對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)推行預(yù)算管理的思考-在線瀏覽
2025-05-25 21:11本頁(yè)面
【正文】 年度業(yè)務(wù)發(fā)展數(shù)量進(jìn)行收入及相關(guān)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)，編制預(yù)測(cè)報(bào)告，并以此為起點(diǎn)編制業(yè)務(wù)收入預(yù)算。“兩煙”資本性支出預(yù)算是對(duì)未來(lái)長(zhǎng)期資本投資活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃和控制的預(yù)算，主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目、大修理項(xiàng)目、信息化建設(shè)項(xiàng)目、購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期投資預(yù)算。因此，在投資決策中一個(gè)完整的資本性支出預(yù)算項(xiàng)目確定程序應(yīng)該包括以下步驟：一是如何尋找新的投資機(jī)會(huì)，提出新創(chuàng)意，開(kāi)拓新市場(chǎng)。二是收集數(shù)據(jù)，估算項(xiàng)目的現(xiàn)金流量。原則上各項(xiàng)未來(lái)的現(xiàn)金凈增加額減去機(jī)會(huì)成本和資金成本后，應(yīng)與投資預(yù)算相比較，如前者大于后者，則說(shuō)明該項(xiàng)目投資是可取的，否則是不可取的。利用收集到的數(shù)據(jù)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估并做出決策，煙草行業(yè)所有資本性支出項(xiàng)目都是經(jīng)過(guò)上一級(jí)主管部門逐級(jí)審批的，以便日后對(duì)實(shí)際支出額的控制。在實(shí)際操作及項(xiàng)目投資運(yùn)行過(guò)程中，會(huì)遇到一些變化，應(yīng)及時(shí)地對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，重新修改有關(guān)概率，做出新的決策，避免投資損失。（3）財(cái)務(wù)預(yù)算編制。主要包括成本費(fèi)用預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算等。成本費(fèi)用中的工資及工資相關(guān)費(fèi)用、折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、待攤費(fèi)用攤銷及其他有關(guān)稅費(fèi)等屬固定成本費(fèi)用預(yù)算，應(yīng)采用零基預(yù)算法，根據(jù)有關(guān)規(guī)定或標(biāo)準(zhǔn)及企業(yè)的實(shí)際情況合理編制。財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算應(yīng)根據(jù)預(yù)算年度企業(yè)存（借）款額度、利率和企業(yè)存款的預(yù)計(jì)利息收入及企業(yè)結(jié)算的銀行費(fèi)用支出金額等編制。②利潤(rùn)預(yù)算應(yīng)在經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制基礎(chǔ)上，結(jié)合成本費(fèi)用預(yù)算、投資收益預(yù)算、營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算等項(xiàng)目進(jìn)行編制?，F(xiàn)金流量預(yù)算的編制基礎(chǔ)是經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本性支出預(yù)算以及成本費(fèi)用預(yù)算等。首先應(yīng)以業(yè)務(wù)收入預(yù)算為基礎(chǔ)，編制現(xiàn)金流入預(yù)算；以處置固定資產(chǎn)變價(jià)收入、利息收入、出租資產(chǎn)收入等編制其他現(xiàn)金流入預(yù)算。最后，結(jié)合上年資金存量，以自由現(xiàn)金流大于零為目標(biāo)，對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行綜合平衡。由于企業(yè)全面預(yù)算所涉及的預(yù)算項(xiàng)目很多，不同的預(yù)算項(xiàng)目又有不同的業(yè)務(wù)發(fā)生特點(diǎn)和規(guī)律，因此，企業(yè)在實(shí)踐中不能孤立地采用上述各種方法中的某一種方法來(lái)編制每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算，而應(yīng)根據(jù)自身的外部環(huán)境、內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和全面預(yù)算編制水平，并考慮各種編制方法的優(yōu)缺點(diǎn)和適用對(duì)象，選擇恰當(dāng)?shù)娜骖A(yù)算編制方法。成本費(fèi)用定額是科學(xué)編制預(yù)算的依據(jù)，目前煙草行業(yè)在推行全面預(yù)算管理時(shí)尚未建立起一套完整的定額管理體系，缺乏基礎(chǔ)的成本費(fèi)用消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)，使得在編制預(yù)算時(shí)缺乏有效的編制依據(jù)，導(dǎo)致部分預(yù)算由領(lǐng)導(dǎo)憑主觀意志制定，這給預(yù)算編制的審核、執(zhí)行與考核帶來(lái)一定難度。在全面預(yù)算管理推進(jìn)過(guò)程中，采用科學(xué)的方法確定成本費(fèi)用定額或標(biāo)準(zhǔn)是預(yù)算編制中一項(xiàng)十分重要和迫切的基礎(chǔ)工作。企業(yè)的全體員工是預(yù)算的編制主體、執(zhí)行主體和考核主體，其具有信息優(yōu)勢(shì)，全員參與編制預(yù)算的優(yōu)勢(shì)在于：有利于企業(yè)每個(gè)員工參與預(yù)算編制，提高員工的參與度和對(duì)預(yù)算的認(rèn)同感；有利于逐級(jí)開(kāi)展預(yù)算審核與質(zhì)詢；有利于對(duì)預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行控制與考核。二、全面預(yù)算的執(zhí)行嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算是推行全面預(yù)算管理的關(guān)鍵?？傮w來(lái)說(shuō)，預(yù)算的執(zhí)行要做好如下幾點(diǎn)：一是健全制度，嚴(yán)格執(zhí)行。同時(shí)，要求各預(yù)算執(zhí)行單位在經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)活動(dòng)中，要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，切實(shí)圍繞預(yù)算開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。按照預(yù)算方案跟蹤實(shí)施預(yù)算控制管理，重點(diǎn)圍繞資金管理和成本費(fèi)用管理兩大
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