【文章內(nèi)容簡介】 ? 在正常時期，中央政府和地方政府的職責(zé)分工相對而言是固定的，但在社會動蕩時期，中央政府集中更多的財政資金的這種做法卻易受社會的認(rèn)同，中央政府職能的擴大增大了財政收支的規(guī)模。這時，集中效應(yīng)就出現(xiàn)了，由于集中效應(yīng)的出現(xiàn)，使得政府的公共支出規(guī)模趨向于進(jìn)一步增長。 早期階段 －政府投資在社會總投資中占較大比重，公共部門為經(jīng)濟發(fā)展提供社會基礎(chǔ)設(shè)施 發(fā)展中期 － GDP 中總投資的比重上升，但政府 投資占 GDP 的比重趨于下降。政府投資逐步轉(zhuǎn)化為私人投資的補充。糾正市場失靈。 成熟階段 －公共支出將從基礎(chǔ)設(shè)施支出轉(zhuǎn)向?qū)逃?、保健和福利服?wù)的支出，且這方面的支出增長將大大超過其他方面支出的增長，也快于 GDP 的增長速度 ? 公共部門要素價格和公共支出（鮑莫爾模型） ? 鮑莫爾模型建立在兩大部門在勞動生產(chǎn)率方面的差異之上 進(jìn)步部門： 指由于技術(shù)進(jìn)步及規(guī)模經(jīng)濟造成人均勞動生產(chǎn)率大幅提高的部門； 在進(jìn)步部門中，勞動只是一種基本手段，它被用來生產(chǎn)最終產(chǎn)品，因而勞動可以由資本來替代，如以機器代替勞動力，而 不影響產(chǎn)品的性能 。 非進(jìn)步部門： 指和進(jìn)步部門相比，勞動生產(chǎn)率提高緩慢的部門。 在非進(jìn)步部門中，勞動本身就是最終產(chǎn)品，因而勞動投入的減少就可能引起產(chǎn)品性能的改變。勞動密集型產(chǎn)業(yè)都可以稱之為非進(jìn)步部門。這些部門的勞動生產(chǎn)率并不是沒有可能提高，而是以很低的速度提高。 4. 非均衡增長論－－鮑莫爾模型進(jìn)步部門非進(jìn)步部門勞動生產(chǎn)率提高 工資率提高生產(chǎn)率提高緩慢工資率的提高其增長率與進(jìn)步部門的工資增長率保持一致。單位成本 / 總成本上升? 鮑莫爾認(rèn)為：如果公共部門的生產(chǎn)率增長比其他經(jīng)濟部門的生產(chǎn)率慢，而公共部門的工資水平又要和其他經(jīng)濟部門的工資水平保持同步增長，在其他條件不變的情況下，公共支出將會增加。 ? 一種觀點： 政府支出增長，由于低收入者利用政治制度進(jìn)行有利于自己的收入再分配。 ? 另一些觀點： ? 收入再分配有利于中等收入階層，而非低收入階層（迪拉克特定律）。 ? 也 有富人受益的政府轉(zhuǎn)移支付計劃（美國養(yǎng)老保險） ? 為贏得更多選票，政治家可能提供使不同層次受益的政府轉(zhuǎn)移支付計劃，結(jié)果是財政支出規(guī)模的不斷擴張。 第七章 成本－收益分析 ： (1)現(xiàn)在的錢折合到未來 投資的未來價值 FV=R(1+r)^T R 最初的投資額， r 投資回報率，即利率 ， T 投資的時間 (2) 未來的錢折合到現(xiàn)在 投資的現(xiàn)值是 : (1 )T TRPV r? ? R = 未來獲得的數(shù)額 – r = 投資的回報率 (貼現(xiàn)率 discount rate ) – T = 投資年數(shù) (1+r)T :貼現(xiàn)因子 項目評估的凈現(xiàn)值標(biāo)準(zhǔn) ? – 只有當(dāng) 一個項目 的 凈現(xiàn)值是正數(shù) 時，該項目才是可行的。 ? – 如果 兩個項目 只能選其一，那么，優(yōu)先選擇的項目應(yīng)該是 凈現(xiàn)值較高 的那個項目。 項目凈收益流現(xiàn)值是 : 1100 ( ) ( )( ) . . .( 1 ) ( 1 )TT TB C B CP V B C rr??? ? ? ? ??? 內(nèi)部收益率ρ , 指在下列公式中得到的ρ值 : 1100 ( ) ( )( ) . . . 0( 1 ) ( 1 )TT TB C B CBC ????? ? ? ? ??? 內(nèi)部收益率是使項目的現(xiàn)值恰好等于零的貼現(xiàn)率。 內(nèi)部收益率標(biāo)準(zhǔn) ： 如果ρ r（企業(yè)的機會成本），項目可行 . 如果忽視規(guī)模的影響，選擇內(nèi)部收益率高的項目可能是不正確的。它往往偏向規(guī)模較小、收益期較短的項目。 即便規(guī)模不同時，現(xiàn)值標(biāo)準(zhǔn)也會給出正確答案。 3. 政府項目的貼現(xiàn)率 （一）政府項目的貼現(xiàn)率? 對于公共項目的貼現(xiàn)率，人們的意見并不一致。? [1] 基于私人部門收益率的貼現(xiàn)率公共部門投資私人投資減少私人消費減少稅前收益率稅后收益率損失損失– 政府項目的收益率是私人部門稅前收益率和稅后收益率的加權(quán)平均。– 但現(xiàn)實中，很難確定某一政府項目到底有多少資金是由消費轉(zhuǎn)化而來，有多少是由投資轉(zhuǎn)化過來的。加權(quán)平均 ? [1] 基于私人部門收益率的貼現(xiàn)率 一個數(shù)字例子： ? 稅前收益率 16%，稅后收益率為 8%。如果籌措資金 1/4 資金以投資減少為代價， 3/4資金以消費減少為代價，那么公共部門的貼現(xiàn)率為？ 1/4 16%+ 3/4 8%=10% [2] 社會貼現(xiàn)率 :衡量的是社會對目前犧牲的消費作出的評價 社會貼現(xiàn)率≠市場貼現(xiàn)率 社會貼現(xiàn)率可能比較低：理由如下 : – 考慮到對后代的影響 – 家長主義觀點 – 市場無效率，例如，由于正的外 部性 [3] 實踐中的情況 ? 美國聯(lián)邦政府各部門使用 7％的實際收益率 , 這比較準(zhǔn)確地衡量了私人部門項目的稅前收益率。 ? 有些長期項目使用的實際收益率是 2%, 他近似于消費的時間偏好即稅后收益率。 ? 當(dāng)實施一項新的稅收和支出計劃時，必須考慮這項計劃在 5年內(nèi)或者 10年內(nèi)的影響，以便確認(rèn)是否導(dǎo)致預(yù)算不平衡。 第八章 稅收概述 1. 財政收入的構(gòu)成 （ 1）稅收 最主要的公共收入形式。 特征：強制、無償和固定性。 （ 2）國有資產(chǎn)收益 經(jīng)營性 /非經(jīng)營性國有資產(chǎn)：郵電、通訊、鐵路、公路、博物館 資源性國有資產(chǎn)：礦山、 森林、土地、水利資源 （ 3）公債 /國債 特點：自愿性、有償性、靈活性 （ 4）其他 規(guī)費：行政規(guī)費、司法規(guī)費。例如民事訴訟費、結(jié)婚登記費、護(hù)照費。 捐贈和罰沒收入 特許經(jīng)營 /特別課征 使用費 ：如公共住宅房租、過路費、公立學(xué)校學(xué)費。 財政收入體系財政收入強制性收入半強制性收入對等性收入基于國民的個人負(fù)擔(dān)能力，作為強制履行的義務(wù)，向國民取得的收入。如，稅收、罰沒收入、戰(zhàn)爭賠償收入基于政府對國民各人個別給予的利益，按照對等自愿原則，作為利益的報酬，向國民取得的收入。如，國有財產(chǎn)收入、公共企業(yè)收入、公債收入。介于強制性收入和對等性收入之間，仍然以一定的政府活動為前提，因此具有半強制的性質(zhì)。如規(guī)費、使用費、特別課征。 稅收是政府為了實現(xiàn)其職能，按照法律事先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對私人部門強制課征所取得的收入。是財政收入最重要的來源和最基本的形式。 特征 ： 強制性 ，固定性 ，無償性 3. 稅制要素 納 稅人：也稱課稅主體，指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，即稅款的繳納者。納稅人可以是自然人，也可以是法人。 納稅人和負(fù)稅人的區(qū)別？ 負(fù)稅人是指最終承受稅款的單位和個人。 納稅人與負(fù)稅人可能一致（如所得稅），也可能不一致（如流轉(zhuǎn)稅）。 4. 征稅對象：也稱課稅客體，即對什么進(jìn)行征稅。 （ 1） 稅基 /課稅基礎(chǔ) 指建立某種稅或一種稅制的經(jīng)濟基礎(chǔ)或依據(jù)。 ? 一指某種稅的經(jīng)濟基礎(chǔ)。如，流轉(zhuǎn)稅（流轉(zhuǎn)額），所得稅（所得額），房產(chǎn)稅（房產(chǎn)）等。 ? 二指計算交納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，即計稅依據(jù)或計稅標(biāo)準(zhǔn)。它包括實物量 與價值量兩類，前者如資源稅（原油的噸數(shù)），消費稅（啤酒的噸數(shù)）。后者如個人所得稅（個人所得額），營業(yè)稅（營業(yè)額）等。 （ 2）稅目：征稅對象內(nèi)容上的具體化 稅目 稅率 一、交通運輸業(yè) 3% 二、建筑業(yè) 3% 三、金融保險業(yè) 5% 四、郵電通信業(yè) 3% 五、文化體育業(yè) 3% 六、娛樂業(yè) 20% 七、服務(wù)業(yè) 5% 八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5% 九、銷售不動產(chǎn) 5% 5. 稅率：稅收收入對稅基的比率。 名義稅率：即為稅率表所列的稅率，納稅人實際納稅時適用的稅率。 實際稅率：納稅人真實負(fù)擔(dān)的有效稅率， 在沒有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的情況下，等于稅收負(fù)擔(dān)率。 平均稅率：總納稅款額除以稅基規(guī)模，即總納稅款額對稅基規(guī)模的比例。平均稅率（ TA） =總納稅額（ T） /稅基（Ｙ） 邊際稅率：按邊際效用相等原則設(shè)計的一種 理論化稅率模式，即額外支付的稅款對增加的稅基的比例。 邊際稅率（ TM） = 增加的稅款（Δ T） / 增加的稅基（ΔＹ） 3. 稅率按照邊際稅率的變動情況，稅率可分為以下形式：稅率1) 比例稅率1) 比例稅率2) 定額稅率 / 固定稅額2) 定額稅率 / 固定稅額3) 累進(jìn)稅率3) 累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率4) 累退稅率4) 累退稅率 （ 1）比例稅率：以稅基與稅額成等比例變化，不以稅基大小為轉(zhuǎn)移的稅率。邊際稅率為常數(shù)，平均稅率等于邊際稅率。 （ 2）定額稅率 /固定稅額是指按照 課征對象的一定數(shù)量 ,直接規(guī)定固定的稅額。邊際稅率為零。 （ 3）累進(jìn)稅率稅率伴隨稅基規(guī)模擴大。如個人所得稅、公司所得稅。平均稅率低于邊際稅率?？煞譃槿~累進(jìn)稅與超額累進(jìn)稅。 （ 4）累退稅率稅率伴隨稅基規(guī)模擴大而相應(yīng)下降。邊際稅率低于平均稅率。 （ 5）全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率 全額累進(jìn)稅率：征稅對象的金額達(dá)到哪一個等級則全額按相應(yīng)的稅率征稅。（我國的稅法中已不采用這種稅率） 超額累進(jìn)稅率：將征稅對象的數(shù)額劃分為不同的部份，按不同的部分規(guī)定不同的稅率，對每個等級分別計算稅額， 6. 稅率水平的確定? 拉弗曲線 （ L a ff e r C u r v e ）基本觀點：稅率水平是有限度的。在一定限度內(nèi)，稅率提高，稅收將增加；當(dāng)稅率超過一定限度后，稅收反而會下降。稅收收入稅率r1POr2NRmr r3r4 7. 附加與加成 附加：一般指地方政府在正稅之外附加征收的一部分稅款。附加收入一般由地方財政支配 加成：是按應(yīng)征稅額的一定成數(shù)（或倍數(shù)）加征稅款，是稅率的延伸形式。國家為了限制某些經(jīng)濟活動，或調(diào)節(jié)某些納稅人的所得，可以采取加成征收稅款的方法。如勞務(wù)報酬所得。 8. 起征點與免征額 起征點：指稅法規(guī)定的開始征稅時征稅對象應(yīng)達(dá)到的一定數(shù)額。征稅對象的數(shù)額未達(dá)到起征點的不征稅，達(dá)到和超過起征點的，應(yīng)按征稅對象的全部數(shù)額征稅。 免征額：指稅法規(guī)定征稅對象的全部數(shù)額中免予 征稅的數(shù)額。 無論征稅對象的數(shù)額多大，免征額的部分都不征稅，僅就超過免征額的部分征稅。 9. 偷稅指納稅人有意識地采取非法手段不交或少交稅款的違法行為。 ? 欠稅指納稅人拖欠稅款，不按規(guī)定期限繳納稅款的違章行為。 ? 抗稅指納稅人對抗稅法拒絕納稅的嚴(yán)重違法行為。 ? 騙稅指企事業(yè)單位采取對所生產(chǎn)經(jīng)營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款。 10. 中國主要稅種（一）商品稅 / 流轉(zhuǎn)稅： 增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅（二）所得稅類： 企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、農(nóng)（牧）業(yè)稅（三）財產(chǎn)稅類： 房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（四）資源稅類： 資源稅（五）行為稅類： 屠宰稅、筵席稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅契稅、土地增值稅、耕地占用稅。 11. 稅收分類 （ 1）流轉(zhuǎn)稅類 以流轉(zhuǎn)額為課稅對象。包括： 一是商 品流轉(zhuǎn)額，它是指商品交換的金額。對銷售方來說，是銷售收入額；對購買方來說，是商品的采購金額。 二是非商品流轉(zhuǎn)額，即各種勞務(wù)收入或者服務(wù)性業(yè)務(wù)收入的金額。 我國現(xiàn)行的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅都屬于此類。 特征： 在負(fù)擔(dān)上具有累退性； 是間接稅，稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁； 稅源普遍、征收簡便； （ 2）所得稅類 以 納稅人的各種收益額 為課稅對象的稅種。 企業(yè)所得稅、個人所得稅、農(nóng)（牧）業(yè)稅屬于此類。 （ 3）財產(chǎn)稅類 以 各類動產(chǎn)和不動產(chǎn) 為課稅對象的稅收。我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、城 鎮(zhèn)土地使用稅，西方國家的財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等都屬于這類稅收。 （ 4）資源稅類 它是以 自然和某些社會資源 為課稅對象的稅種。 （ 5）行為稅類 是國家為了實現(xiàn)某種特定目的，以 納稅人特定行為 為課稅對象的稅種。我國現(xiàn)行的屠宰稅、筵席稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅契稅、土地增值稅、耕地占用稅都屬于此類 從量稅 ：以課稅對象的重量、件數(shù)、容積、面積等為標(biāo)準(zhǔn)，按預(yù)先確定的稅額計征的稅，如資源稅、土地使用稅以及屠宰稅等。從量稅不受價格變動影響。 從價稅 ：以征稅對 象的價格為標(biāo)準(zhǔn)，按一定比例計征的稅。如增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、消費稅、土地增值稅、遺產(chǎn)與贈與稅、企業(yè)所得稅等等都屬于從價稅。從價稅受價格變動的影響明顯。 直接稅：指納稅人本身承擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的一類稅。如所得稅、財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、社會保險稅等。 間接稅：指納稅人本身不是負(fù)稅人，可將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與他人的一類稅。如流轉(zhuǎn)稅和資源稅等。 中央稅：指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部