5商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制思考(編輯修改稿)
2024-09-07 00:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 章可循的狀況。 （二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的構(gòu)建。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)企業(yè)有效地、及時地識別風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)地分析經(jīng)營活動，匯總與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并確定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的一系列活動。 w 百貨公司目前并未根據(jù)自身的實(shí)際情況制定出一套完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。如： w 百貨公司并未成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)的管控主要是依賴于各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)自身的約束進(jìn)行，各職能部門之間缺乏信息溝通，最終導(dǎo)致該公司無法及時的、動態(tài)化的對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管 理和控制。如：該百貨公司曾出現(xiàn)過出售過期食品事件、在庫房吸煙導(dǎo)致火情出現(xiàn)等狀況，出現(xiàn)這些事件后，公司只是對涉及到具體事件的商戶責(zé)任人進(jìn)行了象征性的處罰，并沒有對發(fā)生事件的本質(zhì)原因進(jìn)行深層次挖掘，更沒有及時填補(bǔ)內(nèi)部控制中存在的漏洞，也沒有對該百貨公司未來可能發(fā)生的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專項(xiàng)評估。 （三）尚未準(zhǔn)確把握內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)。就目前我國商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的把控現(xiàn)狀來看，要么就是對關(guān)鍵點(diǎn)的把控過于嚴(yán)格，使得關(guān)鍵點(diǎn)的把控缺乏靈活性，在面對復(fù)雜多變的情況時不能及時調(diào)整和應(yīng)對；要么就是對關(guān)鍵點(diǎn)的把控過于寬 泛， 第 6 頁 共 11 頁 這就造成在具體的執(zhí)行過程中出現(xiàn)了各種差別，執(zhí)行的效果更是參差不齊。如：在 w 百貨公司中，從部門經(jīng)理到普通的營業(yè)員、進(jìn)貨的業(yè)務(wù)員等有時會出現(xiàn)忘記自己職責(zé)的問題，一旦業(yè)務(wù)出現(xiàn)需要，他們會將制度和規(guī)定拋諸于腦后，只重視將商品賣出去的過程，在程序上出現(xiàn)了脫節(jié)和亂像，而對于在商品發(fā)出后能否及時收款、與各聯(lián)營及租賃商戶的結(jié)算等情況并不清楚。另外，與合作商戶簽訂合同過于簡單籠統(tǒng)，部門之間合同傳遞滯后。憑借公司經(jīng)營多年均略有盈利，這種自我感覺良好的想法，對合同應(yīng)收款項(xiàng)疏于管理，造成一些款項(xiàng)應(yīng)收未收，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)受損。 （四）監(jiān)督機(jī)制不健全。內(nèi)部監(jiān)督是保證商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制順利實(shí)施的基礎(chǔ)，更是對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的一個客觀評價(jià)，在監(jiān)督的過程中及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和缺陷，并予以糾正和改進(jìn)。但是目前 w 百貨公司在監(jiān)督檢查上的問題十分明顯。如：并未成立專門的審計(jì)委員會，公司內(nèi)部的審計(jì)人員均由財(cái)務(wù)人員兼任，審計(jì)部經(jīng)理由財(cái)務(wù)總監(jiān)兼任，隸屬于公司的管理層，缺乏獨(dú)立性、權(quán)威性，使審計(jì)部門形同虛設(shè)，未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。 （五）缺乏有效的激勵機(jī)制。目前，在 w 百貨公司中缺乏有效的激勵機(jī)制。對于內(nèi)部控制實(shí)施較好的部門也只是通過口頭或者是在公司內(nèi)部通報(bào)表揚(yáng)的方式進(jìn)行，即使是貨幣獎勵，數(shù)額也非常少，起不到激勵和促進(jìn)的作用。這在很大程度上不能激發(fā)公司內(nèi)部員工的工作積極性，很多員工在執(zhí)行內(nèi)部控制時敷衍了事。 第 7 頁 共 11 頁 長此下去，即使內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)的再完美，不能有效實(shí)施，也就失去了應(yīng)有的作用。因此， w 百貨公司的內(nèi)部控制狀況令人堪憂。 四、優(yōu)化商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施 （一）不斷完善商業(yè)企業(yè)內(nèi)部
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