)運營單位做起，建立健全各項成本消耗登記制度，積累和收集建立標(biāo)準(zhǔn)成本管理所必須的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，通過抽樣整理、定期更新等方式合理確定消耗定額；應(yīng)對重點成本費用項目進(jìn)行細(xì)化，通過跟蹤寫實、參照行業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗、采集歷史數(shù)據(jù)等辦法，制定分項定額或評價標(biāo)準(zhǔn)。在全面預(yù)算管理推進(jìn)過程中，采用科學(xué)的方法確定成本費用定額或標(biāo)準(zhǔn)是預(yù)算編制中一項十分重要和迫切的基礎(chǔ)工作。（3）強(qiáng)化全員參與的預(yù)算編制。企業(yè)的全體員工是預(yù)算的編制主體、執(zhí)行主體和考核主體，其具有信息優(yōu)勢，全員參與編制預(yù)算的優(yōu)勢在于：有利于企業(yè)每個員工參與預(yù)算編制，提高員工的參與度和對預(yù)算的認(rèn)同感；有利于逐級開展預(yù)算審核與質(zhì)詢；有利于對預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行控制與考核。全員參與的預(yù)算編制不僅能提高預(yù)算編制質(zhì)量，而且可以為預(yù)算審核和預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控提供依據(jù)。二、全面預(yù)算的執(zhí)行嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算是推行全面預(yù)算管理的關(guān)鍵。在煙草行業(yè)，要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，就必須要求上級公司年度全面預(yù)算各項經(jīng)營指標(biāo)下達(dá)后，下屬企業(yè)就必須嚴(yán)格執(zhí)行，沒有預(yù)算一律不得開支，同時按照“管理前移、過程控制”的原則，切實加強(qiáng)對預(yù)算的執(zhí)行和過程控制?？傮w來說，預(yù)算的執(zhí)行要做好如下幾點：一是健全制度，嚴(yán)格執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算管理的各項規(guī)章制度，例如費用預(yù)算管理細(xì)則、費用報銷程序及標(biāo)準(zhǔn)、期間費用核算辦法、大宗物資采購制度、預(yù)算分析例會制度、預(yù)算考評方案等，形成較為完善的預(yù)算管理制度體
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