基層單位年度企業(yè)所得稅匯繳業(yè)務(wù)問(wèn)題解答(編輯修改稿)
2025-04-21 12:46 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 文件，核定征收企業(yè)不得享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，因此，不得申報(bào)上述稅收優(yōu)惠。十二、中央影視基地劃撥給xx有限公司（獨(dú)立納稅人）的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理問(wèn)題？xx有限公司能否視同接受捐贈(zèng)處理？其固定資產(chǎn)也不可再計(jì)提折舊。當(dāng)否？處理意見(jiàn)：按2009年所得稅匯繳補(bǔ)充意見(jiàn)執(zhí)行（省局意見(jiàn)）“國(guó)有獨(dú)資企業(yè)接受上級(jí)主管部門(mén)無(wú)償劃撥的土地及房產(chǎn)，企業(yè)分別按無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)入帳，這些資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是按劃撥的價(jià)值還是按公允價(jià)值確定。由于企業(yè)是無(wú)償取得的資產(chǎn)，那么這些資產(chǎn)是否應(yīng)作為所得計(jì)征所得稅？如果不作為所得計(jì)征所得稅，那么，這些資產(chǎn)是否可以攤銷或計(jì)提折舊？答：對(duì)于企業(yè)取得的無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)，如增加國(guó)家資本的，應(yīng)按資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)入“實(shí)收資本”或“資本公積”中；其他性質(zhì)的，應(yīng)作為捐贈(zèng)資產(chǎn)處理，按公允價(jià)值計(jì)入應(yīng)納稅所得額。非貨幣性資產(chǎn)按公允價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)，按相關(guān)資產(chǎn)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。”無(wú)償劃撥的企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值作視同銷售處理十三、企業(yè)支付無(wú)法取得發(fā)票的賠償金、補(bǔ)償款等，是否允許企業(yè)所得稅稅前扣除的問(wèn)題 ，新企業(yè)所得稅法規(guī)：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。但實(shí)際操作中如無(wú)發(fā)票而允許扣除（即使已經(jīng)列明支付憑證和對(duì)方身份證據(jù)）也是存在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的。因此，具體把握較難（這就是涉及業(yè)務(wù)虛假憑證合法、業(yè)務(wù)真實(shí)但憑證不合法）。處理意見(jiàn)：關(guān)于真實(shí)性的把握問(wèn)題，是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際工作中的難點(diǎn)，企業(yè)即使取得了正式發(fā)票，其業(yè)務(wù)可能是虛假的，應(yīng)納稅調(diào)整?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)可采取多種方法核實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，如：可向?qū)Ψ狡髽I(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)外調(diào)函，可實(shí)地到對(duì)方企業(yè)核實(shí)是否取得上述款項(xiàng)，可查閱企業(yè)的銀行支付記錄，亦可根據(jù)行業(yè)一般水平作職業(yè)判斷，亦可要求企業(yè)提供第三方相關(guān)證據(jù)、證明材料。十四、分局有一戶設(shè)計(jì)企業(yè)，承接了城市規(guī)劃設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)需要到國(guó)外某個(gè)城市去考察，由于出國(guó)業(yè)務(wù)是通過(guò)旅行社辦理的，現(xiàn)在的問(wèn)題的旅行社開(kāi)出來(lái)的發(fā)票無(wú)法稅前扣除并且要另外作為個(gè)人福利繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)提出對(duì)于這確實(shí)是因業(yè)務(wù)需求出國(guó)考察費(fèi)用能否稅前扣除。個(gè)人所得稅如何處理？處理意見(jiàn)：可參閱或按照總局網(wǎng)站2009年8月17日納稅服務(wù)司的解答執(zhí)行：“根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。另根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十四條規(guī)定，單位和個(gè)人從境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證?！鄙鲜鰡?wèn)題關(guān)鍵是劃分境內(nèi)費(fèi)用和境外費(fèi)用，可要求納稅人提供相關(guān)證明材料，包括境外公司的邀請(qǐng)函、飛機(jī)票、國(guó)外住宿票據(jù)等，有疑義的，可要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明。旅行社開(kāi)具的旅游業(yè)務(wù)發(fā)票，應(yīng)計(jì)入工資薪金支出，按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅的，可按照工資薪金支出規(guī)定在稅前扣除，否則不得扣除。十五、企業(yè)（非物業(yè)公司）與其他企業(yè)或個(gè)人共用水、電，無(wú)法取得水、電發(fā)票的，如何進(jìn)行稅前扣除？企業(yè)與其他企業(yè)或個(gè)人共用水電，無(wú)法取得水電發(fā)票的，是否允許用分割單作為企業(yè)所得稅的扣稅憑證？電信部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)租用房屋作為營(yíng)業(yè)廳無(wú)法取得發(fā)票情況很多？處理意見(jiàn)：企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人共用水電的，可以雙方的租賃合同、電力和供水公司開(kāi)具給出租方的原始水電發(fā)票的復(fù)印件以及經(jīng)雙方確認(rèn)的水電分割單等憑證，據(jù)實(shí)進(jìn)行稅前扣除。十六、現(xiàn)金折扣沒(méi)有發(fā)票，只有收據(jù)，能否作為財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前扣除？處理意見(jiàn)：按照國(guó)稅函[2008]875號(hào)文件，符合規(guī)定的現(xiàn)金折扣可以作為財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供當(dāng)時(shí)簽署的合同、具體收款的時(shí)間、以及企業(yè)內(nèi)部自制的審批單據(jù)作為依據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。十七、向?qū)Ψ讲少?gòu)貨物，由于各種原因違約了，最終沒(méi)有采購(gòu)，向?qū)Ψ街Ц读诉`約金，能否憑法院判決（訂貨合同）及對(duì)方收據(jù)稅前扣除？處理意見(jiàn)：可以。十八、職工把私人汽車無(wú)償提供給企業(yè)使用，汽油費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)是否可以在企業(yè)所得稅稅前列支？ 2010年03月08日，國(guó)稅總局納服司答復(fù)為：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)使用私人汽
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