對煙草商業(yè)企業(yè)推行預(yù)算管理的思考-文庫吧資料
2025-04-13 21:11本頁面
【正文】 的預(yù)算管理制度體系。在煙草行業(yè)，要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，就必須要求上級公司年度全面預(yù)算各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)下達(dá)后，下屬企業(yè)就必須嚴(yán)格執(zhí)行，沒有預(yù)算一律不得開支，同時(shí)按照“管理前移、過程控制”的原則，切實(shí)加強(qiáng)對預(yù)算的執(zhí)行和過程控制。全員參與的預(yù)算編制不僅能提高預(yù)算編制質(zhì)量，而且可以為預(yù)算審核和預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控提供依據(jù)。（3）強(qiáng)化全員參與的預(yù)算編制。企業(yè)在推行全面預(yù)算管理初期，應(yīng)逐步開展主要固定成本和變動成本項(xiàng)目的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)測定工作；要從最基層的生產(chǎn)運(yùn)營單位做起，建立健全各項(xiàng)成本消耗登記制度，積累和收集建立標(biāo)準(zhǔn)成本管理所必須的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，通過抽樣整理、定期更新等方式合理確定消耗定額；應(yīng)對重點(diǎn)成本費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化，通過跟蹤寫實(shí)、參照行業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)、采集歷史數(shù)據(jù)等辦法，制定分項(xiàng)定額或評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。（2）建立完整的定額管理體系。（三）編制預(yù)算應(yīng)注意的問題（1）選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法。其次，根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算編制現(xiàn)金流出預(yù)算，根據(jù)購建固定資產(chǎn)、租入支出、支付貸款利息、歸還貸款及債務(wù)等預(yù)算編制其他現(xiàn)金流出預(yù)算。編制現(xiàn)金流量預(yù)算時(shí)應(yīng)根據(jù)收入、成本預(yù)算及對存貨和應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的分析確定現(xiàn)金流量變化，通過提高收支質(zhì)量，加強(qiáng)存貨應(yīng)收款的管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營實(shí)得現(xiàn)金與應(yīng)得現(xiàn)金和經(jīng)營現(xiàn)金凈流入與投資現(xiàn)金凈流出的平衡。③現(xiàn)金流量預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營、資金結(jié)算調(diào)度和資本性支出引起的一切現(xiàn)金收支及結(jié)果的預(yù)算。其他各項(xiàng)成本費(fèi)用支出應(yīng)根據(jù)企業(yè)制定的標(biāo)準(zhǔn)定額和開支標(biāo)準(zhǔn)合理編制。成本費(fèi)用中與業(yè)務(wù)發(fā)展直接相關(guān)的支出，應(yīng)根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)量按照以收定支原則合理編制。財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)在經(jīng)營預(yù)算和資本性支出預(yù)算的基礎(chǔ)上編制①成本費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)預(yù)算編制的重點(diǎn)之一，具體包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)外支出預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算綜合反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)對現(xiàn)金流量和經(jīng)營成果的影響，用以規(guī)劃現(xiàn)金管理、盈虧管理和資產(chǎn)管理。資本性支出項(xiàng)目一經(jīng)確定，即可編制資本性支出預(yù)算。四是重新評估和調(diào)整。三是項(xiàng)目評估和做出決策。本步驟應(yīng)由業(yè)務(wù)、企管、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)等相關(guān)部門的人員共同參加，除了要收集數(shù)據(jù)和進(jìn)行市場調(diào)查外，還應(yīng)估算出項(xiàng)目的現(xiàn)金流量。這一步驟是非常重要的，雖然基本不屬于財(cái)務(wù)理論的范疇，但有機(jī)會也應(yīng)積極參與市場研究，及時(shí)了解投資項(xiàng)目的背景題材，動態(tài)分析一項(xiàng)投資的取得而失去其他投資機(jī)會的機(jī)會成本、投資的資金成本。煙草行業(yè)資本性支出預(yù)算目的是預(yù)算未來一段時(shí)間內(nèi)在設(shè)備和財(cái)產(chǎn)等方面的資本支出，確定支出限額，確定現(xiàn)金需量，并作財(cái)務(wù)預(yù)算的投資支出。（2）資本性支出預(yù)算編制?！皟蔁煛苯?jīng)營預(yù)算是與企業(yè)主營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的基本生產(chǎn)經(jīng)營活動的預(yù)算，是為規(guī)劃和控制未來時(shí)期的經(jīng)常性業(yè)務(wù)收入以及與業(yè)務(wù)發(fā)展直接相關(guān)的成本編制的預(yù)算，反映企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動、業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)。根據(jù)不同成本費(fèi)用項(xiàng)目的特點(diǎn)，固定費(fèi)用一般采用零基預(yù)算編制，變動費(fèi)用遵循零基預(yù)算的方式，結(jié)合企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)定額、相關(guān)參數(shù)以及同類業(yè)務(wù)的平均水平和歷史最好水平，按配比原則分析編制。具體編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)對企業(yè)發(fā)展環(huán)境、業(yè)務(wù)市場需求、商品價(jià)格和業(yè)務(wù)拓展能力及業(yè)務(wù)毛利水平進(jìn)行分析，明確預(yù)算編制參數(shù)與相關(guān)因素。（1）經(jīng)營預(yù)算的編制方法主要采用因素分析、
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