【文章內(nèi)容簡介】 ? 在正常時(shí)期，中央政府和地方政府的職責(zé)分工相對(duì)而言是固定的，但在社會(huì)動(dòng)蕩時(shí)期，中央政府集中更多的財(cái)政資金的這種做法卻易受社會(huì)的認(rèn)同，中央政府職能的擴(kuò)大增大了財(cái)政收支的規(guī)模。這時(shí)，集中效應(yīng)就出現(xiàn)了，由于集中效應(yīng)的出現(xiàn)，使得政府的公共支出規(guī)模趨向于進(jìn)一步增長。 早期階段 －政府投資在社會(huì)總投資中占較大比重，公共部門為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施 發(fā)展中期 － GDP 中總投資的比重上升，但政府 投資占 GDP 的比重趨于下降。政府投資逐步轉(zhuǎn)化為私人投資的補(bǔ)充。糾正市場失靈。 成熟階段 －公共支出將從基礎(chǔ)設(shè)施支出轉(zhuǎn)向?qū)逃⒈＝『透＠?wù)的支出，且這方面的支出增長將大大超過其他方面支出的增長，也快于 GDP 的增長速度 ? 公共部門要素價(jià)格和公共支出（鮑莫爾模型） ? 鮑莫爾模型建立在兩大部門在勞動(dòng)生產(chǎn)率方面的差異之上 進(jìn)步部門： 指由于技術(shù)進(jìn)步及規(guī)模經(jīng)濟(jì)造成人均勞動(dòng)生產(chǎn)率大幅提高的部門； 在進(jìn)步部門中，勞動(dòng)只是一種基本手段，它被用來生產(chǎn)最終產(chǎn)品，因而勞動(dòng)可以由資本來替代，如以機(jī)器代替勞動(dòng)力，而 不影響產(chǎn)品的性能 。 非進(jìn)步部門： 指和進(jìn)步部門相比，勞動(dòng)生產(chǎn)率提高緩慢的部門。 在非進(jìn)步部門中，勞動(dòng)本身就是最終產(chǎn)品，因而勞動(dòng)投入的減少就可能引起產(chǎn)品性能的改變。勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)都可以稱之為非進(jìn)步部門。這些部門的勞動(dòng)生產(chǎn)率并不是沒有可能提高，而是以很低的速度提高。 4. 非均衡增長論－－鮑莫爾模型進(jìn)步部門非進(jìn)步部門勞動(dòng)生產(chǎn)率提高 工資率提高生產(chǎn)率提高緩慢工資率的提高其增長率與進(jìn)步部門的工資增長率保持一致。單位成本 / 總成本上升? 鮑莫爾認(rèn)為：如果公共部門的生產(chǎn)率增長比其他經(jīng)濟(jì)部門的生產(chǎn)率慢，而公共部門的工資水平又要和其他經(jīng)濟(jì)部門的工資水平保持同步增長，在其他條件不變的情況下，公共支出將會(huì)增加。 ? 一種觀點(diǎn)： 政府支出增長，由于低收入者利用政治制度進(jìn)行有利于自己的收入再分配。 ? 另一些觀點(diǎn)： ? 收入再分配有利于中等收入階層，而非低收入階層（迪拉克特定律）。 ? 也 有富人受益的政府轉(zhuǎn)移支付計(jì)劃（美國養(yǎng)老保險(xiǎn)） ? 為贏得更多選票，政治家可能提供使不同層次受益的政府轉(zhuǎn)移支付計(jì)劃，結(jié)果是財(cái)政支出規(guī)模的不斷擴(kuò)張。 第七章 成本－收益分析 ： (1)現(xiàn)在的錢折合到未來 投資的未來價(jià)值 FV=R(1+r)^T R 最初的投資額， r 投資回報(bào)率，即利率 ， T 投資的時(shí)間 (2) 未來的錢折合到現(xiàn)在 投資的現(xiàn)值是 : (1 )T TRPV r? ? R = 未來獲得的數(shù)額 – r = 投資的回報(bào)率 (貼現(xiàn)率 discount rate ) – T = 投資年數(shù) (1+r)T :貼現(xiàn)因子 項(xiàng)目評(píng)估的凈現(xiàn)值標(biāo)準(zhǔn) ? – 只有當(dāng) 一個(gè)項(xiàng)目 的 凈現(xiàn)值是正數(shù) 時(shí)，該項(xiàng)目才是可行的。 ? – 如果 兩個(gè)項(xiàng)目 只能選其一，那么，優(yōu)先選擇的項(xiàng)目應(yīng)該是 凈現(xiàn)值較高 的那個(gè)項(xiàng)目。 項(xiàng)目凈收益流現(xiàn)值是 : 1100 ( ) ( )( ) . . .( 1 ) ( 1 )TT TB C B CP V B C rr??? ? ? ? ??? 內(nèi)部收益率ρ , 指在下列公式中得到的ρ值 : 1100 ( ) ( )( ) . . . 0( 1 ) ( 1 )TT TB C B CBC ????? ? ? ? ??? 內(nèi)部收益率是使項(xiàng)目的現(xiàn)值恰好等于零的貼現(xiàn)率。 內(nèi)部收益率標(biāo)準(zhǔn) ： 如果ρ r（企業(yè)的機(jī)會(huì)成本），項(xiàng)目可行 . 如果忽視規(guī)模的影響，選擇內(nèi)部收益率高的項(xiàng)目可能是不正確的。它往往偏向規(guī)模較小、收益期較短的項(xiàng)目。 即便規(guī)模不同時(shí)，現(xiàn)值標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)給出正確答案。 3. 政府項(xiàng)目的貼現(xiàn)率 （一）政府項(xiàng)目的貼現(xiàn)率? 對(duì)于公共項(xiàng)目的貼現(xiàn)率，人們的意見并不一致。? [1] 基于私人部門收益率的貼現(xiàn)率公共部門投資私人投資減少私人消費(fèi)減少稅前收益率稅后收益率損失損失– 政府項(xiàng)目的收益率是私人部門稅前收益率和稅后收益率的加權(quán)平均。– 但現(xiàn)實(shí)中，很難確定某一政府項(xiàng)目到底有多少資金是由消費(fèi)轉(zhuǎn)化而來，有多少是由投資轉(zhuǎn)化過來的。加權(quán)平均 ? [1] 基于私人部門收益率的貼現(xiàn)率 一個(gè)數(shù)字例子： ? 稅前收益率 16%，稅后收益率為 8%。如果籌措資金 1/4 資金以投資減少為代價(jià)， 3/4資金以消費(fèi)減少為代價(jià)，那么公共部門的貼現(xiàn)率為？ 1/4 16%+ 3/4 8%=10% [2] 社會(huì)貼現(xiàn)率 :衡量的是社會(huì)對(duì)目前犧牲的消費(fèi)作出的評(píng)價(jià) 社會(huì)貼現(xiàn)率≠市場貼現(xiàn)率 社會(huì)貼現(xiàn)率可能比較低：理由如下 : – 考慮到對(duì)后代的影響 – 家長主義觀點(diǎn) – 市場無效率，例如，由于正的外 部性 [3] 實(shí)踐中的情況 ? 美國聯(lián)邦政府各部門使用 7％的實(shí)際收益率 , 這比較準(zhǔn)確地衡量了私人部門項(xiàng)目的稅前收益率。 ? 有些長期項(xiàng)目使用的實(shí)際收益率是 2%, 他近似于消費(fèi)的時(shí)間偏好即稅后收益率。 ? 當(dāng)實(shí)施一項(xiàng)新的稅收和支出計(jì)劃時(shí)，必須考慮這項(xiàng)計(jì)劃在 5年內(nèi)或者 10年內(nèi)的影響，以便確認(rèn)是否導(dǎo)致預(yù)算不平衡。 第八章 稅收概述 1. 財(cái)政收入的構(gòu)成 （ 1）稅收 最主要的公共收入形式。 特征：強(qiáng)制、無償和固定性。 （ 2）國有資產(chǎn)收益 經(jīng)營性 /非經(jīng)營性國有資產(chǎn)：郵電、通訊、鐵路、公路、博物館 資源性國有資產(chǎn)：礦山、 森林、土地、水利資源 （ 3）公債 /國債 特點(diǎn)：自愿性、有償性、靈活性 （ 4）其他 規(guī)費(fèi)：行政規(guī)費(fèi)、司法規(guī)費(fèi)。例如民事訴訟費(fèi)、結(jié)婚登記費(fèi)、護(hù)照費(fèi)。 捐贈(zèng)和罰沒收入 特許經(jīng)營 /特別課征 使用費(fèi) ：如公共住宅房租、過路費(fèi)、公立學(xué)校學(xué)費(fèi)。 財(cái)政收入體系財(cái)政收入強(qiáng)制性收入半強(qiáng)制性收入對(duì)等性收入基于國民的個(gè)人負(fù)擔(dān)能力，作為強(qiáng)制履行的義務(wù)，向國民取得的收入。如，稅收、罰沒收入、戰(zhàn)爭賠償收入基于政府對(duì)國民各人個(gè)別給予的利益，按照對(duì)等自愿原則，作為利益的報(bào)酬，向國民取得的收入。如，國有財(cái)產(chǎn)收入、公共企業(yè)收入、公債收入。介于強(qiáng)制性收入和對(duì)等性收入之間，仍然以一定的政府活動(dòng)為前提，因此具有半強(qiáng)制的性質(zhì)。如規(guī)費(fèi)、使用費(fèi)、特別課征。 稅收是政府為了實(shí)現(xiàn)其職能，按照法律事先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)私人部門強(qiáng)制課征所取得的收入。是財(cái)政收入最重要的來源和最基本的形式。 特征 ： 強(qiáng)制性 ，固定性 ，無償性 3. 稅制要素 納 稅人：也稱課稅主體，指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，即稅款的繳納者。納稅人可以是自然人，也可以是法人。 納稅人和負(fù)稅人的區(qū)別？ 負(fù)稅人是指最終承受稅款的單位和個(gè)人。 納稅人與負(fù)稅人可能一致（如所得稅），也可能不一致（如流轉(zhuǎn)稅）。 4. 征稅對(duì)象：也稱課稅客體，即對(duì)什么進(jìn)行征稅。 （ 1） 稅基 /課稅基礎(chǔ) 指建立某種稅或一種稅制的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)或依據(jù)。 ? 一指某種稅的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。如，流轉(zhuǎn)稅（流轉(zhuǎn)額），所得稅（所得額），房產(chǎn)稅（房產(chǎn)）等。 ? 二指計(jì)算交納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，即計(jì)稅依據(jù)或計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。它包括實(shí)物量 與價(jià)值量兩類，前者如資源稅（原油的噸數(shù)），消費(fèi)稅（啤酒的噸數(shù)）。后者如個(gè)人所得稅（個(gè)人所得額），營業(yè)稅（營業(yè)額）等。 （ 2）稅目：征稅對(duì)象內(nèi)容上的具體化 稅目 稅率 一、交通運(yùn)輸業(yè) 3% 二、建筑業(yè) 3% 三、金融保險(xiǎn)業(yè) 5% 四、郵電通信業(yè) 3% 五、文化體育業(yè) 3% 六、娛樂業(yè) 20% 七、服務(wù)業(yè) 5% 八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5% 九、銷售不動(dòng)產(chǎn) 5% 5. 稅率：稅收收入對(duì)稅基的比率。 名義稅率：即為稅率表所列的稅率，納稅人實(shí)際納稅時(shí)適用的稅率。 實(shí)際稅率：納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)的有效稅率， 在沒有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的情況下，等于稅收負(fù)擔(dān)率。 平均稅率：總納稅款額除以稅基規(guī)模，即總納稅款額對(duì)稅基規(guī)模的比例。平均稅率（ TA） =總納稅額（ T） /稅基（Ｙ） 邊際稅率：按邊際效用相等原則設(shè)計(jì)的一種 理論化稅率模式，即額外支付的稅款對(duì)增加的稅基的比例。 邊際稅率（ TM） = 增加的稅款（Δ T） / 增加的稅基（ΔＹ） 3. 稅率按照邊際稅率的變動(dòng)情況，稅率可分為以下形式：稅率1) 比例稅率1) 比例稅率2) 定額稅率 / 固定稅額2) 定額稅率 / 固定稅額3) 累進(jìn)稅率3) 累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率4) 累退稅率4) 累退稅率 （ 1）比例稅率：以稅基與稅額成等比例變化，不以稅基大小為轉(zhuǎn)移的稅率。邊際稅率為常數(shù)，平均稅率等于邊際稅率。 （ 2）定額稅率 /固定稅額是指按照 課征對(duì)象的一定數(shù)量 ,直接規(guī)定固定的稅額。邊際稅率為零。 （ 3）累進(jìn)稅率稅率伴隨稅基規(guī)模擴(kuò)大。如個(gè)人所得稅、公司所得稅。平均稅率低于邊際稅率?？煞譃槿~累進(jìn)稅與超額累進(jìn)稅。 （ 4）累退稅率稅率伴隨稅基規(guī)模擴(kuò)大而相應(yīng)下降。邊際稅率低于平均稅率。 （ 5）全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率 全額累進(jìn)稅率：征稅對(duì)象的金額達(dá)到哪一個(gè)等級(jí)則全額按相應(yīng)的稅率征稅。（我國的稅法中已不采用這種稅率） 超額累進(jìn)稅率：將征稅對(duì)象的數(shù)額劃分為不同的部份，按不同的部分規(guī)定不同的稅率，對(duì)每個(gè)等級(jí)分別計(jì)算稅額， 6. 稅率水平的確定? 拉弗曲線 （ L a ff e r C u r v e ）基本觀點(diǎn)：稅率水平是有限度的。在一定限度內(nèi)，稅率提高，稅收將增加；當(dāng)稅率超過一定限度后，稅收反而會(huì)下降。稅收收入稅率r1POr2NRmr r3r4 7. 附加與加成 附加：一般指地方政府在正稅之外附加征收的一部分稅款。附加收入一般由地方財(cái)政支配 加成：是按應(yīng)征稅額的一定成數(shù)（或倍數(shù)）加征稅款，是稅率的延伸形式。國家為了限制某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，或調(diào)節(jié)某些納稅人的所得，可以采取加成征收稅款的方法。如勞務(wù)報(bào)酬所得。 8. 起征點(diǎn)與免征額 起征點(diǎn)：指稅法規(guī)定的開始征稅時(shí)征稅對(duì)象應(yīng)達(dá)到的一定數(shù)額。征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到和超過起征點(diǎn)的，應(yīng)按征稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅。 免征額：指稅法規(guī)定征稅對(duì)象的全部數(shù)額中免予 征稅的數(shù)額。 無論征稅對(duì)象的數(shù)額多大，免征額的部分都不征稅，僅就超過免征額的部分征稅。 9. 偷稅指納稅人有意識(shí)地采取非法手段不交或少交稅款的違法行為。 ? 欠稅指納稅人拖欠稅款，不按規(guī)定期限繳納稅款的違章行為。 ? 抗稅指納稅人對(duì)抗稅法拒絕納稅的嚴(yán)重違法行為。 ? 騙稅指企事業(yè)單位采取對(duì)所生產(chǎn)經(jīng)營的商品假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款。 10. 中國主要稅種（一）商品稅 / 流轉(zhuǎn)稅： 增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅（二）所得稅類： 企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、農(nóng)（牧）業(yè)稅（三）財(cái)產(chǎn)稅類： 房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（四）資源稅類： 資源稅（五）行為稅類： 屠宰稅、筵席稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅契稅、土地增值稅、耕地占用稅。 11. 稅收分類 （ 1）流轉(zhuǎn)稅類 以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象。包括： 一是商 品流轉(zhuǎn)額，它是指商品交換的金額。對(duì)銷售方來說，是銷售收入額；對(duì)購買方來說，是商品的采購金額。 二是非商品流轉(zhuǎn)額，即各種勞務(wù)收入或者服務(wù)性業(yè)務(wù)收入的金額。 我國現(xiàn)行的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅都屬于此類。 特征： 在負(fù)擔(dān)上具有累退性； 是間接稅，稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁； 稅源普遍、征收簡便； （ 2）所得稅類 以 納稅人的各種收益額 為課稅對(duì)象的稅種。 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、農(nóng)（牧）業(yè)稅屬于此類。 （ 3）財(cái)產(chǎn)稅類 以 各類動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn) 為課稅對(duì)象的稅收。我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、城 鎮(zhèn)土地使用稅，西方國家的財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等都屬于這類稅收。 （ 4）資源稅類 它是以 自然和某些社會(huì)資源 為課稅對(duì)象的稅種。 （ 5）行為稅類 是國家為了實(shí)現(xiàn)某種特定目的，以 納稅人特定行為 為課稅對(duì)象的稅種。我國現(xiàn)行的屠宰稅、筵席稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅契稅、土地增值稅、耕地占用稅都屬于此類 從量稅 ：以課稅對(duì)象的重量、件數(shù)、容積、面積等為標(biāo)準(zhǔn)，按預(yù)先確定的稅額計(jì)征的稅，如資源稅、土地使用稅以及屠宰稅等。從量稅不受價(jià)格變動(dòng)影響。 從價(jià)稅 ：以征稅對(duì) 象的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)，按一定比例計(jì)征的稅。如增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅、企業(yè)所得稅等等都屬于從價(jià)稅。從價(jià)稅受價(jià)格變動(dòng)的影響明顯。 直接稅：指納稅人本身承擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的一類稅。如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅等。 間接稅：指納稅人本身不是負(fù)稅人，可將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與他人的一類稅。如流轉(zhuǎn)稅和資源稅等。 中央稅：指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部